《财务会计实务813章》考试题.docx

1、财务会计实务813章考试题会计基本技能系列训练财务会计实务813章考试题一、单项选择题（本类题共40题，每小题1分，共40分。多选、错选、不选均不得分。）1. 短期借款利息核算不会涉及到的账户是（A）。A预提费用 B应付利息 C财务费用 D银行存款解析：新准则中，预提费用科目已取消。2下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（D ）。A.职工福利费B.工会经费 C.养老保险费D.辞退福利 3. 某一般纳税企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费

2、应交增值税”科目的余额为（ B）万元。A.33B.13 C.28D.30【解析】企业月初欠交增值税20万元是转入了应交增值税未交增值税贷方，不在“应交税费应交增值税”账上，所以不需要考虑。“应交税费应交增值税”科目的余额68（4015）13（万元）4某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100 000元，收回残料价值5000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿80 000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ C）元。A.15 000 B.20 000 C.32 000 D.37 0005. 某钢厂（增值税一般纳税人），20

3、08年7月份提供了销售额（不含税价）为6万元的钢材，给本厂基建部门。基建部门委托钢窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费0.6万元，随同加工费支付的增值税税额0.102万元，钢厂又将成本为l.6万元的钢材用于向A厂投资。本月销售钢材200万元（不含税价），货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金0.51万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为l.7万元，已付款，货未到，购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工中心，取得专用发票上注明的税金为1.85万元，购进生产用吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为0.185万元。该厂2月份应纳增值税

4、税额（ A ）万元。A. 32.925 B. 33.025 C. 33.125 D. 33.225解析：销项税额为=20017%+617%+1.6（1+10%）17%=35.32（万元）进项税额为=0.51+0.185+1.7=2.395（万元）应纳增值税额为=35.322.395=32.925（万元）6. 某企业年初未分配利润借方余额20万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润160万元，按20%提取盈余公积，则该企业本年可供投资者分配的利润金额为（C ）万元。A.160B.140 C.112C.108【解析】16020（16020）20%112（万元）7. 某企业经营第一年亏损100万元

5、，第二年实现税前利润300万元，所得税税率为15%，法定盈余公积的提取比例是10%，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（ C）万元。A.30 B.25.5 C.17 D.15.5【解析】首先应搞清楚如何弥补亏损和未来提取盈余公积的基数。300100（300100）15%10%17（万元）8. 甲企业收到乙公司作价投入的原材料一批，该批原材料双方确认的价值为600 000元，经税务部门认定应交的增值税为102 000元，乙公司已向甲企业开具增值税专用发票，甲企业未支付增值税款。甲企业应记入“实收资本”科目的金额为（B）元。A600 000B702 000C602 000D686 000 解析：甲

6、企业应记入“实收资本”科目的金额=600 000+102 000=702 000 9. 下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（ C） 。 A.对外捐赠支出 B.债务重组损失C.计提的固定资产减值准备 D.出售无形资产发生的净损失10下列各项中，应确认为企业收入的是（ B）。A.固定资产出售收入 B.设备出租收入C.罚款收入 D.销售商品收取的增值税【解析】选项A、C应作为营业收入核算，属于利得。选项D，增值税属于代收的款项，也不确认收入。11据现行会计准则的规定，下列各项中，不计入管理费用的是（ C）。A.支付的劳动保险费 B.发生的业务招待费C.违反销售合同支付的罚款 D.支付的离退休

7、人员参加医疗保险的医疗保险基金【解析】违反销售合同支付的罚款应计入营业外支出科目核算。12下列有关销售商品收入计量的说法中正确的是（ A ）。A.企业在销售商品时，通常应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额B.企业在销售商品时，如果合同或协议采用递延方式的，应按合同或协议价款确定销售商品收入金额C.在分期收款销售商品方式下，对应收合同或协议价款与公允价值之间的差额，应采用直线法进行摊销，计入当期损益D.对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品，在满足收入确认条件时，企业应将应收合同或协议价款与商品销售成本之间的差额，采用实际利率法摊销，计入当期损益【答案解析】选项B

8、，应按合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额；选项C，应是采用实际利率法进行摊销，计入当期损益；选项D，企业应是将应收合同或协议价款与公允价值之间的差额，采用实际利率法摊销，计入当期损益。13报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（ C ）。 A.冲减本年度主营业务收入及相关的成本、税金 B.直接调整年初未分配利润 C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D.冲减退回年度的收入、成本及税金【答案解析】报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、

9、成本及税金。 14甲企业销售A 产品每件500元，若客户购买100件（含100件） 以上可得到10的商业折扣。乙公司于 2008 年 8 月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为 17。该企业于8月 23日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ D ）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税） A. 2 000 B. 1 800 C. 1 000 D. 900【答案解析】应给予客户的现金折扣500200（110）1900（元）15. 下列交易或事项中，应作为营业外收入（支出）支的核算的是（ C ）。 A.企业出售无形资产使用

10、权获得的收入 B.计提的无形资产减值准备C.债务重组损失 D.盘盈固定资产【答案解析】选项A，应在“其他业务收入”中核算；选项B，应在“资产减值损失”科目核算；选项D，应作为前期差错处理，调整期初留存收益。16. 甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2006年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2006年末的计税基础为（ B ）万元。A. 0B. 400C. 100D. 500【答案解析】该项费用支出因按照企业

11、会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产。如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，在2006年末，则与该笔费用相关的，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。17. 按照我国企业会计准则的规定，下列关于资产负债表的填列，表述错误的是()。A.金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销B.“开发支出”项目根据“研发支出资本化支出”的科目余额填列C.如果“应交税费”科目期末余额为负数，应以“一”号填列D.“长期应收款”项目应该根据其科目余额，减去相应的“未实现融

12、资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列【正确答案】A【答案解析】选项A，金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销，但满足特定条件的，可以按相互抵销后的净额在资产负债表内列示。18. 甲公司以1台车床换入乙公司1台施工设备。甲公司换出车床的账面原价为1 000万元，累计折旧为240万元，公允价值为800万元，未计提减值准备。乙公司换出施工设备的账面原价为1 200万元，累计折旧为250万元，公允价值为720万元，已计提减值准备为200万元；另外，乙公司向甲公司支付补价80万元。假定不考虑相关税费，且该交易具有商业实质。甲公司换入施工设备的入账价值为（

13、 C）。A.680万元 B.684万元 C.720万元 D.760万元【解析】甲公司换入施工设备的入账价值80080720（万元）。19. “预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的(C)项目。A其他应收款 B其他应付款 C应收账款 D预收账款20. 下列影响营业利润的项目是（ A ）。A.公允价值变动损益 B.营业外支出 C.所得税费用 D.营业外收入【答案解析】营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益，可见，营业外支出、营业外收入和所得税费用不影响营业利润。21. A企业2008年12月31日固定资产账户余额为5

14、 000万元，累计折旧账户余额为600万元，固定资产减值准备账户余额为900万元，工程物资账户余额为300万元。该企业2008年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（C ）万元。 A5 000B3 700 C3 500D3 300【答案解析】固定资产项目的金额5 0006009003 500（万元），工程物资在资产负债表中单独作为“工程物资”项目列示。22. 某企业2007年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为2

15、5万元，营业外支出为15万元。该企业2007年度的营业利润为（ A ）万元。 A. 370 B. 330 C. 320 D. 390 解析:营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370万元24. 辅助生产费用的直接分配法，是指将辅助生产费用（ C ）。 A.直接计入基本生产成本的方法 B.直接计入辅助生产成本的方法 C.直接分配给辅助生产以外的各受益单位或产品的方法 D.直接分配给所有受益单位或产品的方法 解析:采用直接分配法，不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，直接将各辅助生产车间发生的成本分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。26. 甲产品月末在产品只计算原材料

16、费用。该产品月初在产品原材料费用为3600元；本月发生的原材料费用为2100元。原材料均在生产开始时一次投入。本月完工产品200件，月末在产品100件，在产品完工程度为50%。甲产品本月末在产品原材料费用是（ D ）元。 A.5700 B.3800 C.2100 D.1900 解析:本月末在产品原材料费用（36002100）/（200100）1001900（元）。27. 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细

17、科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。A90 000B30 000C40 000D70 000 答案：A解析：“应付账款”项目的金额=“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000 +“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000 +“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000 = 90 000（元）。28. 某企业2008年12月31目无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2008年12月31日资产负债表中无形资产资产项目的金额为（D

18、）万元。A500B300C400D200 解析：资产负债表中的“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，因此，无形资产项目的金额500200100200（万元），选项D正确。29. 某企业2008年应交所得税为100万元；递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元；递延所得税负债年初余额为15万元，年末余额为10万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均与所得税费用有关。则该企业2008年的所得税费用为（B）万元。A. 100 B.85 C. 115 D. 105解析：2008年企业的所得税费用=10

19、0+（1015）（3020）= 85（万元）。30. 下列各科目，年末应有余额的有（ D）。A管理费用B资产减值损失C营业外收入D预付账款 解析：ABC属于损益类账户，期末结转到本年利润中，预付账款是资产类账户，期末可以有余额。 31. 下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（D）。A劳务收入 B财务费用 C出租无形资产收入 D出售固定资产净收益 解析：劳务收入计入到主营业务收入或其他业务收入中，财务费用属于营业利润项目，出租无形资产收入计入到其他业务收入中，出售固定资产净收益计入到营业外收入中，不属于营业利润项目。 32. 下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（A ）。 A存货

20、盘盈 B转销无法偿付的应付账款 C接受现金捐赠D固定资产报废净收益 解析：存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；接受现金捐赠，应借记库存现金科目，贷记营业外收入科目；固定资产报废净收益是计入到营业外收入中。33.某工业企业2008年7月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（C）万元。A100B140 C170 D250 解析：发生的

21、生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案60+40+40+30170（万元）。34. 甲企业于2008年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。该项劳务2008年度应确认的劳务收入为（B）万元。A50 B31.25 C25 D20 解析：该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负

22、债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=5025（2515）100%=31.25（万元）。35. 某企业2006年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价15万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（ D ）万元。 A.140B.150C.120D.3036. 企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的

23、时间是（A）。 A.发出商品日期 B.受托方发出商品日期 C.收到代销单位的代销清单日期 D.全部收到款项 解析：企业在委托其他单位代销商品的情况下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是发出商品的日期。 37. 下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（A）。A制造费用B管理费用 C预付账款D财务费用 解析：制造费用应在期末结转到生产成本中，计入企业产品成本。而财务费用、管理费用属于期间费用，不能计入产品成本中。预付账款不是成本类科目。38. 某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润50万元。

24、该企业年末所有者权益总额为(B)万元。A360B410C440D460 解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为160+30050=410(万元)。39. A公司与B公司进行债务重组，重组协议规定，就应收B公司账款100万元，B公司以一批商品抵偿债务。商品的成本为60万元，计税价（公允价值）为80万元，增值税税率为17，商品已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（A）万元。 A6.4 B30 C0 D22.5 解析：以非现金资产偿还债务时，非现金资产为存货的

25、，应做销售处理，确认销售商品收入，同时结转相应的成本。公允价值小于债务账面价值的差额，作为债务重组收益，计入营业外收入。所以B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额1008080176.4（万元）。40. 某企业2007年发生亏损100万元，2008年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率25，不考虑其他因素。则企业2008年的应交所得税为（A）。A. 130 B.171.6 C. 155 D. 520解析：2008年企业的应交所得税(60010050+70)25130(万元)。 二、多项选择题（本类题共25题，每小题1，共

26、25分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1下列各项增值税中，应计入有关资产成本的有（ ABCE）。A.以产成品对外投资应交的增值税 B.在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税 D.一般纳税企业用于生产产品的进口材料所支付的增值税E.购入固定资产已交的增值税2. 下列事项涉及的增值税中，应计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的有（ ADE ）。A.将原材料用于在建工程 B.将原材料用于对外投资C.将产成品用于在建工程 D.已完工产成品发生非正常损失E.非常原因导致原材料发生盘亏3. 企业所发生

27、的下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（ ADE）。A.教育费附加 B.矿产资源补偿费 C.土地使用税 D.营业税 E.资源税4. 根据会计准则第9号职工薪酬的规定，下列有关职工薪酬的表述中，正确的有（ABDE ）。A.职工薪酬准则所称职工，既包括与企业订立劳动合同的所有人员，也包括未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，还包括在企业计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其任命，但为其提供职工类似服务的人员B.职工薪酬准则所称职工薪酬包括企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出C.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入

28、当期损益D.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益E.对职工没有选择权的辞退计划，在符合预计负债确认条件时，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量，每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，应根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；（2）应由在建工程、无形资产

29、负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；（3）上述两项之外的其他职工薪酬计入当期损益。5. 下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（ABE ）。A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，冲减收到当期的营业税金及附加D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税冲减当期应交税费E.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加【解析】选项C，房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，作为政府补助计入营业外收入；选项D，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本。6. 在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入( ACD )。 A.销售费用 B.主营业务成本 C.营业外支出D.营业外收入 E.其他业务成本【答案解析】债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产的性质计入不同的科目。若非现金资产为存货，发生的