注会个人所得税练习题.docx

1、注会个人所得税练习题第十三章 个人所得税法一、单项选择题1.将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征收个人所得税的征收模式为（ A ）。A分类征收制 B综合征收制 C混合征收制 D分类与综合相结合的模式2.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担（ C ）。A. 应扣未扣税款30%以上至3倍的罚款 B. 应扣未扣税款20%以上至1倍的罚款 C. 应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款 D. 应扣未扣税款50%以上至1倍的罚款 3.根据个人所得税法的规定，我国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（ C ）。A住所 B籍贯标准C住所和居住时间标准

2、D国籍所在地标准4.出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按( B )征收个税。A承包、承租经营所得 B工资、薪金所得 C财产租赁所得 D个体户生产经营所得5.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有2年零4个月的王某，于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入50000元。王某6月份应缴纳个人所得税（ B ）。A5995元 B4995元C6075元 D5015元6.对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包

3、括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照( C )征收个税。A个体工商户生产、经营所得 B工资、薪金所得 C劳务报酬所得 D利息、股息、红利所得7除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照（ A ）项目计征个人所得税。A利息、股息、红利所得 B工资、薪金所得 C财产转让所得 D个体工商户生产、经营所得8承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其适用的征税项目和税率说法正确的

4、是( A )。A工资薪金所得，545的九级超额累进税率B对企事业单位的承包经营、承租经营所得，535的五级超额累进税率C工资薪金所得，535的五级超额累进税率D对企事业单位的承包经营、承租经营所得，545的九级超额累进税率9按照规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指( B )。A一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过5000元B一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元C一次取得的劳务报酬收入超过5000元D一次取得的劳务报酬收入超过20000元10下列各项捐赠支出中准予在计算个税的应纳税所得额中全额扣除的是（ A ）。A个人通过中华农业科教基金会向

5、农村义务教育的捐赠B个人通过国家机关向贫困地区的捐赠C个人通过中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会向孤残儿童的捐赠D个人通过国家机关向严重自然灾害地区的捐赠11中国公民王某月薪2200元，于2011年5月办理内退手续（比正常退休提前5年），取得一次性收入60000元。则其取得一次性收入当月应纳个人所得税（ C ）元。A5600 B4375 C5995 D5975 12中国公民李某的2011年5月份工资1600元，当月一次性取得上年年终奖金6000元，王某当月应缴个人所得税为（ A ）元。A280 B250 C300 D22013中国公民杨某2011年1月份取得当月工薪收入3000元和20

6、10年的年终奖金36000元。杨某1月份应纳个人所得税（D ）元。A5600 B5230 C5995 D535014 中国公民李某2010年3月份取得当月工薪收入2800元和2009年的年终税后奖金8000元。李某3月份应纳个人所得税（B ）元。A B916.11 C D15 中国公民张某同时在两个单位任职,从派遣单位A每月取得工薪金收入1500元,从雇佣单位B单位每月取得薪金收入7400元。该公民每月应向税务机关申报补税（ A ）元。A175 B180C120 D140年3月，某单位增效减员与在单位工作了10年的范某解除劳动关系，范某取得一次性补偿收入100000元，当地上年职工平均工资20

7、000元，范某该项收入应纳的个人所得税（ A ）元。A1750 B3975 C5200 D480017.某企业员工小王月薪3000元，2011年3月1日公司按照股权激励计划授予其股票期权（该期权不可公开交易），承诺小王在企业工作须履行工作义务8个月，则可以每股1元的面值购买该企业股票20000股。对于2011年3月1日小王得到期权时的个税的处理正确的是（ ）。18中国公民潘某为境内A股上市公司员工，每月工资5000元。2010年2月潘某获得可公开交易的本公司股票期权并在当年行权，2011年2月转让了该股票，取得转让净所得50000元。按我国税法规定，潘某2011年的所得应缴纳个人所得税( D

8、)元。A12800 B13900C0 D390019根据个人股票期权（不可公开交易）所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施价权）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( C )。A财产转让所得B劳务报酬所得C工资、薪金所得D利息、股息、红利所得20美国公民玛丽在我国无住所，于2011年1月1日至12月31日，在境内某企业担任总经理，2011年6月1号来华工作，2011年7月31号离境，2011年度境内企业支付薪金每月40000元，境外企业支付薪金每月60000元。2011年9月在我国应纳的个人所得税税额是（ ）元（已知玛丽适用附加费用扣除标准

9、）。A13460 B11082C12586 D1013521日本居民李先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留70天，期间取得境外公司支付的工资30000元，取得中国体育彩票中奖收入10000元。李先生应在中国缴纳个人所得税( )。A2000元 B5450元C7650元 D10050元22个体工商户王某2010年度自己经营的加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含王某每月领取的工资2700元。王某2010年应缴纳个人所得税（）元。A14390B23420C20690D2405023.2010年4月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得

10、工资2500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归张某所有。2010年该招待所税后利润95000元，当年张某共缴纳个人所得税（ ）。A19150 B12150C20450 D1060024杨某转让限售股收入20000元，已知杨某不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳税额为( )。A2600元 B3200元C3400元 D4600元25上市公司职员林某，2011年2月转让上市公司限售股获得收入100万元，取得限售股的时候支付的价款是20万元，转让时支付的合理的相关税费是1万元，取得时支付合理的相关税费是万元。则此业务林某应纳的个人所得税是（ ）万元。A

11、 B14C D1626刘某为客户提供一项工程设计劳务，客户按照合同规定向刘某支付工程设计费（税后）45000元。客户应代缴个人所得税（ ）元。A12760B14300CD1860027孙某2011年出版中篇小说一部，取得稿酬5000元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬3000元。孙某当年应纳个人所得税为( )元。A896 B868 C1280 D100828马某2011年3月让渡专利使用权取得收入30000元，该笔收入应缴纳个人所得税额（ ）元。A0 B3360 C4800 D520029李某2011年5月份取得工资收入3000元，稿酬收入5000元，他当即表示将稿酬收入中的1000元通过

12、国家机关捐赠给受灾地区（取得捐赠证明），则李某当月应纳个人所得税为( )。A280元 B425元 C495元 D340元30马先生转租住房，2011年每月取得租金收入8000元。每月发生的合理可扣除税费为500元，租金支出每月2000元，4月份发生修缮费用900元，均取得合法票据。针对此项业务， 4月份马先生应纳的个人所得税为（ ）元。A368 B394 C376 D488年8月张某转让境内A股上市公司股票，获得股票转让净所得20000元；拥有该股票获得股息、红利所得10000元；转让英国上市公司股票，获得股票转让净所得50000元。则当期张某应纳的个人所得税是（ ）元。A1000B11000

13、C15000D500032个人转让商品房及其他住房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值( )比例内扣除。A5% B10%C15% D20%332011年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版又取得稿酬30000元；5月份将自己的小说手稿原件公开拍卖，取得收入100000元。该作家以上收入应缴纳个人所得税（ ）元。A24480B20480C24480D2880034冯某有一件拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物，其转让收入额为20万元，不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，则此项业务冯某应纳个人所得税为( )。A4元 B万元C万元 D0万元35王某2

14、010年1月出售居住过的商品房，售价60万元，缴纳纳税保证金50000元，2010年8月购入新房，购房金额30万元，则税务机关应退还其纳税保证金( )。A0元 B50000元C25000元 D12500元【答案】C36赵某购买“打包”债权实际支出为50万元，2011年2月处置该债权的20%，处置收入30万元，在债权处置过程中发生合理的诉讼费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（ ）万元。A4 B3.6 C6 D37. 根据现行税法规定，下列项目需要缴纳个人所得税的是( )。A军人的转业费、复员费B按照国家统一规定发给职工的退休工资C个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费D县

15、级人民政府颁发的教育方面的基金38中国公民李某系自由职业者,以绘画为生。2010年8月在A国以图书形式出版画册取得稿酬150000元,已按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元。计算8月李某还需在我国补缴的个人所得税为（ ）。A0元B4300元C4800元D16800元39中国公民赵某系自由职业者,以绘画为生。2011年4月在A国取得银行利息10000元,已按收入来源国税法缴纳了个人所得税2500元。计算4月赵某还需在我国补缴的个人所得税为（ ）。A0元B500元C2000元D1500元40年所得12万元以上的纳税人，应当按照规定在纳税年度终了后( )内，向主管税务机关办理纳税申报。A1个

16、月 B2个月 C3个月 D4个月二、多项选择题1按照个人所得税法规定，确定是否为居民纳税人时，不扣减在华天数的临时离境包括( )。A一次离境不超过30天B一次离境不超过90天C多次累计离境不超过90天D多次累计离境不超过30天2下列属于应计个人所得税的工资、薪金所得包括（ ）。A劳动分红 B独生子女补贴C奖金 D饭费补贴3下列属于劳务报酬所得的有（ ）。A受托从事翻译取得的收入 B作者出版图书获得的报酬C受托提供设计劳务获得的收入 D受托审稿取得的收入4下列所得中，（ ）应当按照“特许权使用费”项目征收个税的所得。A个人提供专利权的使用权所得 B个人提供商标权使用权所得C个人转让土地使用权 D

17、个人转让转让股权所得5集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得拥有所有权的企业量化资产，下列说法正确的有( )。A职工个人以股份形式取得拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税B职工个人以股份形式取得拥有所有权的企业量化资产，需要缴纳个人所得税C个人将股份转让时，按“财产转让所得”项目计征个人所得税D个人将股份转让时，不征收个人所得税6根据个人所得税法律制度规定，下列属于稿酬所得的项目有（ ）。A书画家受托出席笔会现场泼墨书写取得的出场费收入B提供商标权的使用权而取得的报酬C将国外的作品翻译出版取得的报酬D大学教授在报纸上发表评论文取得的所得7下列关于个人所得税项目

18、，劳务报酬每次收入的规定描述正确的有（ ）。A只有一次性收入的，以取得该项收入为一次B属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次C只有一次性收入的，以1个月内取得的收入为一次D属于同一事项连续取得收入的，每取得该项收入为一次8下列关于个人所得税项目，每次收入的规定描述正确的有（ ）。A特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次B财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次C偶然所得，以每次收入为一次D利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次9下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ ）。A稿费3000元B在有奖销售中一次性获

19、奖2000元C特许权使用费所得3500元D利息所得1000元10下列项目有关利息、股息、红利所得的相关规定正确的有（ ）。A对个人投资者从A股、B股上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额B对证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50%计算应纳税所得额C对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，应全额计入应纳税所得额D对证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，应当全额计入应纳税所得额11下列各项中属于附加减除费用适用范围的有（ ）。A在中国境内的外商投资企业

20、和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员B应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家C在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人D华侨和香港、澳门、台湾同胞12在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴个人所得税时，正确的做法是（ ）。 A只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用 B只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用 C派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用 D对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上

21、缴的部分13下列可享受免征个人所得税税收优惠的项目有( )。A省级人民政府颁发的环境保护方面的奖金B国家发行的金融债券利息C企业发行的债券利息D按照国家统一规定发给的补贴、津贴14下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。A个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金B外籍个人从外商投资企业取得的红利所得C残疾、孤老人员、烈属取得的所得D因严重自然灾害遭受重大损失15下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。A外籍个人以现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免征个人所得税B外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税C外籍个人取得的符合规定的合理的探亲费免征个人所得税D个

22、人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得免征个人所得税三、计算分析题1中国公民赵某是被境内单位派往外商投资企业工作的高级职员，2010年度他的收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金10000元；（2）派遣单位每月支付工资、薪金1000元；（3）11月份购买福利彩票，一次中奖收入15000元；（4）取得保险赔款5000元；（5）赵某2009年曾购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中另支付的税费共计150元。2010年12月份以每份12元的价格卖出600份，支付卖出债券的税费共计110元。（6）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。要求：根据所给资料回

23、答下列问题：（以元为单位）（1）雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣代缴个人所得税税额；（2）派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣代缴个人所得税税额；（3）赵某购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额；（4）赵某取得保险赔款应缴纳个人所得税；（5）赵某售出债券应缴纳的个人所得税税额；（6）赵某取得的审稿收入应缴纳个人所得税。2中国公民高某系某大学教授,2011年4月份收入情况如下：（1）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售,转让收入220000元,该房产买价120000元,另支付其他可以扣除的相关税费4000元；（2）取得境内上市公司股票的股息收入10000元；（3）为某集团公司一个月

24、做专题讲座4次,每次2000元；（4）取得单张有奖发票奖金1000元。请计算：（1）高某出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税款；（2）高某利息、股息所得应纳个人所得税；（3）高某专题讲座收入应纳的个人所得税；（4）高某取得单张有奖发票奖金应纳的个人所得税。3.张某2010年度收入情况如下：（1）其每月的工资收入为5000元；（2）向某企业提供了一项专有技术使用权，一次取得专有技术使用费40000元；（3）出版一本小说获得稿酬40000元；（4）张某在出访美国期间，被邀请到某大学讲学，取得收入1000美元（1美元=7元人民币），在美国该收入已纳个人所得税折合人民币1200元；（5）张某在出访

25、法国期间，提供专利权的使用权取得收入2000欧元，（1欧元=10元人民币），在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币3000元。请计算：（1）张某全年工资应纳个人所得税。（2）张某提供专有技术使用权应纳个人所得税。（3）张某稿酬所得应纳个人所得税。（4）张某在美国讲学收入回国应补税额。（5）张某在法国提供专利权的使用权收入回国应补税额。答案及解析一、单项选择题1. 【答案】A【解析】分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税。2. 【答案】C【解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。3

26、. 【答案】C【解析】我国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是住所和居住时间标准。4. 【答案】B【解析】出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。5. 【答案】B【解析】首先找税率，50000/（212+4）+2200-2000=（元），适用税率10%、速算扣除数25；之后计算应纳税额=（50000+2200-2000）10%-25=4995（元）。6.【答案】C【解析】对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的“非雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励

27、（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。7 【答案】A【解析】除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。8 【答案】A【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”所得项目征税，适用545的九级

28、超额累进税率。9 【答案】B【解析】“一次劳务报酬收入畸高”是指一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元。10 【答案】A【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除；选项BCD在应纳税所得额的30%以内的部分，准予在个人所得税前扣除。11 【答案】C【解析】计算过程：将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：60000/（5年12个月）=1000（元）与当月工资薪金合并找适用税率：1000（平均结果）+2200（当月工资）-2000（生计费）=1200（元）；适用10%的税率，速算扣除数25；当月应纳个人所得税=

29、（60000+2200-2000）10%-25=5995（元）。12【答案】A【解析】计算过程：首先，判断适用税率和速算扣除数：6000-（2000-1600）12=（元）；税率5%。其次，计算当月应纳个税额（6000-2000+1600）5=280（元）。13【答案】D【解析】计算过程：36000元/12=3000（元），适用税率15%；当月工薪3000元扣除生计费后（2000元）依规定税率（10%）和速算扣除数（25）计税；杨某1月份应纳个税=（3000-2000）10%-25+3600015%-125=75+5275=5350（元）。14【答案】B【解析】计算过程：当月工资应纳个人所得税

30、=（2800-2000）10%-25=55（元）税后年终奖应纳个人所得税：第一步：8000/12=（元），第一次查找税率为10%，速算扣除数25第二步：换算成含税一次性奖金（8000-25）/（1-10%）=（元）第三步：12=元，第二次查找税率为10%，速算扣除数25第四步：10%-25=（元）当月共纳个人所得税55+=（元）。15【答案】A【解析】计算过程如下：A单位每月代扣代缴个人所得税=150010%-25=125（元）B单位每月代扣代缴个人所得税=（7400-2000）20%-375=705（元）该公民每月应纳税额=（1500+7400-2000）20%-375=1005（元）申报补税=1005-（125+705）=17