1、高级财务会计陈信元第三章第三章练习一(1)2011年9月30日永乐公司净收益=216000-144000=72000元2011年12月31日永乐公司净收益=288000-192000=96000元 南洋公司投资收益=(96000-72000)*25%=6000元(2)长期股权投资=120000+6000=126000元练习二(1)商誉=540000-1500000*50%-(-300000*50%)=-60000元(2)投资收益=450000*50%+30000*50%+270000/10*50%=253500元(3)长期股权投资=600000+253500-150000*50%=928500
2、元练习三借:投资收益 14500 贷:长期股权投资 14500借:长期股权投资 14500 投资收益 15500 贷:分派现金股利 30000 借:股本 100000 资本公积 200000 盈余公积 450000 存货 60000 固定资产 50000 土地使用权 40000 商誉 50000 贷:长期股权投资 950000借:销售成本 60000 管理费用4500 贷:存货 60000 固定资产 2500 无形资产 2000练习四借:投资收益 8000 贷:长期股权投资 8000借:投资收益 12000 长期股权投资 8000 贷:分派现金股利 20000借:股本 100000资本公积 1
3、00000盈余公积 60000未分配利润 40000存货 30000固定资产 120000商誉 20000贷:长期股权投资470000借:销售成本 38000 贷:存货 30000 固定资产 8000 借:应付股利 20000 贷:应收股利 20000练习五借:长期股权投资 20000 贷:投资收益 20000借:投资收益 40000 少数股东权益 5000 贷:分派现金股利 25000 长期股权投资 20000借:股本 120000资本公积 80000盈余公积 30000未分配利润 20000商誉 40000贷:长期股权投资 240000 少数股东权益 50000借:少数股东损益 10000
4、 贷:少数股东权益10000借:应付股利 8000贷:应收股利8000(1)少数股东损益=10000(2)流动资产=375000(3)投资收益=0(4)股本=300000(5)长期股权投资=0(6)合并商誉=40000(7)合并净利润=140000(8)合并盈余公积=170000(9)合并未分配利润=90000(10)少数股东权益=55000练习六(1)权益法借:投资收益 234000少数股东权益 60000贷:分派现金股利 240000 长期股权投资 54000借:盈余公积 48000 贷:提取盈余公积 48000借:股本 1200000 资本公积 720000 盈余公积 600000 未分
5、配利润 360000 存货 112000 固定资产 448000 商誉 420000 贷:长期股权投资 3000000 少数股东损益 860000借:销售成本 112000 管理费用 56000 贷:存货 112000 固定资产 56000借:少数股东损益 78000贷:少数股东权益 78000借:应付股利 180000贷:应收股利 180000(2)成本法借:长期股权投资 54000 贷:投资收益 54000借:投资收益 234000 少数股东权益 60000 贷:分派现金股利 240000 长期股权投资 54000借:盈余公积 48000 贷:提取盈余公积 48000借:股本 120000
6、0 资本公积 720000 盈余公积 600000 未分配利润 360000 存货 112000 固定资产 448000 商誉 420000 贷:长期股权投资 3000000 少数股东权益 860000借:销售成本 112000 管理费用 56000 贷:存货 112000 固定资产 56000借:少数股东损益 78000 贷:少数股东权益 78000借:应付股利 180000贷:应收股利 180000(3)1.母公司理论:商誉=420000,少数股东权益=780000,少数股东损益=1200002.经济实体理论:商誉=560000,少数股东权益=1018000,少数股东损益=780003.变
7、通的经济实体理论:商誉=420000,少数股东权益=878000,少数股东损益=78000练习七(一)母公司理论(1)借:长期股权投资 24000贷:投资收益 24000(2)借:盈余公积 42000贷:提取盈余公积 42000(3)借:投资收益 40000 少数股东权益 4000 贷:分派现金股利 20000 长期股权投资 24000(4)借:股本 50000 资本公积 150000盈余公积 42000未分配利润 8000固定资产 30000商誉 10000 贷:长期股权投资 240000 少数股东权益 50000 (5)借:管理费用 10000贷:固定资产 10000(6)借:少数股东损益
8、 10000 贷:少数股东权益 10000 (二)经济实体理论(1)借:长期股权投资 22000贷:投资收益 22000(2)借:盈余公积 42000贷:提取盈余公积 42000(3)借:投资收益 38000 少数股东权益 4000 贷:分派现金股利 20000 长期股权投资 22000(4)借:股本 50000 资本公积 150000盈余公积 42000未分配利润 8000固定资产 37500商誉 12500 贷:长期股权投资 240000 少数股东权益 60000 (5)借:管理费用 12500贷:固定资产 12500(6)借:少数股东损益 9500 贷:少数股东权益 9500 (三)变通的经济实体理论(1)借:长期股权投资 22000贷:投资收益 22000(2)借:盈余公积 42000贷:提取盈余公积 42000(3)借:投资收益 38000 少数股东权益 4000 贷:分派现金股利 20000 长期股权投资 22000(4)借:股本 50000 资本公积 150000盈余公积 42000未分配利润 8000固定资产 37500商誉 10000贷:长期股权投资 240000少数股东权益 57500 (5)借:管理费用 12500贷:固定资产 12500(6)借:少数股东损益 9500 贷:少数股东权益 9500练习八略
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