会计的三个作用了解一下就行.docx

1、会计的三个作用了解一下就行第一章总论一、会计的三个作用(了解一下就行)1、向企业外部提供会计信息：有助于有关各方（投资者、债权人、政府部门）了解企业财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出决策2、向经济责任考核工作提供会计信息3、向企业内部提供会计信息：有助于企业内部加强经济管理、提高经济效益。e.g.上市公司会计报表要提供给银行（企业外部的债权人）、董事会（经济责任考核部门）和总经理（企业内部经营管理者）。二、四个会计前提(也是了解内容，可能性几乎没有)1、会计主体：明确会计主体的目的：A、划定经济业务空间范围。B、选择会计处理立场。C、区分会计主体和所有者的经济活动会计主体和法律主体的关系

2、：、法律主体往往是会计主体，任何一个法人都要按规定开展会计核算；、会计主体不一定是法律主体，例如，企业集团、内部销售部门和车间，均可以作为一个会计主体核算，但它们不是法人。2、持续经营：历史成本、折旧都是建立在持续经营基础上的。持续经营基本前提，不适用于破产清算会计。如果判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在财务会计报告中披露。3、会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。4、货币计量我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本

3、位币。但报表应折算为人民币。三、十三条会计原则：(一定会有客观题出现，要非常熟练掌握)会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准1、衡量会计信息质量的一般原则、客观性原则：会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，(没有强调合法性)。客观性是会计核算原则的基本原则。其余12项原则的运用，不能违背客观性原则、可比性原则：（掌握）要求会计核算按国家统一会计制度，企业间指标口径一致，横向相互可比。*可比性原则以客观性原则为基础，不能过分强调可比性而忽略客观性。*可比性原则和一贯性原则的区别在于：可比性原则强调横向可比，一贯性原则强调纵向可比。、一贯性原则：（掌握）要求会计核算

4、方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；必要时可以适当变更会计程序和会计处理方法，不能因坚持一贯性原则而违背客观性原则。变更条件：A、法律、法规要求；B、更恰当反映、相关性原则：会计信息的有用性，与决策相关，以满足会计信息使用者的需要。、及时性原则：要求企业的会计核算及时进行，不得提前或延后，对资产负债表日后事项进行确认和披露，就是为了贯彻及时性原则、明晰性原则：是要求会计核算和财务报告应清晰明了，便于理解和利用2、确认和计量的一般原则、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为本期收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项在当期收付，也不

5、应当当的期收入或费用。e.g.设置应收、应付、待摊、预提账户的设置,体现了权责发生制原则收付实现制是以实际收付现金作为确认收入或费用的依据。（行政单位、事业单位的非经营业务）、配比原则：指收入和对应的成本费用应相互配比，并在同一会计期间内确认包含两层含义：因果配比和时间配比e.g.收入准则规定的收入确认条件之一，要求相关成本能够可靠计量，也体现了配比性原则。、历史成本原则：要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，一律不得自行调整资产帐面余额。*资产发生减值的，可按规定提取相应的减值准备，这是对历史成本原则辩证的否定、划分收益性支出与资本性支出原则：（掌握）凡只使本年度受益的，作为收益性支出；

6、使几个年度受益的，作为资本性支出。注意区分固定资产后续支出中，改良与修理的会计处理差异3、起修正作用的一般原则、谨慎原则：（掌握）：不得多计资产或收益、少计负债或费用谨慎性原则的运用，以存在“不确定因素”为前提e.g.A、在会计核算上对资产计提8项减值准备，但不得设置密秘准备！B、债务重组中对或有收益和或有支出的处理原则。C、或有事项的确认和披露的相关规定。D、加速折旧法计提折旧*八项准备列支科目：坏账准备管理费用存货跌价准备管理费用短期投资跌价准备投资收益长期投资减值准备投资收益固定资产减值准备营业外支出在建工程减值准备营业外支出无形资产减值准备营业外支出委托贷款减值准备投资收益、重要性原则

7、：（掌握）在会计核算中应当区别重要程度，采用不同的核算方式。重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项，可适当简化处理e.g.A、重要的经济业务或会计事项在会计报告中重点说明，次要的经济业务或会计事项在会计报告中合并反映B、关联方交易的披露中，较多地运用了重要性原则，如零星的关联方交易，对企业财务状况和经营成果影响较小或没有影响的，可以不披露；类型相同的非重大交易可以合并披露等、实质重于形式原则：（掌握）按交易或事项的经济实质进行会计核算，不能仅根据法律形式核算和反映。e.g.A、售后回购：不确认收益。B、销售商品的收入确认：应满足4个确认条件。C、关联方关系的判断标准：将承包人和被

8、承包企业之间，视同控制关系。D、融资租赁的会计处理：承租方对于租入资产，作为固定资产确认。E、当资产达到预定可使用状态时，在建工程应结转固定资产。F、判断关联方关系：将拥有共同关键管理人员的两个企业，作为关联方。三、六大会计要素1、资产、三个特征，缺一不可（掌握）A、直接或间接地带来经济利益。E.g.以前“待处理财产损溢”：不可能再给企业带来经济利益，不符合资产要素的定义B、企业所拥有、或企业所控制(控制就是不能完全拥有)的C、过去的交易或事项形成、资产的确认标准：A、符合资产定义，B、金额能够可靠地计量。如果金额不能可靠地计量，即使符合资产的定义，满足三个特征，也不能确认为资产、资产和或有资

9、产的联系和区别：A、共同点：都是过去的交易和事项形成的资源，一旦企业拥有或者控制该资源，就会带来经济利益。B、区别：a、资产是企业已经拥有或者控制的资源；或有资产只是企业潜在的资源，企业尚未拥有或控制。b、资产是需要在会计报表内确认，或有资产不能在会计报表内确认。2、负债、两个特征：A、清偿会导致经济利益的流出。B、过去形成、负债和或有负债的联系和区别A、共同点：都是过去的交易和事项形成的义务，一旦履行该义务，就会导致经济利益流出企业。B、区别：负债是现时义务，需要在会计报表内确认；或有负债是潜在义务或特定的现时义务，不能在会计报表内确认。所谓特定的现时义务，是指不完全符合负债确认条件的现时义

10、务，不能确认的原因在于该项义务不是很可能导致经济利益流出企业，或该项义务的金额不能可靠地予以计量3、所有者权益股东投入经营盈余4、收入（掌握）、日常经营活动中产生（只包括主营业务收入、其它业务收入）*偶发的事件或交易中产生的：是利得，如“营业外收入”则不能计入范畴、三种来源：A、销售商品、提供劳务；B、让渡资金使用权；C、让渡无形资产使用权。不在列的如出售无形资产计入“营业外收入”、投资收益问题：是否属于收入，不能简单一刀切，应分具体情况A、长期股权投资成本法核算下的股利收入、权益法核算下的占被投资公司净利润份额、长期债权投资获得的利息收入（含折溢价摊销）：是让渡资产使用权取得的收入，因而归属

11、于收入要素B、长期股权投资的转让处置所得、长期债权投资的转让处置所得、营业外收入和补贴收入：不属于收入要素，是“利得”5、费用：要与当期收入相配比。偶发事件产生的属于损失，不属于费用，应计入营业外支出（或投资收益）。6、利润：分清几个概念：营业利润、利润总额、净利润*补贴收入、营业外收入、处置投资获得的投资收益不属于“收入”要素，属于“利得”*营业外支出、处置投资产生的投资损失不属于“费用”要素，属于“损失”第二章货币资金及应收项目一、现金(了解即可，一般不会考到这么基础的问题)1、使用范围总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。2、现金长款的处理发现

12、长款时：借：现金贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益查明原因借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：其它应付款一应付现金溢余（应收支付给有关人员和单位的）营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）3、现金短款的处理发现短款时：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：现金查明原因借：其它应收款一应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）其它应收款一应保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益*现金短缺：大多数是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支；*现金溢余：和企业的管理水平高低无关，纯粹偶然“

13、利得”，所以计入“营业外收入”。4、备用金的两种核算方法、在“其它应收款”科目核算、专设“备用金”科目拔款时：借：备用金贷：现金日常支出时，不再通过“备用金”科目：借：管理费用等贷：现金收回时：借：现金贷：备用金二、银行存款(一般性了解)1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。、商业承兑汇票：非银行付款人承兑：这年头，谁敢收商业承兑汇票啊、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。4、支票：同城结算，付款期限：10天5、信用卡6、汇兑：异地结算，分

14、信汇、电汇两种。7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。拒付理由：、未达成托收承付结算方式协议的、提前或逾期交货的。、到货地址未按合同。、代销、寄销、赊销。、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符。、验货付款，货物与合同或发货单不符的。、货款已经支付或计算错误的款项。9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。三、其它货币资金(注意一下就行，没什么好看的)指：已经

15、指定了特定用途的银行存款，改个科目名称而已，本质上还是银行存着的款。1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。汇出时：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款采购时：借：商品采购等贷：其他货币资金外埠存款将多余的资金转回时：借：银行存款贷：其他货币资金2、银行汇票存款使用会计科目：“其他货币资金银行汇票存款”3、银行本票存款4、信用卡存款“其他货币资金银行汇票存款”5、信用证保证金存款6、存出投资款在“其他货币资金存出投资款”，而不是在“其它应收款”反映。四、应收票据(本章第二大要点，掌握)1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、计价、不带息的应

16、收票据：按面值、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值计提的利息、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息、不对应收票据计提坏账准备！（税法今年按会计制度执行了，以前年会计与税法坏帐准备的计提基数不一样，还得分别记，今年好了，一样了）*到期收不回时，转入应收账款，就可以计入提坏账准备的基数了，当然了，这时就不再是应收票据计提坏账准备的问题了。3、核算、收到时：借：应收票据100贷：主营业务收入等100、期末计息时：（“期”并非专指一个月，它是指中期，可以是月、季、半年、年）借：应收票据2贷：财务费用2、到期收回时：借：银行存款等104贷：应收票据102财务费用2、到期收不回时：借：应

17、收账款104贷：应收票据102财务费用2、尚未到期，但是可以确认到期收不回时：不再补计利息，以前提了多少就算多少，目前账面价值全部转入应收帐款(这是不是谨慎原则的运用啊)借：应收账款102贷：应收票据1024、应收票据的转让借：物资采购104(到期票面利息)贷：应收票据102(目前账面价值)财务费用2(提足到期利息)5、贴现：贴现息到期值贴现率贴现期、贴现时：借：银行存款96(贴现所得款)财务费用8(贴现息)贷：应收票据102(目前账面价值)财务费用2(提足到期利息)、到期承兑人未支付时：借：应收账款104贷：银行存款104、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：借：应收账款104贷：短期借

18、款104五、应收账款1、商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认2、现金折扣：（要求按总价法处理）、购销业务发生时：借：应收账款100贷：主营业务收入等100、实际发生现金折扣时：借：银行存款98财务费用2贷：应收账款100*原则：以发票价为准3、账务处理：借：应收账款120贷：主营业务收入100应交税金应交增值税(销)17银行存款3(代垫运费等)六、坏账(本章最重要的要点，熟练掌握)1、坏账损失的确认有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足等)应收款项确实无法收回时，经股东大会等类似权力机构批准，作为坏账损失。2、计提坏账准备时应注意的几个问题：、除有确凿证据表明(如

19、：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足、严重自然灾害、3年以上的等)应收款项不能或收回可能性不大外，以下情况不得全额计提坏账准备：A、当年发生的B、计划债务重组的C、与关联方发生的（可以提，但不能全提）D、其它已逾期、但无确凿证据表明不能收回的、预付账款转来“其它应收款”的，提、应收票据在未转入“应收账款”之前的，不能提、会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的3、坏账损失的核算：、坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国现行会计制度规定：必须使用备抵法（金融保

20、险业例外）、对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额比例”。比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：借：管理费用200贷：坏账准备200（补足500）、估计坏账损失的方法：A、应收款项余额百分比法：期末应收款项余额比例坏账准备贷方余额B、账龄分析法a.收到偿还部分债务后剩余的应收账款，不应改变其账龄。b.存在多笔应收账款，且各自账龄不同时，应逐笔认定c.无法逐笔认定的，按先发生先收回原则确定C、赊销百分比法：本年赊销总额相应比例注意，这种方法的坏帐准备是累加

21、计算的，与余额百分比法的多退少补是不一样的。D、个别认定法：a.不是对每一项应收账款逐一进行个别认定，而是在采用余额百分比法、账龄分析法等方法计提坏账准备时，可以视具体情况对某项应收账款采用个别认定法。b.运用个别认定法的应收账款应从用其他方法计提坏账准备的应收账款中剔除4、在会计核算上应注意以下两个问题：A、已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时借记和贷记该项应收账款科目，而不应直接从银行存款科目转入坏账准备科目。B、收回的已作为坏账核销的应收账款，应贷记“坏帐准备”科目，而不直接冲减“管理费用”。5、坏账准备的核算要注意：、如果坏账的核算方法由直接转销法改为为备抵法，应按会计政策变更处理；如果在备抵法下，估计坏账损失的方法由应收账款余额百分比法改为账龄