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1、第二章货币资金DOC第二章货币资金一、思考题1简述现金的使用范围。2加强对货币资金内部控制的意义何在？货币资金内部控制的要点包括哪些？3现行银行结算方式有哪些？试述各自适用范围及特点。4简述其他货币资金的内容和核算方法。5备用金定额管理制度和非定额管理制度在核算上有何区别？二、名词解释现金 银行存款 其他货币资金 备用金 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票 汇兑委托收款 托收承付 信用卡 信用证三、单项选择题1企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经(B )审查批准。A工商行政管理部门 B开户银行C上级主管部门 D税务部门2下列说法中，不正确的是(B )。A企

2、业从开户银行提取现金必须写明正式用途B企业经单位领导批准可用现金收入支付现金支出C企业内部审计人员应定期核查库存现金，也可根据需要不定期检查D企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算3根据现金管理暂行条例规定，下列不属于现金使用范围的是( A )。A大额购货款 B出差人员必须携带的差旅费C职工工资津贴 D根据国家规定发给个人的各种奖金4下列情形中，不违背货币资金内部控制规定的是( D )。A由出纳人员兼任会计档案的保管工作B由出纳人员保管签发支票所需的全部印章C由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D由出纳人员兼任现金日记账的登记工作5采购人员预借差

3、旅费时，应借记( B )账户。A“库存现金” B“其他应收款” C“银行存款” D“管理费用”6下列结算业务中，只能用于同城结算的是( C )结算方式。A汇兑 B委托收款 C银行本票 D银行汇票补充：一、银行本票 1.含义： 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据2.特点 （1）适用于单位、个体经济户和个人在同一票据交换区域内的所有商品交易和劳务供应及其他款项的结算；（2）一律记名，允许背书转让；（3）银行本票：定额本票起点5000元 不定额本票 起点1 000、5 000、10 000、50 000元（4）申请人办理银行本票，应填写一式三联“银行本

4、票申请书”（5）银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内见票即付，银行不予挂失。二、银行汇票1、含义：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。2、特点（1）使用灵活、票随人到、兑现性强（2）适用于先收款后发货或者钱货两清的商品交易（3）单位和个人各种款项结算，均可使用；（4）可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；（5）银行汇票的金额起点为500元，一律记名（6）银行汇票的付款期为1个月三、商业汇票1.含义：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据2.分类按承兑人不同; 银

5、行承兑汇票. 商业承兑汇票按是否带息: 有息商业汇票. 无息商业汇票3.特点（1）同城异地均可使用（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，在具有真实的交易关系或债权债务关系条件下，可以采用商业汇票结算方式（3）允许背书转让和贴现（4）付款期限由交易双方商定，最长期限不得超过6个月。四、支票：是一种委付凭证1.含义：出票人委托银行或其它金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或者持票人的票据2.特点: （1）以银行或其它金融机构为付款人（2）提示付款期限为出票日起10日内(3）见票即付；（4）适用于同城结算（同一票据交换区域）7商业汇票的付款期最长不超过( D )个月。A1 B2 C3 D68支

6、票的提示付款期为自出票日起(C )天。A5 B7 C 10 D129银行本票的提示付款期自出票日起最长不超过( C )。A10天 B1个月 C2个月 D6个月10以下各账户中，可以办理日常结算和现金收付业务的是(A )账户。A基本存款 B一般存款 C临时存款 D专用存款补充：一、银行账户类型基本存款户:日常转账结算和现金的收付；一般存款户:转账结算和存入现金；临时存款户 专用存款户11下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是( C )。A银行本票存款 B信用证保证金存款C备用金 D信用卡存款12企业将款项汇往采购地银行开立采购专户时，应借记( C )账户。A“材料采购” B“在途物资”

7、C“其他货币资金” D“应付账款”13企业用银行本票支付采购材料的款项时，应贷记( D )账户。A“库存现金” B“银行存款” C“材料采购” D“其他货币资金”14企业销售商品，收到对方开来的银行本票送交银行办理转账，在收到银行进账单后，应借记( A )账户。A“银行存款” B“其他货币资金”C“主营业务收入” D“应交税费”15企业向证券公司划出资金准备用于购买股票、债券时，应借记( B )账户。A“交易性金融资产” B“其他货币资金”C“库存现金” D“银行存款”16登记现金和银行存款总账的人员是( D )。A出纳 B总会计师C业务人员 D出纳以外的会计入员17每日终了结算现金收支，发现

8、有待查明原因的现金短缺时，应借记( A )账户。A“待处理财产损溢” B“其他应收款”C“管理费用” D“资本公积”18企业无法查明原因的现金溢余，经批准后，应贷记( B )账户。A“待处理财产损溢” B“营业外收入”C“其他应收款” D“其他应付款”19企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，经批准处理后，应在( C )账户核算。A“其他应收款” B“其他应付款”C“管理费用” D“营业外支出”20企业与银行进行对账时，应采用的对账方法是( B )。A实地盘点法 B余额调节法或差额调节法C观察法 D企业或银行一方验证法四、多项选择题1下列各事项中，不符合现金管理规定的有( CD )。A将超过

9、库存现金限额部分在当日存人银行B事先报经开户银行审批坐支现金3 000元C出纳不在时，由会计入员代收现金并记入总账D作废的收据和发票应销毁E库存现金的限额一般按照企业35天日常零星开支所需现金确定2下列各事项中，符合现金管理暂行条例规定，可以使用现金的有( ACDE )。A购买办公用品650元 B支付购买原材料价款35 000元C王某出差预借差旅费2 000元 D报销职工家属医药费1 000元E支付李某节能贡献奖10 000元3下列各项中，违背货币资金内部控制规定的有( ABCD )。A采购人员超过授权限额采购原材料BXX的机构或人员直接接触企业货币资金C出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务

10、登记工作D出纳人员长期保管办理付款业务所需要的全部印章E主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务4登记现金日记账的依据有( BCD )。A银行存款收款凭证 B银行存款付款凭证C库存现金收款凭证 D库存现金付款凭证E转账凭证5下列各项中，出纳人员在办理现金出纳业务时，必须严格遵循的手续、制度有( ABE )。A现金支付必须依据经过审核的凭证 B现金收付必须当面点清C至少每月终了，现金日记账余额必须与库存现金进行核对D至少每月终了，检查库存现金限额的遵守情况E全部现金收入及时入账，并于当天送存银行6采购员报销差旅费时，通常涉及的账户有(ABC )。A“库存现金” B“其他应收款” C“管理

11、费用”D“其他应付款” E“银行存款”7下列各银行结算方式中，可以用于同城结算的有( ACDE )。A支票 B托收承付 C银行本票D商业汇票 E委托收款8下列各银行结算方式中，只能用于同城结算的有( .AB )。A支票 B银行本票 C委托收款D汇兑 E商业汇票9下列各银行结算方式中，企业应作为债权债务反映的是( DE )。A支票 B银行本票 C银行汇票D银行承兑汇票 E商业承兑汇票10企业发生以下经济业务，应通过“银行存款”账户核算的有( ABD )。A报销定额备用金，签发现金支票一张B销售一批材料，购货方采用银行汇票结算方式C销售一批库存商品，收到购货方交来商业承兑汇票一张D委托银行收取一笔

12、货款，并已收到银行的收款通知E购买一批材料，采用银行汇票结算方式11下列各银行结算方式中，只适用于商品交易结算业务的有( .CE )。A支票 B委托收款 C托收承付D汇兑 E信用证12下列各银行结算方式中，企业采购物资时，应贷记“其他货币资金”账户的有( .BCE )。A支票 B银行本票 C银行汇票D商业汇票 E信用证13下列各银行结算方式中，企业销售商品时，应借记“银行存款”账户的有( ABCE )。A支票 B银行本票 C银行汇票D商业汇票 E信用证14下列各项中，属于货币资金内部控制规定的有( ABDE )。A严格职责分工 B实行交易分开 C不得轮换岗位D实施定期轮岗 E实施内部稽核15下

13、列各处理方法中，不符合会计核算规定的有(AD )。A无法查明的其他原因导致现金溢余，经批准冲减管理费用B无法查明的其他原因导致现金短缺，经批准计入管理费用C属于责任人赔偿的现金短缺部分，计入其他应收款D已经存人证券公司并进行短期投资的现金，计入其他货币资金E因吸收存款单位已宣告破产导致其存款的损失部分，计入营业外支出16采用银行承兑汇票结算方式涉及的当事人有( .ABCD )。A出票人 B收款人 C承兑银行D代收银 E贴现银行17下列各项关于商业汇票结算方式的说法中，正确的有( BCE )。A商业汇票适用于各种款项的结算B在银行开立账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的

14、才能使用商业汇票C付款人承兑商业汇票，不得附有条件，否则视为拒绝承兑D只有银行承兑汇票允许申请贴现，商业承兑汇票不允许申请贴现E商业汇票可在同城、异地使用，并可背书转让18下列各项说法中，正确的有( BCDE )。A任何情况下都不得从本单位的现金收入中直接支付现金B使用或报销定额备用金，不通过“其他应收款”账户核算C银行支付结算办法中，银行本票的流动性最接近于现金D托收承付结算方式适用于买卖双方订有购销合同的商品交易，并在合同上订明使用托收承付结算方式E其他货币资金的存放地点和用途不同于库存现金和银行存款19银行支付结算纪律包括( BCDE )。A不准超出库存现金限额保留现金B不准违反规定开立

15、和使用账户C单位和个人不准签发没有资金保证的票据和远期支票D不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据E不准无理拒绝付款20下列有关信用卡的叙述，正确的有( ABDE )。A信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支B信用卡免息还款期最长为60天C信用卡不得支取现金D单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金E信用卡按信用等级分为金卡和普通卡五、判断题1现金的收入、付出和保管一般应由出纳人员负责办理，出纳不在时，也可由会计主管负责办理。( )2现金清查的方法主要采用实地盘点法和账目核对法。 ( )3各单位库存现金限额由开户银行审查核定。 ( )4企业的各项存款都应当通过“银行存款

16、”账户核算。( )5现金和银行存款日记账都不得出现贷方余额。 ( )6现金日记账是一种明细分类账，应于每月末结出余额。( )7企业内部各部门从财会部门领取的供周转使用的现金属于企业的“库存现金”，应在“库存现金”账户核算。( )8商业承兑汇票是指由收款人或付款人签发，并由付款人承兑的票据。( )9企业应将汇人采购地银行的资金所得的利息收入冲减财务费用。( )1 0异地托收承付结算方式适用于各种类型企业办理商品交易的款项结算。( )11银行汇票只能用于转账，不能用于支取现金。( )12商业汇票的承兑期由交易双方商定，最长不超过6个月，如果属于分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。( )13汇

17、兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。单位和个人之间各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。( )14委托收款结算方式在同城或异地均可使用，且不受金额起点的限制。( )15企业应经常与银行进行对账，具体方法是将银行存款日记账的账面数字同银行对账单进行核对，每月至少两次。( )16银行存款余额调节表在会计核算上可作为入账的依据。( )17转账支票既可办理转账，又可提取现金。( )18转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。( )19出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款。所谓空头支票即空白支票。( )20企业采用银行

18、汇票结算方式，银行汇票存款的多余款项可由银行自动退交汇款人；采用银行本票结算方式，票面金额与实际结算金额之间的差额，由交易双方自行结清。( ) 六、业务题【业务题一】(一)目的练习银行汇票和银行本票的结算。(二)资料甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本法进行原材料的核算，发生如下交易或事项：1、2011年5月10日，甲企业以银行汇票结算方式向乙企业(主要生产销售M材料)购入M材料，申请签发的银行汇票的票面金额为25 000元，收到的增值税专用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3 400元，余款由银行退回。1甲企业：借：其他货币资金银行汇票25 000贷：银行存款25 000借：材料

19、采购M材料20 000应交税费应交增值税(进项税额)3 400贷：其他货币资金银行汇票23 400借：银行存款1 600贷：其他货币资金银行汇票1 600乙企业：借：银行存款23 400贷：主营业务收入M材料20 000应交税费应交增值税(销项税额)3 4002、2011年8月1 6日，甲企业向银行申请签发银行本票，票面金额为50 000元，持以向丙企业(主营业务为销售Y材料)购入Y材料，收到的增值税专用发票上注明的价款为40 000元，增值税额为6 800元，余款由丙企业汇还给了甲企业。甲企业：借：其他货币资金银行本票50 000贷：银行存款50 000借：材料采购Y材料40 000应交税费

20、应交增值税(进项税额)6 800其他应收款丙企业3 200贷：其他货币资金银行本票50 000借：银行存款3 200贷：其他应收款丙企业3 200丙企业：借：银行存款500 000贷：主营业务收入Y材料40 000应交税费应交增值税(销项税额)6 800其他应付款甲企业3 200借：其他应付款甲企业3 200贷：银行存款3 200(三)要求根据上述经济业务，分别编制甲企业、乙企业和丙企业的相关会计分录。【业务题二】(一)目的练习库存现金盘盈、盘亏的核算。(二)资料B公司在现金清查时，若发生以下两种情况：1发现库存现金短缺150元。日后，查明短缺的现金中130元系出纳失职造成，另20元无法查明原

21、因，报经有关部门批准后结转。1借：待处理财产损溢150贷：库存现金150借：其他应收款出纳130管理费用20贷：待处理财产损溢1502发现库存现金溢余100元。日后，查明溢余现金中50元系少付供应科定额备用金所致，另50元无法查明原因，报经有关部门批准后结转。借：库存现金100贷：待处理财产损溢100借：待处理财产损溢100贷：其他应付款供应科50营业外收入50(三)要求根据上述两种情况，分别编制相关的会计分录。【业务题三】(一)目的练习货币资金的核算。(二)资料甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本法进行原材料的核算，2011年11月发生如下经济业务：1、1日，开出现金支票提取现金105 0

22、00元，并发放工资。借：库存现金105 000贷：银行存款105 000借：应付职工薪酬105 000贷：库存现金105 0002、3日，向银行申请汇出存款60 000元，到外地临时开立采购专户，并派采购员张某到外地采购，张某预借差旅费1 000元，以现金支付。借：其他货币资金外埠存款60 000贷：银行存款60 000借：其他应收款张某1 000贷：库存现金1 0003、5日，销售科实行备用金制度，以现金拨给备用金3 000元(假设甲公司未专设“备用金”账户)。3借：其他应收款销售科3 000贷：库存现金3 0004、8日，开户银行转来委托收款结算凭证，系上月行政管理部门电话费1 500元。

23、4借：管理费用1 500贷：银行存款1 5005、9日，采购员张某以外地存款户存款支付料款，收到增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税额为8 500元。5借：材料采购50 000应交税费应交增值税(进项税额)8 500贷：其他货币资金外埠存款58 5006、11日，收到A公司偿还的上月购货款20 000元存入银行。6借：银行存款20 000贷：应收账款A公司20 0007、13日，采购员张某回来报销差旅费980元，并交回多余现金20元；外地采购专户结束，余款划回。借：管理费用980库存现金20贷：其他应收款张某1 000借：银行存款1 500贷：其他货币资金外埠存款1 5008、1

24、5日，销售科报销日常零星支出，计1 650元，出纳开出现金支票补足。8借：销售费用1 650贷：银行存款1 6509、19日，向银行申请签发银行汇票15 000元，银行同意办理。9借：其他货币资金-银行汇票15 000贷：银行存款15 00010、20日，持上述银行汇票向某企业购料，收到增值税专用发票上标明的价款为12 000元，增值税额为2 040元。借：材料采购12 000应交税费-应交增值税(进项税额)2 040贷：其他货币资金-银行汇票14 04011、 23日，销售产品一批，价款100 000元，增值税额1 7 000元，收到Y公司交来的票面金额为117 000元的银行本票一张。借：

25、银行存款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费-应交增值税(销项税额)17 00012、25日，收到银行转来本月19日签发的银行汇票多余款960元。借：银行存款960贷：其他货币资金-银行汇票96013、30日，用信用卡支付招待客户餐费1 200元。借：管理费用1 200贷：其他货币资金-信用卡1 200(三)要求根据上述经济业务，编制相关的会计分录。第二章货币资金三、单项选择题1.B 2.B 3.A 4.D 5.B 6.C 7.D 8.C 9.C 10.A 11.C 12.C 13.D 14.A 15.B 16.D 17.A 18.B 19.C 20.B四、多项选择题1.CD

26、2.ACDE 3.ABCD 4.BCD 5.ABE 6.ABC 7.ACDE 8.AB 9.DE 10.ABD11.CE 12.BCE 13.ABCE 14.ABDE 15.AD 16.ABCD 17.BCE 18.BCDE 19.BCDE 20.ABDE五、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.11 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20六、业务题【业务题一】1甲企业：借：其他货币资金银行汇票25 000贷：银行存款25 000借：材料采购M材料20 000应交税费应交增值税(进项税额)3 400贷：其他货币资金银行汇票23 400借

27、：银行存款1 600贷：其他货币资金银行汇票1 600乙企业：借：银行存款23 400贷：主营业务收入M材料20 000应交税费应交增值税(销项税额)3 4002甲企业：借：其他货币资金银行本票50 000贷：银行存款50 000借：材料采购Y材料40 000应交税费应交增值税(进项税额)6 800其他应收款丙企业3 200贷：其他货币资金银行本票50 000借：银行存款3 200贷：其他应收款丙企业3 200丙企业：借：银行存款500 000贷：主营业务收入Y材料40 000应交税费应交增值税(销项税额)6 800其他应付款甲企业3 200借：其他应付款甲企业3 200贷：银行存款3 200

28、【业务题二】1借：待处理财产损溢150贷：库存现金150借：其他应收款出纳130管理费用20贷：待处理财产损溢1502借：库存现金100贷：待处理财产损溢100借：待处理财产损溢100贷：其他应付款供应科50营业外收入50【业务题三】1借：库存现金105 000贷：银行存款105 000借：应付职工薪酬105 000贷：库存现金105 0002借：其他货币资金外埠存款60 000贷：银行存款60 000借：其他应收款张某1 000贷：库存现金1 0003借：其他应收款销售科3 000贷：库存现金3 0004借：管理费用1 500贷：银行存款1 5005借：材料采购50 000应交税费应交增值税(进项税额)8 500贷：其他货币资金外埠存款58 5006借：银行存款20 000贷：应收账款A公司20 0007借：管理费用980库存现金20贷：其他应收款张某1 000借：银行存款1 500贷：其他货币资金外埠存款1 5008借：销售费用1 650贷