第五章工程项目内部控制.docx

1、第五章工程项目内部控制第一节工程项目内部控制概述 一、工程项目控制的目标（一）防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护项目资产的安全、完整（二）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行（三）降低项目建设的风险（四）确保建设单位工程项目管理活动的协调、有序进行，提高该项目的经济效益二、工程项目控制的意义（一）可以提高建设单位财务会计和其它项目管理信息的正确性与可靠性（二）能够保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行健全有效的内部控制，可以对工程项目建设单位内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制，从而确保国家法律法规及方针政策在建设单位内部的贯彻执行。（三）能够保护工程

2、项目建设单位财产物资及相关记录的安全性与完整性（四）能够确保工程项目建设单位工程管理活动的协调、有序进行，提高该工程项目的经济效益三、工程项目控制的原则（一）全过程控制原则（二）相互牵制原则（三）协调配合原则（四）技术与经济相结合控制原则（五）程式定位原则程式定位原则，是指工程项目建设单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合，岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。（六）关键点控制原则所谓关键控制点是指

3、在业务处理过程中发挥作用较大，影响范围较广，对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响，甚至决定全局成败的控制点。关键控制点的设置要合理，方便易行，讲究实效。对于只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点其设立只要能起到监控作用即可。四、工程项目控制的重点（一）概预算控制管理（二）招投标控制管理应加强招标、投标、开标、评标、定标五个环节的控制。（三）合同控制管理（四）工程结算控制管理（五）竣工决算控制管理工程项目竣工后应及时办理竣工决算手续，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果，是办理固定资产交付使用手续的依据，它综合反映了建设项目从筹建到竣工为止的全部建设情况和财务

4、状况。第二节工程项目立项风险控制 一、工程项目立项风险工程项目立项时应考虑的风险通常可以归纳为三类：即人为风险、经济风险和自然风险。人为风险。包括政府或主管部门的专制行为，管理体制、法规不健全、资金筹措不力、不可预见事件等造成的风险。经济风险。包括宏观经济形势不利、投资环境恶劣、通货膨胀幅度过大等宏观经济因素造成的风险。自然风险。主要是指恶劣的自然条件、恶劣的气候与环境、恶劣的现场条件以及不利的地理环境等造成的工程项目风险。二、工程项目可行性分析可行性分析的任务是对拟建项目从技术、工程、经济和外部协作条件等所有方面，是否合理和可行，进行全面的分析论证，作多方案的比较和评价，推荐最佳方案，为投资

5、的决策提供科学的、可靠的、准确的依据。（一）大型新建项目的可行性分析应包括的内容1.建设的目的和依据2.建设规模、产品方案建设规模是指建设项目的全部生产能力或使用效益。产品方案主要说明产品结构，中间产品衔接和工艺路线等。3.生产方法或工艺原则4.自然资源、水文地质和工程地质条件5.主要协作条件6.资源综合利用，环境保护、“三废”治理的要求7.建设地区或地点、占地估算8.建设工期说明从工程正式破土动工到全部建成投产所需的天数，以及对工程建设的起止年限的建议。9.总投资估算说明按照投资估算指标估算的建设项目本身所需的全部投资费用，作为编制工程设计概算的控制数。还应说明直接为项目进行配套的相关外部工

6、程所需的投资。说明建设资金的来源或筹集方式10.劳动定员控制说明项目正式投产后所需的劳动定员，包括生产技术和经营管理人员和生产操作工人的定员。11.要求达到的经济效益可行性研究报告按照项目管理的隶属关系，由主管部门组织有关单位或委托设计单位、生产企业（指改、扩建项目）或工程咨询公司进行编制，经主管部门研究审议后上报。（二）可行性分析的评价标准评价标准主要包括市场需求、竞争优势、经济效益、社会效益等。当然行政事业单位工程项目投资更应关注社会效益。1.市场需求可行性分析首先要进行的是市场需求预测。2.竞争优势3.经济效益4.社会效益（三）可行性分析的风险控制措施1.高度重视可行性分析在项目投资决策

7、中所起的作用，完善配套相应措施应实行项目法人（业主）负责制，明确项目决策主持人的权、责、利，法人要对项目实行全过程负责。项目决策失误，要承担行政和法律责任；项目取得成功给予相应的奖励和报酬。2.规范可行性分析报告编制，进行多方案比较3.建立咨询资格审查制度和项目后评价体系，组织行业协会，评定咨询执业资格4.加强从业人员培训和充分发挥技术经济人员的作用，以实事求是的态度编制好可行性分析报告三、工程项目基建程序合法性工程项目建设程序是指建设项目从最初的酝酿、可行性分析、决策，到工程设计、组织施工、试车投产、竣工验收、交付使用全过程中，各个阶段的工作内容及其应遵循的先后次序。由国家统一对有关工程建设

8、程序各个阶段的划分以及内容要点，制定颁发执行，是建设领域内的立法文件。一个项目从计划建设到建成投产，一般要经过下述几个阶段：1.计划任务书；2.建设地点的选择；3.设计文件；4.建设准备；5.计划安排；6.施工；7.生产准备；8.竣工验收、交付使用。四、工程项目设计风险控制（一）初步设计阶段的风险控制工程设计的初步设计阶段基本上决定了工程设计的规模、结构形式和建筑标准及使用功能，形成了设计概算。（二）施工图设计阶段的风险控制必须加强设计变更的管理，尽可能地把设计变更控制在设计阶段，尤其是对影响工程造价的重大设计变更，更要用先算账后变更的办法解决，则能有效地对工程项目风险予以控制。（三）推行标准

9、化设计是降低工程设计风险的有效途径（四）加强设计队伍内部管理是控制工程项目风险的重要手段第三节工程项目招标控制 一、工程项目发包风险（一）建设单位在工程招标过程中面临的风险（二）建设单位在工程合同履行过程中面临的风险1.工程合同的不完备性可以从以下三个方面来理解。一是工程项目系统的复杂性。二是工程项目建设周期长，外部环境变化大，存在的不确定因素多；三是工程项目合同履约的度量或判断具有一定程度的模糊性。2.建设单位与承包商之间的信息不对称性双方签订合同后，由于信息不对称，建设单位不可能观察和监督承包人的所有行动。3.其它风险二、工程项目管理组织控制工程项目业务不相容岗位一般包括：1.项目建议、可

10、行性研究与项目决策。2.概预算编制与审核。3.项目决策与项目实施。4.项目实施与价款支付。5.项目实施与项目验收。6.竣工决算与竣工决算审计。行政事业单位应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。行政事业单位应当配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。对于重大项目，行政事业单位应当考虑聘请具备规定资质和胜任能力的中介机构（如招标代理、工程监理、财务监理等）和专业人士（如工程造价专家、质量控制专家等），协助行政事业单位进行工程项目业务的实施和管理。行政事业单位应建立适当的程序对所聘请的中介机构和专业人士

11、的工作进行必要的督导。三、工程项目招投标过程控制（一）项目招标前期的风险控制1.进行委托招标人必须对招标代理机构进行的正式授权，这是招标代理机构开展招标业务的法律依据，授权的范围由招标人确定，招标代理机构也应根据工作的需要提出相应的要求。在签定合同时，必须注意以下问题：一个是行政事业单位有关负责人要预防招标实施人在没有按法律规定进行公开招标而已经确定了中标人或与之已签订了合同。二是要注意签订协议书双方的权益和义务的条款应基本对等。2.编写招标文件招标文件编写前要针对本工程特点和要求进行认真、详细的研究，对其他标书的套用要慎重，特别是对国外的一些格式条款的应用更是要注意。招标文件用词的准确性非常

12、重要，一是一，二是二，不允许使用“大概”、“大约”、“可能”等无法确定的语句，尽量不要用那些解释困难的条款，否则就会造成理解上的差异。3.发布招标公告一般情况下，招标公告应该具备以下内容：工程概况、招标的内容及范围、投标人资格要求、报名要求、报名时间和地点、联系人、资格预审方式等。4.需要时编制及发售资格预审文件首先可以了解投标人的财务能力、技术状况及类似本工程的施工经验。其次，可以淘汰不合格或资质不符的投标人。第三，还能排除将合同授予没有经过资格预审的投标人的风险。5.组织完成资格预审招标人及招标代理机构负责组织评审小组，包括财务、技术方面的专门人员对资格预审文件进行完整性、有效性及正确性的

13、资格预审。资格预审采用的评分方法，一般是根据事先确定的评分标准，采用比较简单的百分制进行定向评分，对申请资格预审的公司作出一个综合评定，然后报送招标人。招标代理机构在资格预审结束后，应向所有参加资格预审申请人公布评审结果。随后应立即书面通知所有通过资格预审的投标人，并向这些投标人发出投标邀请。6.向通过资格预审的合格投标人发售招标文件文件的发售时间最短不得少于5个工作日。招标代理机构应严格按照法律之规定，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日，最短不得少于20日来安排开标时间。招标代理机构在发售完招标文件后，应向招投标监督管理部门提交招标文件发售情况一览表，并至少于收标前1个工作日抄

14、送建设工程交易中心。7.需要时组织投标人踏勘现场招标人及招标代理机构按照招标文件预先确定的时间组织投标人踏勘现场，踏勘现场应注意邀请设计单位参加，让投标人了解工程项目的现场情况、自然条件、施工条件以及周围环境条件等，以便于编制投标书。8.组织对投标人书面询问答疑投标人研究招标文件和踏勘现场后，如有疑问以书面形式提出，招标人与招标代理机构应以书面形式给予解答，并将所解答的问题发送给每一位投标人，作为补充文件，为招标文件的组成部分，与招标文件具有同等的法律效力。（二）项目招标实施阶段的风险控制1.组织主持开标会开标的程序，包括以下三个过程。（1）由投标人法人或其授权代表与招投标管理监督机构以及招标

15、代理机构的工作人员一道检查投标文件的密封情况，也可以由招标代理机构委托的公证机构检查并公证。（2）经确认无误的投标文件，由工作人员当众拆封。（3）宣读投标人名称、投标价格和投标文件的其他主要内容。开标会应注意：一是必须按照文件规定的时间、地点和程序，以公开方式进行。开标时间与投标截止时间应为同一时间。唱标内容应完整、明确。只有唱出的价格才是合法、有效的。唱标及记录人员不得将投标内容遗漏不唱或不记。二是不可接受超过投标截止时间投标人的投标文件。三是对唱标时发现不准确判定是否为废标的，应备注说明“其投标文件的有效性交评标委员会审定”。2.专家库抽取评标专家评标委员会的专家选取方式主要有“随机抽取”

16、和“直接指定”两种。招标人抽取评标专家前，应提出所需评标专家人数及专业类别，征得招标投标管理部门同意后并在其监督下按既定操作规程在相应专业类别的专家库中进行随机抽取，在落实所选专家与潜在投标人无直接利害关系且能按时到位后予以确定，否则应进行补抽。专家抽取采用一次性抽取，不得剔除、筛选。抽取的专家在工程项目负责人被严格保密的情况下由专人负责通知。抽取和通知分离进行抽选评标专家的工作宜控制在开标时进行；最早不可超过开标前12天内；参加抽选评标专家工作的人员，应负责对抽选结果保密；选定的评标专家接到通知后，负有保密的责任和义务。3.组织评标委员会评标招标代理机构应积极配合评委会工作，一是将评标办法发

17、给各评委并加以介绍讲解。二是要作好记录，如果评标有技术组、商务组之分，招标代理机构应有相应人员配合各组的评标工作。三是招标代理机构也必须有相应技术专业的人员对各投标人的标书进行研究。四是应特别注意评标一定要按招标文件里所载明的评标办法评审，不可临时改动或变更评标办法。五是要根据工作量的情况与评标委员会负责人沟通控制各阶段的时间。六是要将各种需评委签字的表格交评委填写并督促签字后及时收回，不可遗漏。4.完成评标报告评标报告必须要全体评委及监督、公证人员的签字认可才是合法的。评标报告应尽可能描述清楚每一个投标人的情况，包括各自技术和商务的优势及劣势，对推荐为前三名的投标人理由一定要充分，特别对那种

18、报价较好、但实际分析评审中技术上和其他方面不能满足要予否定的投标人，一定要描述清楚否定的理由。同时给出推荐的具体理由：技术方案评价、技术经济风险分析、技术力量及技术设施评价，评标委员会根据招标书、评标办法、投标书对所有投标人进行技术和商务的评比，推荐一至三个投标人为中标候选人，并按得分排序。招标代理机构应向招标人说明：如有国有资金的项目必须确定排名第一的中标候选人为中标人。除非排名第一的中标候选人放弃中标、或因不可抗力提出不能履行合同，招标人才可以确定排名第二的中标候选人为中标人。5.确认函发出中标通知建设单位确定中标人后，建设单位应向招标代理机构交付经签字盖章的中标人确定函，招标代理机构根据

19、建设单位确认函在公示期满后即时向中标人发出中标通知书。（三）项目招标后期的跟踪服务在代理机构协助招标人招标成功后，代理机构应该把招标、评标的资料整理成册，移交给建设单位及招投标管理部门。代理机构充当招标人和投标人的协调者，解决两者的争议。第四节工程项目施工质量控制 一、工程项目施工质量风险工程项目施工过程中，可能会出现以下几个方面的风险：1.合同风险。2.供应风险。3.新技术新工艺风险。4.由于分包层次太多，造成计划执行和调整实施控制的困难。5.工程管理失误。二、工程项目监理制度（一）监理的涵义建设工程监理是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件、

20、有关工程建设的法律、法规和工程建设监理合同及其他工程建设合同，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。（二）推行建设工程监理制度的目的推行建设工程监理制度的目的在于，确保工程建设质量和安全，提高工程建设水平，充分发挥投资效益。（三）工程建设监理的主要内容三控、两管、一协调”。其具体可归纳如下：1.监理工程师应参加建设单位主持的设计交底，掌握建设单位对本工程的要求、设计意图、设计要点及标准。2.总监理工程师应及时审核施工单位提交的合同工程的施工组织设计及总体进度计划，并在合同规定的期限内批复。（1）对施工组织设计应重点审核施工单位的审批手续是否齐全有效；施工总体布署与施工方

21、法是否合理可行；质量、安全和环保等保证体系是否健全；是否建立了安全生产的责任制度和教育培训制度；是否制定了安全生产规章制度和安全操作规程；质量保证措施和安全、环保的技术措施是否有效并符合有关法规。（2）对总体进度计划应审核总体进度安排是否满足合同工期的要求，进度计划能否保证施工的连续性和均衡性，人力、材料、设备的配置是否与进度计划协调。（3）技术复杂或采用新技术、新工艺或在特殊季节施工的分项、分部工程，应要求施工单位编制专项施工方案，并由驻地监理工程师审定后实施。3.监理工程师应检查施工单位安全、环保和质保体系与制度是否落实，核查其项目经理、技术负责人、工地试验室负责人的资格以及到场的专职或兼

22、职安全、环保和质保人员的岗位职责是否完善、明确。4.总监理工程师应审批施工单位工地试验室的建筑面积、试验检测仪器设备及人员的配备能否满足合同要求和常规试验检测项目的需要；试验检测的管理制度是否健全。5.总监理工程师收到施工单位提交的原始基准点、基准线的复测报告后，应对复测结果进行审核和平行复测检查。6.监理工程师应验收批复施工单位测定的地面线，并作为工程计量的依据。7.总监理工程师应于总体工程开工前，对施工单位依据有关规定，结合本合同工程特点进行的分项、分部、单位工程的划分予以批复并报建设单位备案，审批结果应作为全过程管理的依据。8.监理工程师应要求施工单位提交合同工程全部场地的占用计划及附图

23、，并及时提交给建设单位。监理工程师应对临时需增减的用地予以确认。9.监理工程师应在合同工程开工前，对施工单位提交的工程量清单复核结果及说明进行审核签认。10.监理工程师应在施工单位提交了履约担保、开工预付款担保并签订了合同协议书后，按合同规定的金额签发开工预付款支付证书，报建设单位审批。11.总监理工程师应在合同工程开工前主持向施工单位项目经理、技术负责人及各级有关职能人员、分包单位主要负责人等进行监理交底。监理交底会应介绍监理工作内容、基本程序和方法，提出有关报表的报审要求及工程资料的管理要求等。12.总监理工程师应主持召开第一次工地会议。13.监理工程师收到施工单位提交的合同工程开工报告后

24、，应对合同工程的开工条件进行核查。具备开工条件的，由总监理工程师签发合同工程开工令，并报建设单位备案。三、工程项目施工现场控制（一）工程项目施工现场控制的内容1.开工前检查。2.工序交接检查。3.隐蔽工程检查。凡是隐蔽工程均应检查认证后方能掩盖。4.停工后复工前的检查。5.分项、分部工程完工后，应经检查认可，签署验收记录后，才许进行下一工程项目施工。6.成品保护检查。（二）施工现场控制的方法1.监理人员旁站监督。2.测量。3.试验。4.质量监控程序的规定。5.通过支付手段进行全方位质量监控。四、工程项目原材料质量控制（一）工程项目原材料质量控制的要点1.掌握材料信息，优选供货厂家2.合理组织材

25、料供应，确保施工正常进行3.合理地组织材料使用，减少材料的损失4.加强材料检查验收，严把材料质量关（1）对用于工程的主要材料，进场时必须具备正式的出厂合格证和材质化验单。（2）工程中所有构件，必须具有厂家批号和出厂合格证。（3）凡标志不清或认为质量有问题的材料,应进行一定比例试验的材料，需要进行追踪检验，以控制和保证其质量的材料等，均应进行抽检。（4）材料质量抽样和检验的方法，应符合建筑材料质量标准与管理规程，。（5）在现场配制的材料，应先提出试配要求，经试配检验合格后才能使用。（6）对进口材料、设备应会同商检局检验。（7）高压电缆、电压绝缘材料等，要进行耐压试验。5.要重视材料的使用认证，以

26、防错用或使用不合格的材料（二）材料质量控制的内容1.材料质量标准材料质量标准是用以衡量材料质量的尺度，也是作为验收、检验材料质量的依据。掌握材料的质量标准，就便于可靠地控制材料和工程的质量。2.材料质量的检（试）验（1）材料质量检验的目的 材料质量检验的目的，是通过一系列的检测手段，将所取得的材料数据与材料的质量标准相比较，借以判断材料质量的可靠性，能否使用于工程中；同时，还有利于掌握材料信息。（2）材料质量的检验方法材料质量检验方法有书面检验、外观检验、理化检验和无损检验等四种。书面检验，是通过对提供的材料质量保证资料、试验报告等进行审核，取得认可方能使用。外观检验，是对材料从品种、规格、标

27、志、外形尺寸等进行直观检查，看其有无质量问题。理化检验，是借助试验设备和仪器对材料样品的化学成分、机械性能等进行科学的鉴定。无损检验，是在不破坏材料样品的前提下，利用超声波、X射线、表面探伤仪等进行检测。3.材料质量检验程度根据材料信息和保证资料的具体情况，其质量检验程度分免检、抽检和全部检查三种。（1）免检就是免去质量检验过程。对有足够质量保证的一般材料，以及实践证明质量长期稳定、且质量保证资料齐全的材料，可予免检。（2）抽检就是按随机抽样的方法对材料进行抽样检验。当对材料的性能不清楚，或对质量保证资料有怀疑，或对成批生产的构配件，均应按一定比例进行抽样检验。（3）全检验。凡对进口的材料、设

28、备和重要工程部位的材料，以及贵重的材料，应进行全部检验，以确保材料和工程质量。4.材料质量检验项目材料质量的检验项目分：“一般试验项目”，为通常进行的试验项目；“其他试验项目”，为根据需要进行的试验项目。如水泥，一般要进行标准稠度、凝结时间、抗压和抗折强度检验；若是小窑水泥，往往由于安定性不好，则应进行安定性检验。5.材料质量检验的取样材料质量检验的取样必须有代表性，即所采取样品的质量应能代表该批材料的质量。在采取试样时，必须按规定的部位、数量及采选的操作要求进行。6.材料抽样检验的判断抽样检验一般适用于对原材料、半成品或成品的质量鉴定。由于产品数量大或检验费用高，不可能对产品逐个进行检验，特

29、别是破坏性和损伤性的检验。通过抽样检验，可判断整批产品是否合格。7.材料质量检验的标准对不同的材料，有不同的检验项目和不同的检验标准，而检验标准则是用以判断材料是否合格的依据。 第五节工程项目款项结算风险控制 一、工程项目款项结算风险工程项目款项结算过程中可能会存在以下几个方面的风险：（一）合同风险1.合同订立风险。2.合同执行风险。建设单位即使与承包单位签订了严格的合同，建设单位也可能在向承包单位支付款项的过程中未严格按照合同约定支付工程项目款项。（二）会计风险会计风险指的是会计部门不能按照约定的付款条件、付款期限支付工程款项。（三）资金短缺风险资金短缺风险指的是在建设单位工程项目建设过程中，不能按照合同约定的期限支付工程项目款项而形成的风险。二、工程项目款项结算合同控制对合同的控制应该主要从合同的内容规范与合同履约过程的控制两个关键控制点进行。（一）合同内容的规范工程项目建设单位会计部门应当参与合同的签订，审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。书面合同应留存于会计部门一份，以便监督执行。为明确合同双方的权利义务，防止日后出现纠纷，工程施工合同应当具备的主要条款如下：（1）承包范围。（2）工期。（3）中间交工工程的开工和竣工时间。（4）工程质量等级。工程质