中小企业应收账款管理现状分析.docx

1、中小企业应收账款管理现状分析摘要应收账款是企业的一项重要资产，企业本身所具有的规模和企业发展的时间不仅影响着企业的经营与发展，同时也影响着企业的资产质量和资产营运能力。在目前的经济条件下，许多企业都是通过赊销的方式来实现商品交易的，而这种赊销方式不仅可以开拓经济市场、降低企业的生产成本而且可以强化企业之间的竞争，从而扩大企业的规模。但是，在整个市场经济的影响下，中小企业之间由赊销业务带来的应收账款问题也变得严峻起来。许多中小企业对应收账款管理缺乏严格的管理，因此造成现金短缺、企业有可能引发财务危机甚至破产，主要是企业缺乏风险意识，内部控制制度管理不健全，以及内部激励政策不健全等原因。因此中小企

2、业必须建立完善的应收账款管理体系，从事前、事中、事后全方位进行控制管理。本文首先介绍了论文研究的意义、目的和总体思路；然后从应收账款的理论入手，分析了应收账款管理的现状以及对中小企业的影响，对公司应收账款管理存在的问题进行分析，并提出了建立应收账款管理系统的合理化建议，以此加强对应收账款的控制与管理，减少坏账损失。关键词: 应收账款；管理；赊销AbstractAccounts receivable as one of the most important enterprise assets, enterprise scale and the development of the enterpr

3、ise itself is the time not only affects the operation and development of enterprises, but also influence the assets quality and operating ability of the enterprise . In the current economic conditions, many enterprises are to realize the commodity trading, by means of credit and the credit method ca

4、n not only develop economic market, reducing production cost of enterprise but also can strengthen the competition between the enterprises, so as to increase the size of the enterprise. But, under the influence of the market economy, small and medium-sized enterpeise accounts receivable from credit

5、business problems between also became more serious. Many small and medium-sized enterprise to the lack of strict management in the management of accounts receivable, therefore created a shortage of cash, the enterprise may trigger a financial crisis or even bankrupt, lack of risk awareness, enterpri

6、ses management is not sound internal control system, and the causes of internal incentive policy is not sound, etc. So small and medium-sized enterprises must establish perfect accounts receivable management system, engaged in the former, comprehensive approaches to control management. This paper fi

7、rst introduces the meaning, purpose and general idea of thesis; then form the theory of the receivables, analyzes the status of receivables management and enterprise of the companys receivables management problems do analysis and find out the reason for the existence, and recommended the establishme

8、nt of accounts receivable management system, in order to facilitate the control and management accounts receivable, reduce bad debt losses.Key words: Accounts receivable; Management; Sell on credit目录1 绪论 11.1 论文研究的背景和意义 11.1.1 研究背景 11.1.2 研究意义 11.2 国内外研究情况 11.2.1 国内研究情况 11.2.2 国外研究情况 11.3 研究的内容 21.4

9、 研究的思路及研究方法 21.4.1 研究的思路 21.4.2 本文的研究方法 32 理论基础及概念界定 42.1 应收账款的概述 42.1.1 概念界定 42.1.2 特征 42.2 中小企业应收账款形成的主要原因 52.3 应收账款对中小企业的利弊影响 62.3.1 应收账款对中小企业的有利影响 62.3.2 应收账款对中小企业的不利影响 63 中小企业应收账款管理现状分析 73.1 中小企业应收账款管理存在的问题 73.1.1 企业间盲目赊销 73.1.2 应收账款管理方法不得当 73.1.3 应收账款过速增长 83.1.4 坏账准备的提取比例增加 83.2 企业应收账款管理存在的问题原

10、因分析 83.2.1 经营者法律保护意识薄弱，应收账款回收不力 83.2.2 内部控制制度不健全，应收账款管理制度形同虚设 83.2.3 产品缺乏市场竞争力 93.2.4 日常管理不完善，风险防范意识不强 94 加强应收账款管理的措施 104.1 应收账款的事前控制 104.1.1 建立正确的盈利观念 104.1.2 对应收账款的账龄进行分析，科学制定企业信用政策 104.1.3 完善企业内部控制制度 104.2 应收账款的事中控制 104.2.1 做好日常管理工作 104.2.2 完善应收账款风险控制制度 114.2.3 加强对账管理 114.3 应收账款的事后控制 114.3.1 建立合理

11、的应收账款管理制度 114.3.2 完善企业内部应收账款回收的实施机制 115 结论 12参考文献 131 绪论1.1 论文研究的背景和意义1.1.1 研究背景中小企业是我国经济发展不能缺少的动力之一，它不仅能对经济增长作出很大的贡献，而且对民生问题也很重要，是我们应该始终关注的经济增长动力。应收账款是企业流动资金的重要组成部分，随着市场经济的发展和商业信用的实行，企业应收账款的数额也在不断增加，其管理和企业的资金流通相互关联。一旦企业的应收账款形成坏账，就会导致企业资金滞死，甚至有可能危及企业今后的生存发展，因此应收账款的管理已经成为中小企业经营活动中不可缺少的部分。1.1.2 研究意义应收

12、账款是企业间竞争的产物，是由企业拥有或控制的、经过一定期间才能兑现的债权。该项资产被客户经营使用，只有变现为现金流入企业后，才能参与到企业的再生产经营过程，为企业创造出新的利益。而这一过程的长短，对企业的经营效果影响很大，历来让企业管理者感到头疼，难于操作。基于中小企业应收账款管理的研究，不仅可以帮助中小企业制定合理的应收账款管理政策，而且可以降低中小企业信贷问题的负面影响，加强中小企业对应收账款的动态监测，减少中小企业的金融危机。在商业竞争越来越激烈的今天，应收账款的存在无可避免，所以应收账款管理在中小企业管理活动中占有很重要的位置。1.2 国内外研究情况1.2.1 国内研究情况陈英新(20

13、07)从风险的角度出发，认为应收账款出现风险是因为市场原因和债权、债务的关系，由此造成供货企业在对应收账款进行回收数量和回收时间上没有确定性。车宗义（2007）针对应收账款内部缺乏严格的控制制度来对应收账款进行分析。张世彦（2008）认为应收账款之所以存在是因为企业缺乏市场竞争力以及经营管理不善，企业应对应收账款加强管理，建立相应的规章管理制度对应收账款进行适时分析并建立坏账准备制度。1.2.2 国外研究情况西方国家早在很久之前就对应收账款进行相关研究，并建立了信用管理体系，因此，企业对应收账款也比较好控制。随着经济的发展，社会也在不断进步，西方学术界对应收账款的控制研究不仅仅局限于传统思想，

14、而是转向了对应收账款后期的证券化和保理业务的研究。Khaled Soufani（2002）从应收账款融资分类方面，运用实质重于形式原则定义了应收账款融资业务的性质，并对各种应收账款融资业务进行会计处理，对加强应收账款管理做出了巨大的贡献。Lanny Latham（2004）认为应收账款是企业拥有的一项非常重要的资产，它的安全与企业的可用资源、损益情况、现金流量息息相关。从中小企业内部管理出发，分析了中小企业应收账款在管理中存在的问题，提出了“要加强中小企业应收账款的管理，必须提高产品的竞争力，注重客户的资信调查和加强中小企业内部控制力度”的观点，并对企业建立信用信息管理体系提出了自己的看法。1

15、.3 研究的内容本文通过对中小企业应收账款管理的背景以及其国内外研究的发展现状和成果引入，主要介绍中小企业应收账款产生的原因、企业资金管理存在的潜在问题和状况；然后再结合国外应收账款管理模式和有益成果，立足于我国应收账款管理在理论和实践中的问题，指出我国应收账款管理在中小企业中的应用的发展前景；并提出加强应收账款管理措施的一些建议。本文从结构上主要分为五个部分：第一部分，绪论。首先介绍应收账款的研究背景和意义，分析了应收账款管理的国内外研究情况，最后论述了本文研究的主要内容及方法。第二部分，应收账款的概述。本部分概述了应收账款的概念，分析了中小企业应收账款形成的主要原因及应收账款对中小企业的利

16、弊影响。第三部分，中小企业应收账款管理的分析。本部分首先介绍了中小企业应收账款发展的现状，探讨了中小企业应收账款管理存在的问题，最后对中小企业应收账款管理存在的问题原因进行分析。第四部分，加强应收账款管理。本部分结合第三部分中小企业应收账款存在的问题，分析应收账款管理存在的问题，并提出对应收账款的事前、事中、事后控制。第五部分，结论。对上述的研究内容进行概括总结，得出结论。1.4 研究的思路及研究方法1.4.1 研究的思路本文通过阅读理解中西方的相关文献，归纳总结了应收账款的定义、特点、形成原因以及应收账款对中小企业的正面及负面影响这些基础的应收账款理论知识；运用一定的数理统计方法，总结了我国

17、中小企业应收账款管理现状和存在的问题，并对这些问题产生的原因进行归纳以及阐述了加强应收账款管理的重要性；在掌握了一定的理论基础知识上，提出相应的解决措施。1.4.2 本文的研究方法1. 文献研究法：主要是在搜集大量国内外研究文献的基础上寻找所要研究问题的切入，这种方法贯穿于本文研究的整个过程，从选题、论文框架以及最后的论文撰写都运用到了文献研究法。2. 规范会计研究法：是一种传统的会计研究方式，规范会计研究关注“应该是什么”的问题，必然涉及价值判断，主要用于描述，如描述应该如何计量收益。主要具体方法有归纳法，演绎法。3. 实证研究方法：是一种定性和定量分析相结合的方法，从理论到假设再到假设的操

18、作化，主要依靠定性、概念化的逻辑分析，而分析实际数据，对假设进行检验主要依靠数量方法。2 理论基础及概念界定2.1 应收账款的概述2.1.1 概念界定企业会计准则对应收账款进行解释说明：应收账款是企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业来说，应收账款是企业的一种债权，当应收账款发生时，企业一般都会和客户签订购销合同或劳务合同，并签署付款协议。应收账款的确认形成与赊销代表了销售的确认时间。根据我国会计准则的有关规定，同时满足商品已经发出和收到货款或者取得收取货款的凭据两个条件时，应该确认为收入，此时如果没有收到现金，就应确认为应收账款。2.1.2 特征 应收

19、账款作为企业的一项重要资产，与其他资产(如现金)相比，具有以下特点：（1）回收性：企业应该按照等值性原则进行赊销，所以企业回收的等价物可以是货币资金、等价的实物、或是担保的资产等。但也有可能因为风险的存在，因此什么也收不回。（2）流动性：应收账款一般有约定的期限。因为交易的双方在交易行为发生之前，必须签订交易合同，规定账款的还款期限、归还方式、归还数量等明细条款。但是有的客户也可能因为缺少信用或发生不可抗力事件，导致应收账款出现延期付款或长期挂款。（3）风险性：应收账款是企业对客户的一种债权。手中没有大量资产，拥有的只是一些单据等，对债权方来说，有些债务人因不守信用或缺乏资金而无法还款的风险；

20、存在由于自然灾害导致企业亏本的风险；存在由于市场通货膨胀而使货币贬值的风险。（4）国际性：随着经济全球化的到来，中国作为WTO的成员国，中国企业面对的客户不仅仅是国内的，而是走向世界。要实行“请进来，走出去”的原则，交易不受国界的限制，从而导致应收账款走出国门与国际接轨。但是由于世界各国对国际企业税收征管原则与减免方法有不同的处理方式。在存在应收账款的情况下，企业的财务报表反映出企业经营成果存在很大的问题，从而影响国际资本市场。2.2 中小企业应收账款形成的主要原因（1）当今社会市场的竞争体制发展的更加完善，同行业之间的竞争也更加激烈，为了抢占市场，同行业之间你争我夺，许多中小企业开始实行赊销

21、或增加赊销的数量，从而导致应收账款数额增加。（2）销售的商品、提供的服务在质量或数量上存在异议。虽然合同中明确指出了产品质量和数量的要求，但在先发货后收款的经营过程中出现了产品质量或数量的差异，双方意见不一致，从而货款交付拖延产生了应收账款。（3）中小企业缺乏风险意识。一些中小企业为了争夺市场份额，抓住市场机会，没有提前调查客户的能力、没有对应收账款风险进行适当的评估，就直接与客户签订短期的销售合同来稳定客户，扩大其市场份额，于是就产生较高地账面利润。同时忽视了流动资金被客户占用，不能及时收回，只能实行赊销。而买方从中也可以得到好处，可以延期付款，但销售企业就会发生应收账款，因而有一定的风险性

22、。然而中小企业因为这种原因产生的应收账款所占比例较大。（4）企业间相互拖欠。有些中小企业一方面因为资产结构不合理，一方面由于注册资本较低，或是由于管理缺陷造成中小企业缺少流动资金。因此，在中小企业间通常是都先货后款，相互拖欠，形成应收账款的一部分。（5）企业管理不善，缺乏严格规范的内部控制制度。我国中小企业管理者往往只注重销售而往往忽视了应收账款的内部管理。比如，中小企业对外赊销行为一般由销售部门负责，采用何种结算方式也是由销售部门根据客户的信誉度决定，缺少专门的信誉标准，在不了解客户的情况下就盲目赊销，会导致中小企业长期账款无法收回，从而造成损失。（6）内部激励机制不健全。有些中小企业为了提

23、高员工的工作的积极性，通常会将工资与业绩挂钩，却没有将应收账款纳入考核管理，忽略了坏账产生的可能性。因此工作人员为了个人利益，只顾着完成自己的销售任务，忽视了对应收账款的回收。针对这部分应收账款，中小企业没有及时采取有效的措施，久而久之形成了很多应收账款，造成中小企业出现现金流短缺。2.3 应收账款对中小企业的利弊影响2.3.1 应收账款对中小企业的有利影响一方面帮助中小企业扩大市场、增强市场竞争力。在今天，经济快速发展，市场经济也在发生变化。市场经济导致了买方市场供大于求的关系，市场竞争日益激烈，中小企业为了快速发展就必须提高自身的优势，比如广告宣传、价格战略、质量优势等与同行业展开竞争。赊

24、销是企业为了抢占市场份额、扩大销售的一种有效的营销方式。中小企业的赊销行为不仅为客户提供了产品而且促进了资金的流动，在产品质量几乎相同的前提下，赊销会给中小企业带来更多的客户资源。另一方面有利于中小企业减少库存、提高毛利。目前，在很大程度上很多中小企业管理者都愿意接受“零库存”的管理理念，减少库存是企业可以减少持有存货的成本，如库存的保管费、管理费用等，而赊销是促销的有效手段之一。此外，由于我国目前实行的是权责发生制体系，赊销以应收账款的形式出现会增加中小企业的收入。2.3.2 应收账款对中小企业的不利影响（1）过分地夸大了中小企业的经营业绩，膨胀了利润。目前在中国是权责发生制会计体系，当前销

25、售业务的钱是否收到，都要确认收入。中小企业采用赊销方式会增加企业的利润，但增加的利润不会成为企业的现金流入。同时，中小企业在年底要对应收账款进行计提坏账准备，如果超出了规定的债务，坏账准备将为中小企业带来不必要的损失。因此，因为赊销带来的应收账款在一定程度上夸大了中小企业的经营业绩，虚增了企业利润。（2）中小企业现金流出增加，资金使用效率下降。中小企业在赊销的过程中虚增的企业利润，但并没有成为现金流入。在中小企业的赊销行为中，不仅是营业税和所得税的支付会导致企业现金的流出，现金利润的分配也会使企业现金流出。同时，在中小企业的生产过程中，因为生产成本占用了一定数量的钱，所以缩小了中小企业资金使用

26、率，影响了中小企业的资金被用于日常生活中，并使中小企业被卷入流动资金难以周转的困境。（3）增加对应收账款的管理成本。应收账款增加了管理上的负担和管理过程的开支。中小企业由于应收账款项目的增加和数量的增加，应收账款的结算账户也变的复杂，这中间难免出现计算错误或者管理不善的弊端，很多中小企业与赊销客户的往来账经过多次结算仍然存在“剪不断，理还乱”的情况。3 中小企业应收账款管理现状分析应收账款作为企业重要的资产，代表着企业的债权，体现了企业未来的现金流入。同时应收账款又是中小企业为了扩大市场份额和业务的常用手段。应收账款不只存在于资产负债表中，它的形成和计提减值准备以及利润表、现金流量表息息相关。

27、应收账款的增减变化和企业的兴衰紧密相连，所以中小企业要加强应收账款的管理显得尤为重要。3.1 中小企业应收账款管理存在的问题3.1.1 企业间盲目赊销中小企业由于刚刚起步，为了扩大销售，取得市场占有额，会采用赊销的方式来与客户进行商业往来，其中也包括折扣问题，例如商业折扣、现金折扣。商业折扣是企业最常用的促销方式之一。企业为了占领市场对于批发商给与商业折扣，采用销量越多、价格越低的策略，也就是我们所说的薄利多销。现金折扣是为了鼓励顾客提早付款而提供的一种价格优惠，这都是企业在利用商业信用来开展商业往来的一种手段。但是企业在确定客户时，通常具有一定的盲目性。我国的商业信用体系并不完善，法律维护意

28、识也比较薄弱，企业在决定是不是赊销以及确定商业折扣时必须把客户的情况调查清楚才可以实施。但有些企业追求只注重销售量，并没有关注客户的信用调查，就直接和客户进行商业往来。这样很容易造成呆账坏账的可能，这对一个企业尤其是刚刚起步的中小企业来说是很不利的，有时还会造成企业资金链断裂，影响资金的周转和使用，容易引发财务危机，同时企业也可能会被应收账款拖垮。3.1.2 应收账款管理方法不得当据专业机构统计显示，我国中小企业应收账款在流动资金中占据50%的比例，高于发达国家20%的平均水平。由于中小企业没有及时对应收账款进行账龄分析，加上回收方法不正确、程序不力等因素，会造成一些陈账、呆账常年挂账，从而会

29、导致中小企业资金周转困难。同时由于没有对挂账时间很长的应收账款采取对应措施，从而使资料丢失，导致无据可循，这样不仅增加了企业的管理成本，也降低了企业的经济效益。据统计，目前我国中小企业有近2000 多亿元的不良货款，这其中，有相当一部分是由于中小企业的应收账款没有及时收回所造成的。3.1.3 应收账款过速增长随着市场竞争的日益激烈，我国市场经济发生了巨大的变化，中小企业为了扩大市场占有率，增加销售额，提高产品竞争力，在对客户资信没有进行充分的了解调查的情况下，就盲目地赊销，造成应收账款过速增长，严重地影响了企业的资金周转，同时也增加了企业的经营风险。从整个社会角度来看，长期以往将会严重阻碍社会

30、资本的顺利流通，致使社会再生产无法正常进行。3.1.4 坏账准备的提取比例增加我国的相关会计准则对应收账款坏账准备的提取只做了原则上的规定，对于计提比例都由企业根据实际情况自行确定，例如在采用账龄分析法计提坏账准备的上市公司中，对1-2年内的应收账款计提坏账准备的比例自5%-10%不等，2-3年内的计提比例为15%-30%；3年以上的计提比例自30%-80%不等，而据统计发现我国上市公司计提坏账准备的比例远远高于国际平均水平。3.2 企业应收账款管理存在的问题原因分析3.2.1 经营者法律保护意识薄弱，应收账款回收不力目前，市场供大于求的情况下，在日益激烈的市场竞争中，中小企业稳定客户源来提高

31、市场竞争力采取赊销的方式，但企业由于只注意客户数量而忽略了客户的质量，有些企业与客户没有签订正式的合同而只是口头协议。在客户违约甚至不守诚信的情况下企业发生坏账的可能性会变大，而中小企业有时候会为了稳定客源而不愿实行法律以此来维护自身的合法权益。同时，诉讼成本也比较高，时间也长，一些企业干脆放弃了用法律维权，而是被动的等待或放弃应收账款的回收。这就造成了中小企业应收账款回收困难，流动资金不断减少。3.2.2 内部控制制度不健全，应收账款管理制度形同虚设中小企业规模较小，无法建立一个特别的人或专门的机构管理应收账款，但在企业内部控制中可以作为与销售和财务平级的独立内容来看。一些中小企业的管理存在

32、缺陷，或者不遵守相关的规章制度。财务部门与业务部门不进行沟通，销售与核算也分离，不能及时发现问题解决问题。一些中小企业应收账款沉积下来，越来越多，账龄老化也无人管理。所以中小企业应该对应收账款实行岗位责任制管理，明确各部门职责，加强各部门人员的责任感和风险意识，明确收款责任，建立应收账款的的监控体系。应收账款的监控体系包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。3.2.3 产品缺乏市场竞争力中小企业战略定位不明确，往往是哪行赚钱，大家干哪行，造成许多企业产品比较单调差异较小，没有独特的竞争优势。同时，现在的市场大多属于买方市场，成本价格几乎透明，买方对价格进行打压，导致一些跟随者企业在规模、技术等方面缺乏创新的余地，逐渐失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场占有额逐渐缩小，而其生产能力却大于拥有的市场占有额，这样便积压了大量的产品。为了解决积压问题，中小企业又改变了策略，如加长产品试用期，延缓了付款时间等，增加了中小企业的应收账款数量，放缓了回收账款的脚步，应收账款质