版中级会计职称《中级会计实务》考前检测A卷附答案.docx

1、版中级会计职称中级会计实务考前检测A卷附答案2019版中级会计职称中级会计实务考前检测 A卷 附答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、 不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名: W 口考号: fel卷人 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、 约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。下列各项中，不属于企业约束性固定成本的是（ ）。A.厂房折旧B.厂房租金支出C.高管人员基本工资

2、D.新产品研究开发费用2、 甲公司为增值税一般纳税人 ，销售和进口货物适用的增值税税率为 17% 2017年1月甲公司董事会決定将本公司生产的 1000件产品作为福利发放给公司管理人员。 该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件 2万元（不含增值税税额。假定不考虑其他因素 ，甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.1200B.1540C.2340D.20003、 承租人对融资租入的固定资产采用租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的 ，分摊未确A.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值

3、相等的折现率4、甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17% 2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。 双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。 该设备价款共计2 400万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付， 其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年 12月31 日。假定折现率为10% （P/A , 10% 5） = 3.7908 , （P/A , 10% 6） = 4.3553。则甲公司购入此固定资产 的入账价值为（ 万元。A.2 400B.2 142.12C.1 306.60D.1

4、 916.325、2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期 ，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同 ，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。 2017年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件）,当日起按照租赁合同出 租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为 2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产 ，截止2017年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（ 。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2017年1月1日资产负债表上列示

5、的该投资性房地产账面价值为 0D.2017年12月31 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 1800万元6、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400兀。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13%抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（ 元。第2页共21页B、12 200C、 13 000D、 11 8407、 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了 20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。 债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 200万元；乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期

6、股权投资的账面价值为 550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（ ）万元。A.0B.100C.30D.808、 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为 17% 2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的 1000件产品作为福利发放给公司管理人员。 该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费， 甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.2340B.1200C.2000D.15409、下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（ ）。A.

7、增加事业支出B.增加其他支出C.减少事业基金D.减少非流动资产基金10、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17% 2016年 12月 31 日, A库存商品的账面余额为 300万兀，已计提存货跌价准备金额为30万兀，2017年2月1日，甲公司将上述存货全部对外出售，售价为 200万元，增值税销项税额为 34万元，收到的款项存入银行，2017年2月份出售该商品影响利润总额的金额为（）万元。A.-70B.-100C.-40D.7011、 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期

8、实现方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D. 使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10年摊销12、 下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的 是（ ）。A、与资产处置有关的法律费用B与资产处置有关的相关税费C与资产处置有关的搬运费D与资产处置有关的所得税费用13、 某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10% 5年10%勺年金终 值系数为6.1051 , 5年10%勺年金现值系数为3.7908 ,则应从现在起每年末等额存入银行的偿 债基金为（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.37908

9、0D.61051014、 从支出的角度来看，私人购买住房的支出，包含在（ ）之中。A.私人消费B.政府消费C.固定资本形成D.存货增加15、下列有关资产减值的说法中，正确的是（ ）。A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中， 只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值B.资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值C.商誉减值准备在相应减值因素消失时可以转回D.如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试 .二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理

10、的方法确定的、与交 易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（ ）。A、 营业成本B、 固定资产C、 资本公积D、 所得税费用2、下列各项中，属于或有事项的有（ ）。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于 存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（ ）。A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.可以直接计入存货成本C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损

11、益； 对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本4、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万兀的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债 500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是 0C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件， 则该预收账款的计税基础为0D.企业确认应付职工薪酬 200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为 180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为 200万元5、 下列关于或有资产的

12、处理中，表述不正确的有（ ）。A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产 ，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的 ，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时 ，不应当确认6、 下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中 ，正确的有（）。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、 关

13、于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。A、 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额， 但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、 采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作.且安装或检验工作是销售合冋或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入8、 下列各项中，影响当期损益的有( )。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.可供出售权益工具投资公允价值的增加9、

14、 下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有( )。A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额10、 下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有 ()。A购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资C.购买生产用设备支付的现金D.销售产品受到的现金阅卷人 三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、 () 在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应 当计入符合资本化条件的资产的成本。2、 () 资产负债表日，有确凿证据

15、表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数 的，企业应对其账面价值进行调整。3、 () 关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最 早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整， 不得采用未来适用法。4、 () 将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。5、 () 可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资 产。6、 () 对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出 资方应按合同约定的份额确认本企业资产。7、 () 与收益相关的政府补助如不能合理确定

16、其价值，应按名义金额计入当期损益。8、 () 企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。9、 () 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过 3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直 至购建或者生产活动重新开始。 |10、 () 企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。j阅卷人I 四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017

17、年5月20 日,甲公司收到政府补贴款 12万元并存入银 行。资料二，2017年6月20 日,甲公司以银行存款 60万元购入A环保设备并立即投入 使用，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018年6月30 日,因自然灾害导致 A环保设备报废且无残值， 相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。(2)6月20日，购入A环保设备的会计分录。(3)计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。(4)计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。(5)编制2

18、018年6月30 日 A环保设备报废的会计分录。2、甲公司债券投资的相关资料如下:资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款 2030万元购入乙公司当日发行的面值 总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来4 年，每年的利息在次年 1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不 能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后， 将该债券全

19、部出售，所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目） ：（1） 编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2） 计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3） 编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4） 计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5） 编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、A股份有限公司（以下简称“ A公司”）为上市公司， 2015年至

20、2016年的有关资料如下:(1 )甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔 已到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组， 重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对 B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为 6000万元。A公司已为该项应收债权计提了 500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕， A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前， A公司与E公司不具有任何关联方关系。(2)2015年1月1日，B公司所有者权益总额为 6750万元

21、，其中实收资本为 3000万元，资 本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值 比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015年全部对外销售。(3)2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项:2015年 5月, A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万丿元。相关款项已结清。 B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年 6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为2

22、50万元，成本为160万兀。相关款项已结清。至 2015年12月31 日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第二方，售价为150万兀，该批存货剩余部分的可变现净值为 90万兀。(4) 2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5)2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为 140万元。2016年B公司实现净利润2000万元,对外分配现金股利 160万兀，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(6)其他有关资料如下：1所得税税率为25%2A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积

23、。、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备， 取得的增值税专用发票上注明的价款为 495万元，增值税税额为84.15 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬 5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用 10年,预计

24、净残值为 20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48万兀。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象， 经减值测试，其可收回金额为250 万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。 所得税纳税申报时， 该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48万元。资料四：2016年12月31日，甲公司出售该设备， 开具的增值税专用发票上注明的价款为100万兀，增值税税额为17万兀，款项当日收讫并存入银行， 甲公司另

25、外以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求:（1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本, 并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司 2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额， 并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。试题答案一、 单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、 【答案】D2、 参考

26、答案:C3、 参考答案:D4、 【正确答案】 D5、 参考答案:C6、 D7、 【正确答案】 D8、 参考答案：A9、 【答案】D10、 正确答案:A11、 参考答案：B12、 D13、 【答案】A14、 C15、 参考答案：A二、 多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、 【正确答案】 AD2、 【答案】ACD3、 【正确答案】 ABCD4、 【正确答案】 ACD5、 参考答案:ACD6、 ACD 7、【正确答案】 ACD8、 【答案】ABC9、 【答案】ABD10、 ABD三、 判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、 对2、 对3、 错4、 错5、 错

27、6、 对7、 对8、 错9、 错10、 错四、 计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）借：银行存款12贷：递延收益12（2）借：固定资产60贷：银行存款60(3) 60 - 5-12=1借：管理费用0.8递延收益0.2贷：累计折旧1(4) 12 - 5-12=0.2(5)借：营业外支出 38.4递延收益9.6贷：固定资产482、答案如下：(1)会计分录：借：持有至到期投资-成本2000-利息调整30贷：银行存款2030(2)甲公司2015年应确认的投资收益=2030X 3.79%=76.94 (万元)借：应收利息 84 (2000X 4.2%)贷：投资收益76.94持有至到期

28、投资-利息调整7.06(3)会计分录：借：银行存款84贷：应收利息84(4)2016年应确认的投资收益 =(2030-7.06 )X 3.79%=76.67 (万元)借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资-利息调整7.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资-成本2000-利息调整(30-7.06-7.33 ) 15.61投资收益9.39五、综合题（共有2大题，共计33分）1答案如下：1.借：长期股权投资-B公司 6000坏账准备 500贷：应收账款 6300资产减值损失 200合并商誉=6000-（ 6750+ 100X 75% X 80

29、%= 540 （万元）2.对购买日评估增值的存货调整：借：存货100贷：资本公积75递延所得税负债25借：营业成本100贷：存货100借：递延所得税负债 25贷：所得税费用252A公司确认的B公司实现的净利润份额=（ 870- 100+ 25）X 80%= 636 （万元）借：长期股权投资 636贷：投资收益 6363内部固定资产交易的抵销借：营业收入400贷：营业成本280固定资产-原价120借：固定资产-累计折旧7 （120/10 X 7/12 ）贷：管理费用7借：递延所得税资产 28.25 (120 7)X 25%贷：所得税费用28.254内部存货交易的抵销借：营业收入 250贷：营业成

30、本 205存货45借：存货-存货跌价准备 35( 250/2 90)贷：资产减值损失35借：递延所得税资产 2.5贷：所得税费用2.5借：少数股东权益 1.5贷：少数股东损益 1.55长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本 3000资本公积 375 ( 300 + 75)盈余公积 537 (450 + 87)未分配利润 3708 (3000 + 795 87)商誉 540贷：长期股权投资 6636 ( 6000+ 636)少数股东权益 1524 ( 3000+ 375+ 537 + 3708 )X 20%6投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 636少数股东损益 159 ( 870 100 + 25)X 20%未分配利润-年初 3000贷：提取盈余公积 87未分配利润-年末 37083.对合并日评估增值的存货调整