宁波市《基础会计》最后一章经典习题.docx

1、宁波市基础会计最后一章经典习题第十章经典例题1、 1月10日，某公司以银行存款256万元购入H公司发行的股票，不准备长期持有。支付的款项含股票交易费用5120元。作购入股票的会计分录如下：借：交易性金融资产成本 2554880 投资收益 5120 贷：银行存款 25600002、3月31日H公司宣告将向股东分配现金股利，某公司确认应收股利58000元。作会计分录如下： 借：应收股利 58000 贷：投资收益 58000 4月30日收到时： 借：银行存款 58000 贷：应收股利 58000 课本P152页例10-3：3、 6月30日某公司持有的H公司股票，市价为247万元。（2470000-2

2、554880=-84880）作会计分录如下：借：公允价值变动损益 84880贷：交易性金融资产公允价值变动 848804、7月12日某公司将持有的H公司股票出售，收取款项269万元存入银行。作会计处理如下：借：银行存款 2690000 交易性金融资产公允价值变动 84880 贷： 交易性金融资产成本 2554880 投资收益 220000同时：借：投资收益 84880 贷：公允价值变动损益 84880练习1： A公司于2008年至2009年发生了如下投资业务：（1）2008年3月10日，A公司从光大证券交易所购入B公司发行的股票，A公司将准备近期出售。购买股票时，实际支付的价款为614万元，其

3、中：支付相关交易费用10万元， 已宣告但尚未支付的现金股利4万元。（2）2008年4月10日，A公司收到购买价款中包含的已宣告股利4万元。（3）2008年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价值为628万元。(4）2008年12月31日（资产负债表日），该股票的公允价值为612万元。（5）2009年2月10日，B公司宣告分派2008年度现金股利，A公司可以获得现金股利2万元。（6）2009年3月1日，A公司收到现金股利2万元。（7）2009年5月18日，A公司将该股票全部出售，所得价款为770万元。要求：（1）计算交易性金融资产的取得成本。 （2）针对上述投资业务，编制会计分录。交易性金融

4、资产的取得成本=614（10+4）=600（万元）借：交易性金融资产成本 6000000 应收股利 40000 投资收益 100000 贷：银行存款 6140000收到股利时： 借：银行存款 40000 贷：应收股利 400006月30日公允价值为628万元借：交易性金融资产公允价值变动 280000 贷：公允价值变动损益 280000 08年12月31日该股票的公允价值为612万元。借：公允价值变动损益 160000 贷：交易性金融资产公允价值变动 16000009年2月10日，宣告可获得现金股利2万元借：应收股利 20000 贷：投资收益 2000009年3月1日收到现金股利2万元借：银行

5、存款 20000 贷：应收股利 20000 09年5月18日，A公司将该股票全部出售，所得价款为770万元借：银行存款 7700000贷：交易性金融资产成本 6000000 公允价值变动 120000 投资收益 1580000同时： 借：公允价值变动损益 120000 贷：投资收益 120000（P157例10-9）（P157例10-10）（P158例10-11）练习2:A公司与B公司发生以下业务：1、A公司向B公司预付购生铁款100000元，2、A公司收到生铁，已验收入库。发票注明生铁款80000元，增值税13600元，3、A公司收到余款存入银行。A公司账务处理如下：1、预付材料款时 借：预

6、付账款 B公司 100000 贷：银行存款 1000002、收到材料验收入库时:借：原材料生铁 80000 应交税费应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款B公司 936003、收到余款时借：银行存款 6400 贷：预付账款 6400某公司采用移动加权平均法核算材料成本，3月1日甲材料结存200公斤，单位成本100元，10日购入甲材料300公斤，单位成本110元；15日发出甲材料200公斤；20日购入甲材料100公斤，单位成本102元；30日发出甲材料200公斤。计算月末甲材料的库存余额（ ）元。金额计算到元，以下四舍五入，不保留小数。 A、20800 B、21067 C、21000

7、D、21200（P102例10-12）（P163例10-13、14）P164例10-15P166例10-18某公司2008年12月31日购入设备一台原价200万元，预计使用5年，预计净残值8000元，采用双倍余额递减法计提折旧。2010年该设备应提折旧额为（ ）万元。 A.80 B.39.8 C.48 D.47.8有一台设备账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第三年应提折旧额为（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600某公司2007年12月31日购入设备一台原价200万元，预计使用5年，预计净残值8000元，

8、采用年数总和法计提折旧。2010年该设备应提折旧额为（ ）万元。（单位万元。如有小数保留二位） A.26.56 B.53.33 C.39.84 D.40P167例10-20例：某公司将一台不需用设备出售，该设备原值600000元，累计折旧380000元，出售时用银行存款支付清理费用50000元，出售所得款项350000 元全部存入银行。于当日清理完毕。要求：编制设备出售的会计分录。 固定资产清理220000 3500005000080000 0 1.将出售固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 220000 累计折旧 380000 贷：固定资产 600000 2. 支付清理费时： 借：固定资产

9、清理 50000 贷：银行存款 50000 3.收到出售固定资产的价款时： 借：银行存款 350000 贷：固定资产清理 350000 4.结转出售固定资产实现的利得时： 借：固定资产清理 80000 贷：营业为收入非流动资产处置利得 80000 P168例10-22：P169例10-23附：固定资产清理企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈时先通过“以前年度损益调整”科目核算。 例：某工厂在清查过程中，发现一台未入账的设备，根据新旧程度估计为50000元，某工厂所得税率25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。作会计分录如下：1、盘盈固定资产时： 借：固定资产设备 50000

10、 贷：以前年度损益调整 500002、确定应交所得税时： 借：以前年度损益调整 12500 贷：应交税费应交所得税 125003、结转留存收益时： 借：以前年度损益调整 37500 贷：盈余公积法定盈余公积 3750 利润分配未分配利润 33750（P170例（P171）P171例10-27例：某公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2009年1月1日应收账款余额为300万元，坏账准备余额为15万元。2009年度，某公司发生了以下业务： 1、向A公司销售产品一批，500万元，增值税85万元，货款未收到。 2、因B公司破产，所欠1万元货款不能收回，确认为坏账损失。 3、收回上年度已转销的坏账损失

11、8000元，存入银行。 4、收到A公司前欠货款400万元，存入银行。要求：1、编制2009年度确认坏账的会计分录。2、编制收到上年度已转为坏账损失8000元的会计分录。3、计算2009年末“坏账准备”科目余额。4、编制2009年末计提坏账准备的会计分录答案：1、借：坏账准备 10000 贷：应收账款B公司 100002、借：应收账款 8000 贷：坏账准备 8000 借：银行存款 8000 贷：应收账款 8000 借：银行存款 8000 （新准则） 贷：坏账准备 80003、2009年末“坏账准备”科目余额（30000005850000100004000000） 5%4840000 5%=24

12、20004. 2009年末补提坏账准备=242000+10000-150000-8000=94000 借：资产减值损失计提的坏账准备 94000 贷：坏账准备 94000P172例10-29P173例10-30P173例10-31P174例例：B工厂2009年2月应发工资200万元，其中：生产工人工资120万元；车间管理人员工资20万元；行政管理人员工资30万元；销售机构人员的工资20万元；基建人员工资10万元。假定该厂分别按工资总额的20%、11.5%、计提养老保险和住房公积金，分别按2%、1.5%计提工会经费和职工教育经费，并上缴有关机构。其有关会计处理如下： 借：生产成本 1620000

13、 制造费用 270000 管理费用 405000 销售费用 270000 在建工程 135000 贷：应付职工薪酬工资 2000000 社会保险费 400000 住房公积金 230000 工会经费 40000 职工教育经费 30000例：A公司共有职工200名，2009年1月，公司以自行生产的笔记本电脑作为福利，发放给每个职工。该批电脑的单位成本为6000台/元，市场售价为8000台/元，公司适用的增值税率为17%。假定200名职工中150名为生产工人，15名车间管理人员，35名为公司行政部门管理人员。 A公司账务处理如下：电脑的增值税销项税额 （8000200 ）17% =272 000元应

14、分配到职工薪酬的金额：（8000 200）+272000=1872000确认应付职工薪酬时： 借：生产成本 1404000（8000150+204000） 制造费用 140400 （ 8000 15+20400） 管理费用 327600（8000 35+47600） 贷：应付职工薪酬非货币性福利 1872 000例：A公司决定： 1、为5名高级管理人员每人配备一辆小轿车免费使用，每辆小轿车每月计提折旧3000元， 2、为生产工人方便上、下班，购置大客车一辆，免费给职工使用，每月计提折旧8000元。A公司每月末应作会计处理如下：小轿车的折旧费30005=15000大客车的折旧费8000 借：管理

15、费用 15000 生产成本 8000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 23000同时借：应付职工薪酬 非货币性福利 23000 贷：累计折旧 23000(P179例10-38）P178例10-39练习3:A公司是空调生产企业。共有职工860人。其中生产工人700人，车间管理人员50人，行政管理人员60人，销售人员30人，在建工程人员20人。A公司适用的增值税税率为17%。2010年5月发生如下经济业务：（1）本月应付职工工资总额980万元，其中：生产工人工资650万元，车间管理人员工资90万元，行政管理人员工资120万元，销售人员工资65万元，在建工程人员工资55万元。（2）以自产空调作为福利发

16、放给企业的每名职工，根据税法的规定，视同销售计算增值税。每台空调的单位成本为2000元，单位市场售价3000元。（3）将本企业的10辆汽车免费提供给部门经理以上干部使用。每辆汽车每月计提折旧1600元(4）为3名副总裁以上高级管理人员租赁一套带有家具和电器的公寓，月租金总额为1.2万元。（5）本月末，用银行存款支付副总裁以上高管人员住房租金1.2万元。（6）本月应缴纳职工基本养老保险共计196万元。其中，生产工人、车间管理人员、行政管理人员、销售人员和在建工程人员应享有的部分分别为130万元、18万元、24万元、13万元和11万元。（7）支付本月职工工资总额980万元，代扣职工房租27万元，企

17、业代垫职工家属医药费23万元，代扣代缴个人所得税40万元，实发工资890万元，银行存款转账支付。（8）以银行存款缴纳基本养老保险费196万元。 要求：针对上述与职工薪酬相关的经济业务，编制相应的会计分录。 1）工资分配 借：生产成本 6500000 制造费用 900000 管理费用 1200000 销售费用 650000 在建工程 550000 贷：应付职工薪酬工资 98000002）发放空调 借：生产成本 2457000 制造费用 175500 管理费用 210600 销售费用 105300 在建工程 70200 贷：应付职工薪酬非货币性福利 3018600借：应付职工薪酬非货币性福利 30

18、18600 贷：主营业务收入 2580000 应交税费应交增值税（销项税额） 438600借：主营业务成本 1720000 贷：库存商品 1720000 （3）汽车折旧 借：管理费用 16000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 16000 借：应付职工薪酬非货币性福利 16000 贷：累计折旧 16000 （4）租金计算 借：管理费用 12000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 12000 （5）支付租金 借：应付职工薪酬非货币性福利 12000 贷：银行存款 12000（6）应交保险费分配 借：生产成本 1300000 制造费用 180000 管理费用 240000 销售费用 130000 在建

19、工程 110000 贷：应付职工薪酬社会保险费 1960000 7）支付工资及代扣费用 借：应付职工薪酬工资 9800000 贷：其他应收款职工房租 270000 代垫医药费 230000 应交税费应交个人所得税 400000 银行存款 8900000 （8）交纳保险费 借：应付职工薪酬社会保险费 1960000 贷：银行存款 1960000P180例10-45P181例10-46P181例10-48P181例10-49：（P182例10-50：（销售货物）P183例1051：（提供劳务）例：A公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%。10年3月份发生以下涉及增值税业务：1、购入材料一批价款8

20、0000元，用银行存款支付。2、销售商品一批价款200000元，款已存银行。3、在建工程领用生产用材料10000元。4、盘亏材料一批4000元，属非常损失。5、用银行存款20000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5000元要求：编制上述业务的会计分录（应交税费 科目要求写出明细科目及专栏称）。 （答案金额单位用元表示）答案： 1、借：原材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款 93600 2、借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 340003、借：在建工程 11700 贷：原材料 10000 应交税费 应

21、交增值税（进项税额转出） 17004、借：待处理财产损溢 4680 贷：原材料 4000 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 6805、 借： 应交税费应交增值税（已交税金）20000 贷：银行存款 20000P182例10-52：（购进材料）P182例1053：（销售商品）P183例10-54：（缴纳税款）四、应交税费（二）应交营业税的账务处理P183例10-55：（提供劳务应交营业税）P184例10-56：（出售不动产）五、借款（一）短期借款的账务处理企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。1、取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 2、月末预提短期借款利息费用时

22、： 借：财务费用 贷：应付利息 3、实际支付利息时： 借： 应付利息 （预提的利息） 财务费用 （当月应计利息） 贷 ：银行存款（利息总额）4、到期偿还本金时： 借：短期借款 贷：银行存款 P185例10-57（二）长期借款的账务处理1.长期借款借入的账务处理 企业借入长期借款时： 借：银行存款 （按实际收到的金额） 贷：长期借款P186例10-58：2.计提长期借款利息及支付利息的账务处理P186例10-593.归还长期借款的账务处理 借：长期借款（按归还金额） 贷：银行存款P186例10-60：例 ： A公司2008年5月1日向银行借款750000元，用于建造固定资产，期限为二年，年利率1

23、0%。5月10日购进建造固定资产所需物资一批价款600000元，增值税102000元，全部用于建造固定资产。工程还领用了生产用材料75000元，购进时支付的增值税12750元。2009年5月1日该固定资产完工，并交付使用。根据记录，该工程应负担工人工资12000元，其他费用支出42000元。2010年5月1日到期一次还本付息。要求：计算固定资产建造成本，竣工前后应支付的利息，并编制有关业务的会计分录。1、2008年5月1日借款时借：银行存款 750000 贷：长期借款 7500002、5月10日购入物料时借：工程物资 600000 应交税费应交增值税（进项税） 102000 贷：银行存款 70

24、20003、领用工程物资时借：在建工程 600000 贷：工程物资 6000004、领用生产用材料时借：在建工程 75000 贷：原材料 750005、计算第一年的借款利息借：在建工程 75000 贷：应付利息 750006、应负担的工资 借：在建工程 12000 贷：应付职工薪酬工资 120007、支付的其他费用借：在建工程 42000 贷：银行存款等 420008、2009年5月1日完工结转工程成本时借：固定资产 804000 贷：在建工程 8040009、工程完工后应计利息 借：财务费用 75000 贷：应付利息 7500010、2010年5月1日归还银行借款本息时 借：长期借款 750

25、000 应付利息 150000 贷：银行存款 900000第四节 实收资本（一）接受现金资产投资1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资例：甲公司、乙公司共同设立A公司，注册资金为100万元，持股比例各50%；按章程规定两人分别投入现金55万元，作会计处理如下：借：银行存款 110 贷：实收资本甲公司 50 乙公司 50 资本公积资本溢价 102.股份有限公司接受现金资产投资P188例10-62：（二）接受非现金资产投资的账务处理P188例10-63（接受固定资产投资）例：A公司收到B工厂投资的机器一台，双方协议作价100万元；该机器的公允价值为150万元。作会计分录如下 ： 借：固定资产

26、150 贷：实收资本A公司 100 资本公积资本溢价 50P189例10-64：（接受材料投资）例：A公司有阿兴、阿旺二人发起，注册资本为200万元，阿兴投入现金100万元，阿旺以一台设备和一批材料作投资；设备账面价值60万元，公允价值50万元；材料账面价值55万元，公允价值427350元，增值税17%。材料已入库。作会计分录如下： 借：银行存款 1000000 固定资产 500000 原材料 427350 应交税费应交增值税（进项税额） 72650 贷：实收资本 阿兴 1000000 阿旺 1000000P189例10-65：（接受无形资产投资）二、实收资本（或股本）变动P1891、增加P1

27、90例10-66：例10-67：2、减少P190例10-68：例：A公司2009年12月31日的股本为5000万股，面值为1元，资本公积（股本溢价）3000万元，盈余公积4000万元。2010年3月10日，经股东会批准，A公司以现金回购本公司股票1000万。会计处理如下：（不考虑其他因素） 以每股3元回购股票，并注销； 以每股5元回购股票，并注销； 以每股0.95元回购股票，并注销。 要求：编制有关会计分录。以每股3元回购股票时： 借：库存股 30000000 贷：银行存款 30000000 注销股票时： 借：股本 10000000 资本公积股本溢价 20000000 贷：库存股 300000

28、00以每股5元回购股票时： 借：库存股 50000000 贷：银行存款 50000000 注销股票时： 借：股本 10000000 资本公积股本溢价 30000000 盈余公积 10000000 贷：库存股 50000000以每股0.95元回购股票时： 借：库存股 9500000 贷：银行存款 9500000 注销股票时： 借：股本 10000000 贷：库存股 9500000 资本公积 500000第五节 收入、成本和费用（三）取得主营业务收入的账务处理1.一般销售商品业务例1、A公司向B工厂销售电扇一批，开出增值税发票价格100000元，增值税17000元，商品已经发出款项尚未收到。该批电

29、扇成本80000元。不考虑其他因素。A公司账务处理如下：确认收入时：借：应收帐款B工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000同时结转销售成本时： 借：主营业务成本 80000贷：库存商品电扇 800002.含有商业折扣、现金折扣的销售P194例10-713.销售折让和销售退回P195例10-72：A公司在08年12月18日向B工厂销售电热器一批售价50000元，增值税8500元。电热器成本30000元。为及早收款，双方约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。 B工厂在当月27日支付全部货款。09年5月28日，该批电热器因质量问题被B工厂退回，A公司当日退还有关款项。 假定现金折扣不考虑增值税等因素，也不属于资产负债表日后事项。A公司作账务处理如下：（1）12月18日销售时按总价确认收入借：应收账款B工厂 58500 贷：主营业务收入 50000应交税费增（销） 8500借：主营业务成本 30000贷：库存商品电热器 30000（2）当月27日收到货款时