企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表.docx

1、企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表资产 损失 类别资产 损失 小类损失原因税前扣除条件附报资料备注货 币 资产损失现金 损失现金短缺、假币收 缴、涉及现金的刑事 犯罪1附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力； 内部证据是否付合企业内部有关 规章，是否合理3.损失是否已作会计账务处理4.损失金额是否准确1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；5.金融机构出具的假

2、币收缴证明；6.资产损失的会计处理凭证。增加了“假币 收缴证 明”存款 损失金融机构清算冋现金损失税前扣除条件1.企业存款类资产的原始凭据；2.金融机构破产、清算的法律文件； （金融机构应清算而未清算超过36个月，需要有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证 明。）3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料；4.资产损失的会计处理凭证。应收 及预 付款 项坏 账损 失债务人依法宣布破 产、关闭、解散、撤 销、被依法注销、吊 销营业执照，诉讼案 件冋现金损失税前扣除条件1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说 明，以及会计凭证；2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公

3、告；3.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证 明；4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构 的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；5.涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中 介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；6.资产损失的会计处理凭证。债务人失踪、死亡冋现金损失税前扣除条件1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说 明以及会计凭证；2.公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；3.涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中 介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；4.资产损失的会计处

4、理凭证。资产 损失 类别资产 损失 小类损失原因税前扣除条件附报资料备注货 币 资产损失应收 及预 付款 项坏 账损 失逾期三年以上的应收 款项冋现金损失税前扣除条件 另外还需满足：1应收款项是否超过连续 36个月2、 是否未向债务人或担保人追 偿3、 债务人或担保人是否有经济 偿还能力1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说 明，以及会计凭证；2.催收磋商记录；3.出具专项报告说明情况，包括债务人及担保人是否具有经济偿还 能力等情况；4.涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的 专项报告及其相关的证明材料；5.资产损失的会计处理凭证。债务重组冋现金损失税前

5、扣除条件1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说 明以及会计凭证；2债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税 情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料；3.涉及与其关联企业发生的债务重组损失，应作专项说明，同时出 具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；4.资产损失的会计处理凭证。因自然灾害、战争等 不可抗力因素冋现金损失税前扣除条件1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说 明以及会计凭证；2.气象、地震等政府职能部门出具的灾害情况证明；3.债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；4.涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具

6、中 介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；5.资产损失的会计处理凭证。逾期一年以上的应收 款项1、 单笔数额不超过五万或者不 超过企业年度收入总额（按申报 表收入总额口径）万分之一2、 应收款项是否超过连续 12个月3、 其他冋现金损失税前扣除条1、 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说 明以及会计凭证；2、 出具专项报告说明情况，包括催收追索等情况；3、 关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的， 应提供具体的计算过程4、 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时岀具中介机构岀具的资产 损失 类别资产 损失 小类损失原因税前扣除条件附报资料备注件专项报告及其

7、相关的证明材料； 5、资产损失的会计处理凭证。货 币 资 产 损 失应收 及预 付款 项坏 账损 失担保损失：因被担保 人不能按期偿还债务 而承担连带责任，经 追索，被担保人无偿 还能力1.是否为与本企业生产经营活动 有关的担保，如投资、融资、材 料采购、产品销售等2.其他冋现金损失税前扣除条件1.担保合同；2.被担保方不能按期偿还债务的证明；3.向被担保方清查和追索证明；4.承担担保损失实际支付证明；5.属于向关联企业提供担保而形成的债权损失，企业应作专项说 明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；6.与本企业生产经营活动有关的情况说明7.资产损失的会计处理凭证。非 货 币 资

8、 产 损 失存货 损失 或工 程物 资损 失盘亏1.是否已减除责任人赔偿2.其他冋现金损失税前扣除条件1.存货计税成本确定依据；2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；3.存货盘点表；4.存货保管人对于盘亏的情况说明；5.涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证；6.资产损失的会计处理凭证。按增值 税有关 规定不 能抵扣 的增值 税进项 税可以 并入损 失金额报废、毁损和变质损 失1.是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿2.损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本 10%以上，或减少当年应纳税所得、增1.存货计税成本的确定依据；2.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情

9、况说明及核销资 料；3.涉及责任人（包括保险公司）赔偿的，应当有赔偿情况说明；4.企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；同上资产 损失 类别资产 损失 小类损失原因税前扣除条件附报资料备注加亏损10%以上）;2.其他冋现金损失税前扣除条件5.损失数据较大应有专业技术鉴疋意见或法疋资质中介机构出具的 专项报告等；6.涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证；8.资产损失的会计处理凭证。非 货 币 资 产 损 失被盗1.是否已减除责任人赔偿2.其他冋现金损失税前扣除条件1.存货计税成本的确定依据；2.向公安机关的报案记录；3.涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等；4.

10、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证；5.资产损失的会计处理凭证。同上固定 资产 损失盘亏、丢失1.损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本 10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏 损 10%以上）;2.是否已减除责任人赔偿3.其他冋现金损失税前扣除条件1.固定资产盘点表；2.固定资产盘亏、丢失情况说明；3.固定资产的计税基础相关资料；4.企业内部有关责任认定和核销资料；5.损失数据较大应有专业技术鉴疋报告或法疋资质中介机构出具的 专项报告等；6.资产损失的会计处理凭证。报废、毁损1.损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本 10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏 损 10%

11、以上）;2.是否减除殘值、保险赔偿、责 任人赔偿3.其他冋现金损失税前扣除条件1.固定资产的计税基础相关资料；2.企业内部有关责任认定和核销资料；3.企业内部有关部门出具的鉴定材料；4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；5.损失数据较大应有专业技术鉴疋意见或法疋资质中介机构出具的 专项报告等；6.报废的固定资产的处理说明及残值说明7.资产损失的会计处理凭证。被盗1.是否已减除责任人赔偿2.其他冋现金损失税前扣除条件1.固疋资产计税基础相关资料；2.公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；3.涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等；4.资产损失的会计处理凭证。资

12、产 损失 类别资产 损失 小类损失原因税前扣除条件附报资料备注在建 工程 损失建工程停建、报废1.是否因质量原因停建、报废 和因自然灾害和意外事故停建、 报废。2.其他冋现金损失税前扣除条件1.工程项目投资账面价值确定依据；2.工程项目停建原因说明及相关材料；3.因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废应出 具专业技术鉴疋意见和责任认疋、赔偿情况的说明等；4.报废的在建工程的处理说明及残值说明5.资产损失的会计处理凭证。非 货 币 资 产 损 失生产 性牛 物资 产损 失盘亏1.损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本 10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏 损 10%以上）;

13、2.是否减除殘值、保险赔偿、责 任人赔偿3.其他冋现金损失税前扣除条件1.资产账面净值确定依据；2.生产性生物资产盘点表；3.生产性生物资产盘亏情况说明；4.损失数据较大应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说 明等。5.资产损失的会计处理凭证。因森林病虫害、疫 情、死亡1.损失金额是否较大（指占企业该类资产计税成本 10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏 损 10%以上）;2.其他冋现金损失税前扣除条件1.资产账面净值确定依据；2.损失情况说明；3.责任认定及其赔偿情况的说明；4.损失金额较大应有专业技术鉴疋意见；5.资产损失的会计处理凭证。被盗伐、被盗、丢失冋现金损失税前扣除条件1.

14、资产账面净值确定依据；2.生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立 案、破案和结案的证明材料；3.责任认定及其赔偿情况的说明；4.资产损失的会计处理凭证。资产 损失 类别资产 损失 小类损失原因税前扣除条件附报资料备注抵押 资产 被拍 卖或 变卖 损失未能按期赎回抵押资 产，使抵押资产被拍 卖或变卖冋现金损失税前扣除条件1.抵押资产账面净值确定依据；2.抵押合同或协议书；3.拍卖或变卖证明、清单；4.会计核算资料等其他相关证据材料。25号公告新增无形 资产 损失被其他新技术所代替 或已经超过法律保护 期限冋现金损失税前扣除条件1.无形资产账面净值确定依据；2.企业内部核批文件及有

15、关情况说明；3.技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章 证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；4.如属于超过法律保护期限的，应提供无形资产法律保护期限的证 明材料；5.资产损失的会计处理凭证。25号公告新增投 资 损 失债 权 性 投 资 损 失 （含 委 托 金 融 机 构 贷债务人和担保人破 产、关闭、解散或撤 销，被吊销营业执 照、死亡，或者依法 宣告失踪或者死亡1.借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开具保 函等原始合同、协议、会计核算资料；2.债务人和担保人破产、关闭、解散或撤销，被吊销营业执照、死 亡，或者依法宣告失踪或者死亡的相关证明材料3

16、、 资产清偿证明或者遗产清偿证明；4、 资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括 还款明细等债务人和担保人破 产、关闭、解散或撤 销，被吊销营业执 照、死亡，或者依法 宣告失踪或者死亡， 但无法出具资产清偿 证明或者遗产清偿证 明，1.相关事项是否超过 36个月， 或债权投资（包括信用卡透支和 助学贷款）余额是否在二百万兀 以下；2.其他冋现金损失税前扣除条件1.借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开具保 函等原始合同、协议、会计核算资料；2.如属于债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万兀 以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤 销文

17、件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；3如属于债务人、担保人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡应提供债 务人和担保人死亡失踪证明4.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明：资产 损失 类别资产 损失 小类损失原因税前扣除条件附报资料备注款）5.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务 人发生财务困难的证明材料；6.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括 还款明细等债务人遭受重大自然 灾害或意外事故冋现金损失税前扣除条件1、 借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开具保

18、 函等原始合同、协议、会计核算资料；2、 对债务人及担保人的追偿证明或说明；3、 重大自然灾害或意外事故证明；4保险赔偿证明；5.资产清偿证明；6.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明；7.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案8.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括 还款明细等投资 损 失债 权 性 投 资 损 失 （含 委 托 金 融 机债务人承担法律责任冋现金损失税前扣除条件1.借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开具保 函等原始合同、协议、会计核算资料；2.法院裁定证明；3.资产清偿证明；4.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收

19、、抵债金额确定证明；5.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务 人发生财务困难的证明材料；6.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括 还款明细等。债务人和担保人不能 偿还到期债务，企业 提出诉讼或仲裁（受 理）1.法院终止执行的，是否按市场 公允价估算债务人和担保人的资 产2.是否属于破产法规定的优 先清偿项目，优先清偿后是否还1.借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开具保 函等原始合同、协议、会计核算资料；2.法院强制执行证明；3.法院的终结或终止（中止）执行裁决书；4.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明；资产 损失 类别资

20、产 损失 小类损失原因税前扣除条件附报资料备注构 贷 款）有结余3.优先清偿后仍有结余但不足以 清偿债务的，是否按按所欠债务 的比例确定企业应收债权的损失 金额。4.其他冋现金损失税前扣除条件5.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务 人发生财务困难的证明材料；6.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括 还款明细等。企业对债务人和担保 人诉诸法律（驳回 等）冋现金损失税前扣除条件1.借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开具保 函等原始合同、协议、会计核算资料；2.追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等 原始记录）；3.提供法院

21、驳回起诉，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机 构裁决免除债务人责任的文书；4.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明；5.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务 人发生财务困难的证明材料；6.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括 还款明细等。投 资 损 失国务院专案批准核销 的债权冋现金损失税前扣除条件1.借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开具保 函等原始合同、协议、会计核算资料；2.国务院批准文件或经国务院冋意后由国务院有关部门批准的文 件；3.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明；4.涉及债务重组的，应

22、当有具有法律效力的债务重组方案；5.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括 还款明细等。资产 损失 类别资产 损失 小类损失原因税前扣除条件附报资料备注股权 性投 资损 失被投资企业依法宣告 破产、关闭、解散或 撤销、吊销营业执 照、停止生产经营活 动、失踪等冋现金损失税前扣除条件1.股权投资计税基础证明材料；2.属于依法宣告破产的应提供被投资企业破产公告、破产清偿文 件；3.属于依法关闭、解散或吊销营业执照的应提供工商行政管理部门 注销、吊销被投资单位营业执照文件；4.属于政府有关部门依法关闭、解散或撤销的应提供政府有关部门 对被投资单位的行政处理决定文件；5.属于停止生产

23、经营活动、失踪的应提供被投资企业终止经营、停 止交易的法律或其他证明文件；6.被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；7.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资 （权益）性损失的书面申明；8.资产清偿证明或者遗产清偿证明；9.属于超过三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因说 明10.资产损失的会计处理凭证等其他相关证据材料。苴丿、 他 资 产 损 失资产 捆绑（打 包） 出售 损失不同类别的资产捆绑 （打包），以拍卖、 询价、竞争性谈判、 招标等市场方式出售1.是否以拍卖、询价、竞争性 谈判、招标等市场方式出 售；2.其他冋现金损失税前扣除条 件。1.资产计税基础确疋依

24、据；2.拍卖、询价、竞争性谈判、招标等相关文件；3.资产处置方案4.各类资产作价依据；5.出售过程的情况说明；6.出售合同或协议；7.成交及入账证明；苴丿、他资内控 制度 不健正常经营业务因内部 控制制度不健全而出 现操作不当、不规范1.是否是因内部控制制度不健 全而出现操作不当、不规范 或因业务创新但政策不明1.损失原因证明材料；2.业务监管部门定性证明；3.损失专项说明资产 损失 类别资产 损失 小类损失原因税前扣除条件附报资料备注产 损 失全或 业务 创新 等原 因形 成的 资产 损失或因业务创新但政策 不明确、不配套等原 因形成的资产损失确、不配套等原因形成的资 产损失；2.其他冋现金

25、损失税前扣除条 件。4.资产计税基础确定依据，资产损失的会计处理凭证等其他相关证 据材料。刑事 案件 导致 的损失企业因刑事案件原因 形成的损失1.是否经公安机关立案侦查两 年以上仍未追回；2.其他冋现金损失税前扣除条 件。1.公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书 等；2.损失原因证明材料；3.资产计税基础确定依据，资产账面价值的会计凭据境外 损失企业发生的境外资产损失，应比照境内资产损失的有关规定进行资 料准备和报送，其中涉及国内相关部门出具证据资料的，应提供境 外具有同等职能部门或同等法律效力的证据资料，对涉及资料为非 中文资料的，应冋时提供译文，税务机关对附报资料有疑义的，可 要求企业出具境外中介机构关于损失的专项鉴证报告。