会计基础知识之杂烩.docx

1、会计基础知识之杂烩会计基础知识之杂烩1.会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。2. 会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。 3. 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务，不能超越范围监督和监督其他主体的经济业务。4.法人一定是会计主体。但会计主体不一定是法人。5.由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会计主体有了会计确认和计量的基准，形成了权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础，进而出现了折旧、

2、摊销等处理方法。6.单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。7.总分类科目和明细分类科目的关系：总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。8. 会计科目的设置原则 （1）合法性原则，（2）相关性原则，即有用性原则，便于会计信息的使用者利用会计信息进行有关决策。（3）实用性原则。单位在不违背国家统一规定的前提下，可以根据自身业务特点和实际

3、情况，增加、减少或合并某些会计科目。9. 资产=负债+所有者权益，体现了企业资金运动过程中某一特定时点（静态）上的资产分布和权益构成，即企业的财务状况。上述等式是第一会计等式。 资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。 10. 收入费用=利润这一等式是第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期（动态）的经营成果，是企业编制利润表的依据。会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是设置账户、进行复式记账和编制报表的理论依据。11. 各种复式记账法的根本区别在于记账符号不同，如借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号。目前，我国已普遍采用借贷记账法。在借贷

4、记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。 12. 资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；负债类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方；成本类、损益类账户期末结转后该账户一般无余额（生产成本有余额应在借方，表示期末在产品的成本）。 13. 借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。14. 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户

5、所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。一般来说复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。15.发生额试算平衡法，它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 ；余额试算平衡法，全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计；全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。16. 在编制试算平衡表时，应注意以下几点：（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找。（3）即便试算平衡表是

6、平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：漏记、重记某项经济业务，借贷方向错误，或用错账户名称，试算依然是平衡的。17. 采用平行登记规则，应注意以下几点： 所依据会计凭证相同。都要以相关的会计凭证为依据。方向一致。记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须一致。 期间相同。 金额相等。综上所述，总分类账户及其所属的明细分类账户，按平行登记的规则进行登记，可以概括为：依据相同、方向一致、期间相同、金额相等。总分类账户和明细分类账户平行登记后可产生的数量关系为： 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计；总分类账户期末余额=所属明细分类账户

7、期末余额合计。18. 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明。记账凭证 将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。19. 合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。会计凭证在会计核算中的作用：（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行。20. 原始凭证的基本内容：（1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证的单位名称； （4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；（5）填制单位签章；（6）有关人员签章；（7）

8、凭证附件。 21. 原始凭证的填制要求：（1）记录要真实。（2）内容要完整。 凭证填写的手续必须完备，符合内部牵制的原则，各有关经办单位、部门和人员要认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。（3）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。（4）书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在

9、金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。（5）编号要连续。（6）不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（7）填制要及时。出纳人员在办理收款或付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。22. 原始凭证的审核：审核原始凭证的真实性。其真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。此外，对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，防止以假冒的原始凭证记账；审核原始凭证的合法性。 是否符合

10、规定的审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审查程序，是否有贪污腐化等行为；审核原始凭证的合理性。审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等；审核原始凭证的完整性。 数字是否清晰；审查原始凭证的正确性。 小写金额前要标明货币币种符号或货币名称缩写，中间不能留有空位，金额要标至“分”，无角分的，要以“0”补位；审核原始凭证的及时性。 23. 根据原始凭证的审核结果不同做相应处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更

11、正错误或重开后，再办理正式会计手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，应依据法律规定，坚决拒绝执行，并向有关方面反映情况。24. 为减少总账的记账工作量，企业可根据收款凭证、付款凭证及转账凭证定期汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，并以汇总记账凭证或科目汇总表为依据登记总分类账。25. 记账凭证的基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经纪业务事项的内容摘要；（5）经纪业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（

12、8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。26. 记账凭证填制的基本要求：（1）记账凭证各项内容必须完整。 （2）记账凭证应连续编号。（3）记账凭证的书写应清楚、规范。（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与

13、原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。对于更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”；重编正确凭证时，注明“订正某月某日某号凭证”。（详见P87）（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 27. 对于涉

14、及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。28. 在同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行存款的收、付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。29. 记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确。 30会计凭证封面应写明单位名称、年度、月份、记账凭证种类、凭证张数、起讫日期，起讫号数，由会计主管及有关人员签章，然后入档保管。31. 如果某些记账凭证所附的原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，但应在其封面及有关记账凭证上加注说明，对合同、契约、押金收据及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，

15、单独登记保管；并在有关记账凭证和原始凭证上注明另行保管，以便查核。32. 每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部制定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。33. 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。34. 账户的基本结构具体包括：账户名称（会计科目）、日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）、增加和减少的金额及余额、凭证号数。35. 启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，其内容包括启用

16、日期、账簿起止页数、账簿册数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章或单位公章。36. 账簿是重要的会计档案。 更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员签名或者签章。37. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。38. 为了使账簿记录清晰，防止涂改记账时应使用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。39. 可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会

17、计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。40. 库存现金日记账的登记方法如下：（1）日期栏 ：是指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。（4）对方科目栏 ：其作用在于了解经济业务的来龙去脉。（5）收入、支出栏： 是指库存现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算库存现金收付和结存的合计数，通常称为“月结”。41. 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证

18、和库存现金付款凭证（记录将库存现金存入银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。42. 账账核对是指不同会计账簿记录之间的账簿记录是否相符。总分类账簿有关账户的余额核对；总分类账簿与其所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对。43. 账实核对是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。主要内容包括：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。44. 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补

19、、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定方法更正。45. 结账程序包括四个步骤：应将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿，并保证起正确性；调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和期末余额。 46. 记账凭证账务处理程序优点：可以比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，程序简单明了，易于理解，缺点：登记总分类账的工作量很大。这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。47. 汇总记账凭证账务处理程序优点：由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照科目对应

20、关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；总分类账根据汇总记账凭证，于月终一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量。缺点：其不足之处是不利于会计核算工作的分工。适用于规模大、经济业务较多的大型企业。48. 科目汇总表账务处理程序的优点是：可以减少登记总分类账的工作量，手续也比较简便；还起着试算平衡的作用。缺点：只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各科目的对应关系；不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。49. 全面清查是指对全部财产进行盘点和核对；以下几种情况下，需进行全面清查，

21、年终决算前；单位撤销、分立、合并或改变隶属关系；中外合资、国内联营；开展清产核资；单位主要负责人调离工作。50. 定期清查，是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。这种清查的对象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。其清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般是在年末、季末、或月末结账时进行。51.财产清查的意义：确保会计资料真实可靠；保护财产物资的安全完整；促进财产物资的有效使用；确保财经纪律的贯彻执行。52. 经银行存款余额调节表调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数，若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。53. 利润表的编制步骤：以营业收入为基础，计算营业利润；营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）；以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；以利润总额为基础，计算出净利润，净利润=利润总额-所得税费用。