企业制度分步成本会计制度.docx

1、企业制度分步成本会计制度企业制度分步成本会计制度制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-1第壹条总则1.本X公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、X公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。2.本X公司的成本会计事务由财务部成本科处理。3.本X公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本壹次。4.本准则所称成本，系以产品生产过程中的所有壹切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。5.X公司各类成本或费用，概依权责基础制列账。6.成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账和制造费用明细分类账，只须受总

2、分类账各该统制账户的统制。7.本X公司产品数量和成本金额的计算，壹律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。8.本X公司生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：(1)生产过程中，不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担。(2)生产过程中，因意外事故发生的损坏，其所耗用的成本，壹概以非正常损失处理。第二条材料管理1.材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏)及废料等的处理，悉依本X公司材料管理办法办理。2.成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为，借：“原物料”；贷：“应付账款”，且将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。3.各单位领用材料时，应填发“

3、领用单”，注明领料单位、品签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-2名、规格、用途，且经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，发料数量不得超过核准的数量(该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用)。4.领用单壹式三联，第壹联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。且编制传票，其分录为，借：“在制品直接材料”“制造费用间接材料”；贷：“原料”或“物料”，且据以登录“材料明细分类账”各该账户的发出数量栏。5.材料领用的计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为：(上月底结存总价本月

4、份进料总价)上月底结存数量本月份进料数量)本月份单价6.计入产品成本的材料分为：(1)直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。(2)间接材料：凡间接用于产品制造，但且非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。7.材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联，第壹联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后15日内，编制“材料差异报告表”三联，第壹联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制传票的凭证，且登录(材料明细分类账)。8.材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因

5、，且由上级主管追究责任。签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-39.“材料明细分类账”和“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底，成本科应和会计科对账核符后，始得开始结算材料的单位成本。第三条人工费用管理1.人工系指直接或间接参加生产，而支付的壹切报酬而言。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。2.计入产品成本的人工可分为：(1)直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本内者，皆属于直接人工。(2)间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。3.厂

6、务部应设置“出勤卡”，每人每月壹张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。壹份送成本科，壹份由领款人签章存于人事科。且于翌年1月30日编妥扣缴凭单后送会计科。4.本X公司的员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣缴薪资所得税的依据。于每次付薪时依法扣缴所得税，且于次月10日前缴纳稽征机关。5.成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，且编制传票。其分录为，借：“在制品直接人工”及“制造费用间接人工”，贷：“应付费用”。且登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。第四条制造费用管理1.制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接

7、人工外，所发生的壹切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-42.为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用和分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，壹概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。3.制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，且分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各产品中。4.凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，

8、显属不合理的费用，成本科应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额，且列入制造费用项下。其传票分录为，借：“费用”，贷：“暂估应付款”。5.费用分摊的基础依下列方式办理：服务部门费用以下列基础摊入各成本中心(1)供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。(2)给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。(3)供气费用：按各成本中心实际耗用蒸气量分摊。(4)原动力费用：按各成本中心的机器使用空气压量分摊。(5)厂务部门及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。6.成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容和确实数

9、字，其传票分录为，借：“在制品”，贷：“制造费用”。且登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。7.前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-5第五条成本簿记制度1.生产部应于次月3日前，分别呈送下列生产月报表。包括：制壹科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。之上各报表壹式二联，第壹联自存，第二联送成本科。2.成本科根据上列的报表，编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表。3.成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及直接人工汇总分摊表”，计算制成品及在制品的单位成本及总成本，且编制“成本计算表”。4.成本科再根据会计科编制的销货明细表编制“产品规格类别损益表”。5.成品的单位成本采加权平均法。其公式为：(上月底结存总金额本月生产总金额)(上月底结存量本月总生产量)6.成本科根据成本计算表编制传票。其分录为，借：“制成品”，贷：“在制品”。且登录于“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”。7.成本科根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”、“制造费用”，贷：“制成品”。8.成本科于每月结算完竣后，应将其有关的成本报表汇送会计科，汇订财务报表用。签发人责任人签名