存货原材料材料采购材料成本差异委托加工物资.docx

1、存货原材料材料采购材料成本差异委托加工物资存货（一）存货的概述1.存货的内容2.存货成本的确定存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。3.外购的存货（）成本构成内容第一项：买价；第二项：相关税费（消费税、关税等价内税）；第三项：运杂费（又可分为运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费）；第四项：运输途中的合理损耗（自然损耗、定额内损耗）；第五项：入库前的挑选整理费。不能计入采购成本的项目第一项：增值税进项税额。第二项：采购人员的差旅费 （计入“管理费用”）第三项：入库后的仓储费（计入管理费用）【提示】商品流通企业外购存货的进货费用，分两种情况：一种是金额较小，发生

2、时直接计入销售费用；另一种情况是金额较大，计入存货成本。既可以在发生时计入，也可以先可以进行归集，期末再进行分摊（已售商品的进货费用摊入当期损益主营业务成本，未售商品的进货费用摊入期末存货成本）。注意与制造企业的区别。 4发出存货的计价方法存货发出既可以采用实际成本核算，又可以采用计划成本核算。实际成本法核算，企业可以采用的存货发出的计价方法包括先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等方法。计划成本核算，则要对存货的计划成本和实际成本之间的差异进行单独核算，最终将计划成本调整为实际成本。下面先就实际成本核算说明存货发出的计价。（1）个别计价法（2）先进先出法在物价上涨时，期

3、末存货成本接近市价，而发出存货成本偏低，利润偏高。反之，利润偏低。（3）全月一次加权平均法或者：（4）移动加权平均法存货计价方法优点缺点个别计价法1.实物流转与成本流转相一致2.成本计算准确，符合实际情况3.适用于计价“珠宝、名画”等贵重物品存货收发频繁的情况下，发出成本分辨的工作量较大先进先出法可随时结转存货发出成本1.繁琐2.若存货收发业务较多，存货单价不稳定，工作量大3.在物价上涨时，期末存货成本接近市价，而发出存货成本偏低，高估利润和存货价值。反之，低估当期利润和企业存货价值。全月一次加权平均法简化成本计算平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于存货的日常管理与控制移动加权

4、平均法1.能及时了解存货的结存情况，2.计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。计算量较大，对收发货较频繁的企业不适用（二）原材料1原材料按实际成本核算（1）设置的科目：原材料、在途物资（2）购入原材料的会计处理【发票帐单和材料同时到达】 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款【发票帐单已到、材料未到】 购入时 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 料到时 借：原材料 贷：在途物资【材料已到、发票帐单未到】 月中不作处理 月末暂估入账 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 下月初，冲回 借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料（3）发出原材料的核

5、算借：生产成本（生产领用） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（行政管理部门耗用） 贷：原材料原材料按计划成本核算本质上还是实际成本。将实际成本分为计划成本和差异两部分设置的科目：材料采购、原材料、材料成本差异“原材料”按计划数，“材料采购”按实际数，两者差额计入“材料成本差异”（2）购入原材料的会计处理【购入材料，货款已付，料未入库】 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款【之前未入库材料入库】 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异（购入时贷方表示节约，该科目可能在借方表示超支）【购入材料，货款未付，料入库】 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据等

6、 借：原材料贷：材料采购 材料成本差异【购入材料，发票未到，料入库】月末暂估入账，下月冲回 借：原材料 应付账款暂估应付款 下月，以上反分录，冲回【提示】：第一，采购时，按实际成本付款，计入“材料采购”账户借方；第二，验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，“材料采购”账户贷方；第三，期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异超支差计入“材料成本差异”的借方，“材料采购”的贷方；节约差计入“材料成本差异”的贷方，“材料采购”的借方；第四，平时发出材料时，一律用计划成本；第五，期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。 发出的材料成本由计划成本调整为实际成本。（3）发出原材料的核算

7、【结转材料成本，分别入费用】 借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料【结转材料成本差异】上述公式计算得出的“发出材料应负担的材料成本差异”为负数表示节约；为正数表示超支。节约的分录如下：（超支为倒分录）借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用（三）包装物1.包装物核算的内容(1)生产过程中用于包装产品组成部分的包装物；(2)随同商品出售而不单独计价的包装物；(3)随同商品出售而单独计价的包装物；(4)出租或出借给购买单位使用的包装物。2.会计处理（按计划成本核算包装物，在发出时，应同时结转应负担的材料成本差异） (1)设置的科目：周转材料包装物会计核算

8、 生产领用的包装物成本计入“生产成本”科目；随同产品出售但不单独计价的计入“销售费用”科目；随同产品出售且单独计价的计入“其他业务成本”科目。【提示】：多次使用的包装物应当根据使用次数分次进行摊销。计入“低值易耗品”会计分录：【生产领用的包装物】 借：生产成本（实际成本） 材料成本差异（借方表示节约；也可能在贷方，表示超支） 贷：周转材料包装物（计划成本）【领用随同产品出售但不单独计价的包装物】 借：销售费用（实际成本） 材料成本差异(借方表示节约;也可能在贷方表示超支) 贷：周转材料包装物（计划成本）【随同产品出售且单独计价的包装物】 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项

9、税额） 借：其他业务成本（实际成本） 贷：周转材料包装物（计划成本） 材料成本差异（贷方,表示超支;也可能在借方表示节约）（四）低值易耗品 低值易耗品的核算与原材料核算相似，但金额可采用一次摊销法或五五摊销法。摊销时，计入“制造费用”等科目。企业应该设置“周转材料低值易耗品”科目进行核算。1.一次摊销法一次摊销法是将其价值在领用时一次计入有关资产成本或当期损益。【会计分录】 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品2.五五摊销法五五摊销法是低值易耗品在领用时摊销其价值的一半，报废时摊销另一半。【领用】 借：周转材料低值易耗品在用 贷：周转材料低值易耗品在库【第一次领用时摊销其价值的一半】 借：制造

10、费用 贷：周转材料低值易耗品摊销【第二次领用时摊销其价值的另一半】 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销 同时 借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用(五) 委托加工物资1.委托加工物资成本的确定【提示】：如果以计划成本核算，在发出委托加工物资时，同时结转发出材料应负担的材料成本差异。收回委托加工物资时，应视同材料购入结转采购形成的材料成本差异。应计入委托加工物资成本的税金会计处理： 【提示】：委托加工环节，委托方应交消费税的计算：【计税依据：含消费税而不含增值税的销售额】受托方有同类消费品销售价格时，消费税=同类消费品销售价格消费税税率受托方无同类消费品销售价格时，消费税

11、=组成计税价格消费税税率【发出耗用物资】 借：委托加工物资（实际） 贷：原材料（计划） 材料成本差异（发出时超支；可能在借方表示节约）【支付加工费、运费】 借：委托加工物资（运杂费） 应交税费应交增值税（进项税额）该项为一般纳税人加工费乘增税税率 应交消费税 该项为收回后还连续生产。若不连续生产入“委托加工物资” 贷：银行存款【收回委托加工物资】 借：原材料（计划） 材料成本差异（收回时超支，可能在贷方表示节约） 贷：委托加工物资（实际）（六）库存商品1.库存商品的内容2.库存商品的核算第一,生产制造企业库存商品的核算【验收入库】 借：库存商品 贷：生产成本【销售商品结转成本】 借：主营业务成

12、本 贷：库存商品第二, 商品流通企业库存商品的核算商品流通企业发出存货，通常采用毛利率法和售价金额核算法进行核算。（1）毛利率法（2）售价金额核算法方法一:方法二:(七)存货清查存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢”核算，期末处理后该账户无余额。核算时分两步：第一步，批准前调整为账实相符；第二步，批准后结转处理。1.存货盘盈【发现时】 借：原材料等 贷：待处理财产损溢【批准后】 借：待处理财产损溢 贷：管理费用2.存货盘亏【发现时】 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额转出）由于人祸造成的非常损失要增税进项转出【批准后】 借：原材料（残料入库） 其他应收款（保险

13、公司或过失人赔偿） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢(八)存货减值（成本与可变现净值孰低法，计提后可转回）1.存货跌价准备的计提和转回资产负债表日，存货应按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值低于成本的计提存货跌价准备，计入资产减值损失。如果减值因素已经消失，减值的金额应在原已计提的存货跌价准备金额内予以恢复。可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和税费【提示】：如果存货是直接用于出售的，则不需用减去进一步加工成本。2.存货跌价准备的会计处理 设置“存货跌价准备”科目核算，跌价损失计入“资产减值损失”。【结果大于零为当期补提】 借：资产减

14、值损失计提存货跌价准备 贷：存货跌价准备【结果小于零应在已计提的存货跌价准备范围内转回】 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失计提存货跌价准备下面红色部分是赠送的总结计划，不需要的可以下载后编辑删除！2014年工作总结及2015年工作计划（精选）XX年，我工区安全生产工作始终坚持“安全第一，预防为主，综合治理”的方针，以落实安全生产责任制为核心，积极开展安全生产大检查、事故隐患整改、安全生产宣传教育以及安全生产专项整治等活动，一年来，在工区全员的共同努力下，工区安全生产局面良好，总体安全生产形势持续稳定并更加牢固可靠。一、主要工作开展情况(一)认真开展安全生产大检查，加大安全整治力度。在今年的安

15、全生产检查活动中，工区始终认真开展月度安全检查和日常性安全巡视检查记录，同时顺利完成公司组织的XX年春、秋季安全生产大检查和国家电网公司组织的专项隐患排查工作。截止日前，工区先后共开展各类安全检查71次，查出事故隐患点22处，均进行了闭环处理。通过检查活动，进一步夯实了工区的安全生产基础。(二)顺利完成保电专项工作。本年度工区共进行专项保电工作10次，累计保电天数达到90余天，通过工区全员的共同努力，顺利完成春节保电、国庆保电、七一保电、特高压投送电保电、500kv沁博线保电等一批重要节假日的保电工作。(四)工作票统计及其他工作情况。截止11月15日，我工区连续实现安全生产1780天;全年共办

16、理工作票50张，其中第一种工作票 24张，含基建单位8张;第二种工作票26张。工作票合格率100%，执行情况较好。全年工区所辖线路跳闸次数共计0次，线路跳闸率为0次/(百公里年)。(四)安环体系标准化建设本年度在公司统一的部署下，工区积极参与安环体系标准化建设工作，先后派员参加安环体系标准化培训2次，迎接公司开展安环体系内审工作三次，先后审查出问题共计20余处，先后进行了闭环整改。截止日前，工区已初步建立起了标准化安环工作体系，在今后工作中，工区将进一步完善各项工作流程，努力确保体系工作符合外审相关要求。(五)强化安全生产责任制的落实。工区高度重视安全生产工作，根据年初制定的安全工作目标，按照

17、公司统一要求，工区各级人员均签订安全生产责任书，强化各级人员安全责任意识，一级一级，层层抓落实。建立和完善安全生产责任体系，严格执行安全生产规程、规范和技术标准，加大安全投入，加强基础管理，加大安全培训教育力度。努力实现工区安全工作规范化管理。(六)加强安全生产教育培训工作，着力增强安全防范意识。为了进一步加强全区安全防范意识，提高安全技能，我们先后制定并顺利实施了XX年工区安全技能培训计划与方案、XX年“安全生产月”活动实施方案，明确了活动的指导思想、活动主题、活动时间、活动组织形式和要求。组织开展安全生产岗位资格，安全技术和安全管理培训，突出抓好一线青工和安全责任人培训教育，着力提高安全意

18、识，不断增强自身安全技能培训，提高工区安全生产管理水平，实现安全生产。工区组织培训一线员工百余人次，先后组织工区所有生产人员参加安规培训以及登高架设取证以及复审培训工作，并对其进行考核，不合格者要求重新培训学习，考核合格后后方能上岗作业。对新进员工做好三级安全教育，特别是岗位培训，安全教育培训，并对其进行严格考核合格后方能上岗作业。(七)加强安全生产应急管理工作，提高预警防范和处置事故灾难的能力。突出预防为主，着力做好事故超前防范的各项工作，这是我工区安全生产工作的重要方针。一年来，我工区不断完善安全生产应急预案，加强各类事故以及可能危及安全生产的自然灾害的预测、预报、预警、预防工作的同时，进

19、一步强化应急救援队伍的管理，建立应急值班制度，提高突发事故处置能力。工区举行了XX年迎峰度夏应急演练，有效提高了工区应急处置能力。先后圆满完成XX年迎峰度夏，防汛保供电等任务。二、存在的主要问题(一)施工线路遗留问题较多，线下遗留树木和违建房屋不断增多，处理复杂。(二)电力设施破坏、线下施工、异物等时刻威胁着线路的安全运行。施工周期较长的线下作业项目日益增多，各种超大机械施工较多，给线路运行造成很大的隐患，由于很难与施工方签订安全协议，工区在处理此类事件的时候很被动，各种隐患不在预控之中。截止目前，工区共存在线下施工点22处，为保证线路安全运行，与施工方签订施工协议书3处，下发施工安全告知书1

20、3份，张贴警示标志共计5处。(三)工区员工的安全意识、理论技能水平有待提高。随着线路的日益增多，生产任务繁重，我工区青工人数偏少且安全素质有待提高，对工区的安全生产提出了严峻的考验。三、2015年安全生产工作思路下一年，我工区将继续坚持“安全第一，预防为主，综合治理”的方针。强化安全生产管理和监督，建立安全生产长效机制，遏制安全事故，推动工区安全生产进一步持续好转。为此，我们将突出“四抓”做好安全生产工作。一是抓基层基础。按照“重基层、打基础、强监管”的工作思路，建立完善工作制度、设置基础台帐、健全监管网络，充分发挥安全监管职能，使安全生产关口前移、重心下沉，筑牢安全生产第一防线。二是抓隐患治

21、理。切实加强和解决安全生产薄弱环节和突出问题，坚持隐患排查治理活动常态化，针对工区安全生产工作的新情况、新问题，及时完善监管办法，落实监管措施，做到月月普遍排查，每周重点排查，真正把事故隐患消灭在萌芽状态。三是抓重点防范。重点要放在线下作业大型机械的监管，防范线路外力破坏，积极争取主动，努力使各种线下外部作业项目完全处于工区的可控状态之中，强化隐患排查，落实整改措施，及时消除安全隐患，确保安全。四是抓宣传教育。加强警示教育，对典型安全生产违章行为及时曝光，加强学习，狠抓违章治理，增强所有人员安全生产制度观念和自我保护意识，形成人人重视安全、关注安全、防范事故的良好氛围。时间飞逝，转眼xx年年关

22、已到，我到xx公司也有一年时间了。这是紧张又充实的一年，xx见证了我从无到有。从今年三月八号进公司以来的一年，对我来说是一个成长的过程，我从一名经验浅薄的应届生，逐渐成长为一名具备一定专业知识的采购职员。面对这一年，xx公司所有人齐心协力，同心同德，克服了今年市场经济低迷的困难，使公司产品推陈出新，这是值得我们骄傲的。为我们克服了困难，经受住了考验而骄傲自豪。年初，我以应届生身份来xx公司实习，这是我从学校走向社会的第一步，是人生道路上一个很重要的起点。众所周知采购部是公司业务的后勤保障，是关系到公司整个销售利益的最重要环节，所以我很感谢公司和领导对我的信任，将我放在如此重要的岗位上。回首这一

23、年，我在xx的取得的进步都历历在目，每一个进步都值得我骄傲。正是因为有了一个良好的平台和一群可爱的同事，才使我能够快速适应工作，一步步走向成熟。工作中有苦也有乐，但更多的是收获，这一年的工作我受益匪浅。古人云：“纸上得来终觉浅，要知此事必躬行”。对我们应届生来说刚走上工作岗位是理论与实践相结合的学习，把理论应用到实践当中并在实践中积累更加丰富的理论知识。转眼已经一年。就这一年的工作我做一个简单的总结，汇报我在xx公司一年来取得的成绩以及自己的不足。一、个人成长方面：1、心态转变。学校的生活养尊处忧，无需我们担忧某些问题，学校三点一线的生活，学习跟得上就可以，而在工作当中就不然，工作中，我们要考

24、虑如何提高工作效率，怎样处理与上级领导、同事的关系，还有在工作当中的不尽人意等事情，这些都要我们以一颗平常心去对待，及时的转变心态会让我们工作更加顺利。2、计划做事。有了明确的计划，目标才清晰，以至于在工作中不会茫然。在采购部工作的一年中，我每天都整理工作日志，记录下我要做的事情，然后再总结一下完成状况，日志看似平常，但在无形中提高你做事的效率和工作的有序程度。也改变了我刚开始工作缺乏系统和逻辑性的缺点。3、处处留心皆学问。这是我毕业的时候导师对我讲的一句话，对这句话并没有给我多说什么，但在工作当中我深有体会，初到采购部我把仔细阅读以往的采购合同。在整理过程中我仔细的看了一下采购合同的内容，这

25、为我以后的修改合同起到了很大的帮助，我可以直接套用以前的合同范本，这个结果直接归为我的留心。在生活中只要你留心处处都有学问在，不要总是期盼别人告诉你怎么去做，应该学会思考自己应该怎样去做，留心别人怎么做。4、不以事小而不为。做大事小事有不同的阶段，要想做大事，小事情必须做好。这是我急需知识和经验的阶段，做一些繁琐的小事情，很有必要。工作中我努力做好每一个细节，但我并没有感到烦，而是把它当作我素质培养的大讲堂，正因为这些小事情改变了我对工作的态度。小事情值得我去做，事情虽小，可过程至关重要。在xx有一群乐于帮助我的同事，在工作过程中，我虚心求教，同事也不吝啬热情帮助。从最简单的电子元器件，到产品

26、特征、市场情况，让我在找到了学习了方向，使我更有针对性地提高自己的工作能力。5、认识的提高。以前我只泛泛认为采购就是买东西，简单的金钱与物质的交易，只要价格合适、质量过关那就可以。通过工作才知道其实不然，这个简单的买卖关系并不简单。保证适时适地适质适价都是采购过程中必须满足的要求。进入xx，我首先思想上转变了原来不正确的观念，在思想上和工作职责要求相统一。特别采购是公司供应链中一个非常重要的环节，要求我们以满足市场和生产需求为准绳，任何错误都有可能造成经济损失。所以说采购岗位需要的是完美的人，是有根据的。我自觉自己离要求还有很远，但是我一步步向这个方向靠近。我会通过自己的努力成为一名优秀的采购

27、工作者。二、工作方面：自入职以来，在公司和部门领导的悉心指导下，在部门同事的言传身教下，我很快融入xx公司。从基本的物料库存查询开始，到下订单，收货入库等工作都很快上手。要说这一年积累的经验，我首先学会的是核价，不管采购任何一种物料，在采购前应熟悉它的价格组成，了解你的供应商所生产成品的原料源头价格，为自己的准确核价打下基础。这样谈判时，做到知已知彼，百战百胜。现今的社会是一个电子化的社会，作为采购人员要由不同的方面收集物料的采购信息，地域差别等。只有了解了市场，才真正了解了所需产品的价格定位，为采购活动做好先期准备。公司内部的沟通很重要，特别像我一样，刚进公司的新人来说，尤为重要。八月份公司

28、xxx项目采购任务下来了，这个项目在钣金件以及一些电子元器件方面有特殊的要求。刚开始我并未发现有这个的情况，等订单下了以后，问题才从供应商处反馈到我这里，我即使和已调任其他部门的前任同事沟通，才逐渐解决了这些问题。没了解清楚我就做出了决定，后果是非常严重的，所幸此次并未造成经济损失和生产的延误。这个事情让我明白沟通很重要，只有在有把握的情况下才做决定，才不会造成损失。xx对产品质量严格把关在业内是出名的。成品的合格率一个重要因素就是采购材料的品质是否达到产品要求。材料合格率、以及售后服务都属于质量范围。我们对物料的要求高了，就是对供应商的要求高了。例如包装问题，有的供应商任务包装有瑕疵不会影响

29、产品质量，但对我们来说，不能够以点盖面，特别是对电子产品来说，任何细小的瑕疵都有可能影响品质。我晓之以理、动之以情，使有不同观点的供应商改变了不正确的看法。xxxx电子，是我们公司在接插件方面的主要供应商，原来因为我们在那里采购产品的系列多、供应产品多而杂，在来料准确率上存在这一定问题。但后来通过采购、品质的联合改善以及供应商自身的努力，在每个品种的物料上贴标示，包括我司物料代码和规格名称、数量、生产日期等内容，来料不合格情况基本杜绝，而且标签还方便了我们检验和仓库入库，一举两得。这只是一个典型的例子。在更新供应商和品质方面沟通下，在我负责的供应商里电子元器件到货不合格率降低到1%以下，钣金结

30、构件到货合格率达到90%，没有对生产正常进行造成延误，也没有增加我们的采购成本。采购成本的控制对任何公司来说都是很重要的，在采购过程中我不仅要考虑到价格因素，更要最大限度的节约成本，做到货比三家;还要了解供应链各个环节的操作，明确采购在各个环节中的不同特点、作用及意义。只要能降低成本，不管是哪个环节，我们都会认真研究，商讨办法。我们采购部遵循按照订单计划量向供应商下订单的原则，除却必要的余量，在满足供应商最少采购量的原则下，尽量不造成库存积压。避免因为库存造成公司经营成本的积压。同时不断正对市场变化寻找更优秀的供应商，例如，我司xxx项目的双头预置网线，采购成本一直较高，而且原供应商制作方法落后造成偶有不合格现象。十一月，我寻找到xxxx电子，经商谈发现此公司加工方法较原供应商先进，而且能够降低此网线25%的采购成本，从原2.0元/pcs降低到1.5元/pcs。十一月由xx电子供应的xx项