4+基本经济业务核算图.docx

1、4+基本经济业务核算图4 基本经济业务核算一、资金筹集业务 9（0109）二、生产准备业务 12（1021）三、产品生产业务 14（2235）四、产品销售业务 8（3643）五、利润形成及分配业务17（4460）一、资金筹集业务一、实收资本的核算1收到甲公司投入本企业货币资金250 000元，已存入银行。借： 银行存款 250 000 贷：实收资本 250 0002企业收到甲公司作为投资人投入本企业不需要安装的新设备一台，双方协议价900 000元。借：固定资产 900 000贷：实收资本 900 000二、短期借款的核算12009年1月1日向银行借入期限为一年的借款300 000元，存入银行

2、（借款合同规定，年利率6%，到期还本付息）。借：银行存款 300 000贷：短期借款 300 00021月末预提短期借款利息1 500元。借：财务费用 1 500 贷：预提费用（或应付利息） 1 500注：2-12月份预提利息费用同此。3一年期借款到期通过银行偿还本息318 000元。借：短期借款 300 000预提费用（或应付利息） 18 000贷：银行存款 318 000三、长期借款的核算12009年1月1日向银行借入3年期借款500 000元。该借款用于企业生产经营需要（借款合同规定，年利率8%，到期偿还本息）。借：银行存款 500 000贷：长期借款 500 0002第一年年末计算借款

3、利息40 000元。借：财务费用 40 000 贷：长期借款 40 000注：第二年、第三年年末计算长期借款利息时与第一年同。3三年期借款到期通过银行偿还本息620 000元。借：长期借款 620 000贷：银行存款 620 000四、长期利息的计算1单利计息、到期偿还本息本息和=本金X（1+利率X期限） 利息=本金X利率X期限2009年1月1日向银行借入3年期借款600 000元（借款合同规定，年利率8%，到期偿还本息）。 第1-3年利息：600 000X8%X3=144 0003年本息和=600 000（1+8%X3）= 744 0002单利计息、按年偿还本息2009年1月1日向银行借入3

4、年期借款600 000元（借款合同规定，年利率8%，到期偿还本息）。第一年利息：600 000X8% X1=48 000第一年的本息和：200 000+48 000=248 000第二年利息：400 000X8% X1=32 000第二年的本息和：200 000+32 000=232 000第三年的利息：200 000X8% X1=16 000第三年的本息和：200 000+16 000=216 000三年的利息和：48 000+32 000+16 000=96 000三年的本息和：248 000+232 000+216 000=696 0003复利计息、到期偿还本息2009年1月1日向银行借

5、入3年期借款600 000元（借款合同规定，年利率8%，到期偿还本息）。第一年的利息=600 000X8%X1=48 000第二年的利息=648 000X8% X1=51 840第三年的利息=699 840X8% X1=55 987.20三年的利息合计155 827.20元，本息和为755 827.20元4复利计息、到期偿还本息（用公式计算）本息和=本金X（1+利率）期限第*年的利息=前期的本息和X利率X期限2009年1月1日向银行借入3年期借款600 000元（借款合同规定，年利率8%，到期偿还本息）。3年的利息和=600 000X（1+8%）3=755 827.20元3年的利息=755 8

6、27.20-600 000=155 827.20练习P1561题答案单利计息 到期本息=1 000 000（1+6%）3=1 180 000复利计息 到期本息=1 000 000（1+6%）3=1 191 016主要业务：1、接受投资者投资2、借入长期借款、短期借款3、预提借款利息4、支付当期的或预提的利息5、计算长期借款利息6、归还长期借款、短期借款二、生产准备业务12（1021）一、固定资产购建业务4（1）购进不需要安装的固定资产4-101购入不需要安装的机器设备一台，买价50 000元，增值税8 500元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产 50 500应交税费应交增

7、值税进项税额 8 500贷：银行存款 59 000（2）购进需要安装的固定资产4-112企业购入需要安装的机器设备一台，买价30 000元，增值税5 100元，包装费和运输费500元，共计35 600元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用材料2 000元，发生人工费用1 000元。安装完毕，经验收合格交付使用。分三部分处理：1、购入部分借：在建工程设备 30 500应交税费应交增值税进项税额 5 100贷：银行存款 35 6002、安装部分借：在建工程 3 000贷：原材料 2 000 应付职工薪酬 1 0003、安装完毕交付使用部分借：固定资产 33 500贷：在建工程 33 50

8、04-123（3）自行建造的固定资产自营工程企业自行建造厂房一座，购入工程物资价款600 000元，增值税进项税额102 000元，价税款全部通过银行支付。在自建过程中，实际领用工程物资580 000元，剩余工程物资转作企业的原材料。此外，企业还发生工程人员人工费100 000元。分四步进行会计处理：1、购入工程物资时借：工程物资 600 000应交税费应交增值税进项税额 102 000贷：银行存款 702 0002、自营工程耗用工程物资及发生人工费时借：在建工程 680 000贷：工程物资 580 000 应付职工薪酬 100 0003、工程达到使用状态，验收借：固定资产 680 000贷：

9、在建工程 680 0004、剩余工程物资转为原材料时借：原材料 20 000贷：工程物资 20 000（4）自行建造的固定资产出包工程4-134企业因生产经营的需要，委托省建筑公司建造锅炉房一座，开出转账支票预付工程款400 000元。工程完工决算，依据竣工工程决算表，应补付工程款450 000元，已通过银行支付。所建造的锅炉房已验收。分三步进行会计处理：1、预付工程款时借：预付账款 400 000贷：银行存款 400 0002、工程完工结算工程款时借：在建工程 850 000贷：预付账款 400 000 银行存款 450 0003、工程竣工验收时借：固定资产 850 000 贷：在建工程 8

10、50 000二、材料采购业务的账务处理 84-141从天池工厂购入甲材料4 000kg，单价10元，价款40 000元，增值税额6 800元（40 000X17%）；乙材料6 000 kg，单价5元，价款30 000元，增值税额5 100元。全部款项通过银行存款付清。借：材料采购甲材料 40 000 乙材料 30 000 应交税费应交增值税进项税额 11 900贷：银行存款 81 9004-152用银行存款1 720元支付上述两种材料的运杂费。分配率=共同性的采购费用/所购几种材料的“标准”合计运杂费分配率=1 720/（4 000+6 000）=0.172(元/kg)甲材料应负担的运杂费=4

11、 000X0.172=688元乙材料应负担的运杂费=6 000X0.172=1 032元借：材料采购甲材料 688 乙材料 1 032贷：银行存款 1 7204-163从大同工厂购进丙材料600kg，单价28元，价款16 800元，增值税率17%，（材料验收入库）货款尚未支付。另用现金支付丙材料运费200元。借：材料采购丙材料 16 800 应交税费应交增值税进项税额 2 856 贷：应付账款 19 656借：材料采购丙材料 200 贷：库存现金 2004-174企业从飞跃工厂购买丁材料500kg，单价38元，增值税3 230元，代垫运杂费350元，全部款项采用商业汇票结算，企业开出承兑6个月

12、的商业承兑汇票，但材料尚未运达企业。借：材料采购丁材料 19 350 应交税费应交增值税进项税额 3 230贷：应付票据 22 5804-185企业按照合同规定用银行存款预付给前进工厂购买丙材料的货款10 000元。借：预付账款前进工厂 10 000贷：银行存款 10 0004-196企业以银行存款17 400元偿还前欠兴海工厂货款。借：应付账款兴海工厂 17 400贷：银行存款 17 4004-207收到前进工厂发来的、已预付货款的丙材料，并验收入库。丙材料500kg，单价28元，价款14 000元，增值税2 380元，另供货单位代垫运费228元，扣除预付款10 000元外，其余6 608元

13、用银行存款支付。借：材料采购丙材料 14 228应交税费应交增值税进项税额 2 380贷：预付账款 10 000 银行存款 6 6084-218本月购入的甲、乙、丙材料已经验收入库，计算结转各种材料的实际采购成本。甲材料的实际采购成本=40 000+688=40 688乙材料的实际采购成本=30 000+1 032=31 032丙材料的实际采购成本=17 000+14 228=31 228借：原材料甲材料 40 688乙材料 31 032丙材料 31 228 贷：材料采购甲材料 40 688乙材料 31 032丙材料 31 228三、产品生产业务14（2235）（一）原材料耗用业务的核算1、确

14、定材料成本4-221某企业甲材料收入发出的数据资料如 ：7月份期初结存甲材料3 000kg，单位成本20元；7月2日，发出材料2000kg；7月5日，购进材料2 000kg；单位成本21元；7月7日，发出材料2 000 kg；7月10日，购进3 000 kg，单位成本22元；7月27日，发出材料3 000 kg。要求：根据上述资料计算本月甲材料发出成本和月末结存材料成本。（1）先进先出法：按入库先后顺序确定确定发出存货的单位成本。见表4-2（3）加权平均法：平时不计算发出和结存存货成本，到期末一次计算平均单位成本。见表4-3（3）个别计价法：分批认定法。如汽车、房产、贵重工艺品、珠宝。4-23

15、22、发出材料的会计处理某工业企业生产A、B两种产品。本月生产车间领用材料及用途如表4-4所示。借：生产成本A产品 580 000 B产品 520 000 制造费用 15 000贷：原材料甲材料 800 000乙材料 315 000（二）人工费用的支付及分配业务的核算4-241开出现金支票，从银行提取现金200 000元，准备发放工资。借：库存现金 200 000贷：银行存款 200 0004-252用现金200 000元发放工资。借：应付职工薪酬工资 200 000贷：库存现金 200 0004-263月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资80 000元；B产品生产工人工资60 000元

16、，车间管理人员工资20 000元；厂部管理人员工资40 000元。借：生产成本A产品 80 000 B产品 60 000 制造费用 20 000 管理费用 40 000贷：应付职工薪酬工资 200 0004-274月末按照工资总额的确14%提取职工福利费。按不同人员的工资计提福利费的计算如下：A产品生产工人工资应计提福利费=80 000X14%=11 200B产品生产工人工资应计提福利费=60 000X14%=8 400车间的管理人员工资应计提福利费=20 000X14%=2 800厂部的管理人员工资应计提福利费=40 000X14%=5 600 合计：28 000借：生产成本A产品 11 2

17、00 B产品 8 400制造费用 2 800管理费用 5 600贷：应付职工薪酬职工福利 28 000（三）固定资产折旧的计算及提取业务的核算4-281某企业有一台设备，取得时的原值为50 000元，预计净残值2 000元，折旧年限5年。请分别用以下方法计算该设备的年折旧额、月折旧额：（1） 年限平均法（2） 工作量法（3） 双倍余额递减法（4） 年数总和法（1）年限平均法：直线折旧法年折旧额=（原值预计净残值）折旧年限月折旧额=年折旧额12某企业有一台设备，取得时的原值为50 000元，预计净残值2 000元，折旧年限5年。年折旧额=（原值预计净残值）折旧年限 =（50 0002 000）5

18、=9 600元月折旧额=年折旧额12 =9 60012=800元（2）工作量法：将固定资产原值扣除预计净残值后的净额平均分配到固定资产的各个单位工作量（产量、工时、行驶里程、工作台班）中，再根据各月实际工作量计算折旧的一种方法。单位工作量折旧额=（原值预计净残值）预计总工作量月折旧额=本月实际工作量X单位工作量折旧额某企业有一台设备，取得时的原值为50 000元，预计净残值2 000元，折旧年限5年。该设备预计总产量240 000件，某月实际工作量3 000件。请按工作量法计算本月折旧额。单位工作量折旧额=（50 0002 000）240 000=0.20元本月折旧额=3 000X0.20=6

19、00元（3）年数总和法：是将固定资产的原值扣除预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的等比分数（年折旧率）来计算每年折旧额的种方法。年折旧额=固定资产尚可使用年限/折旧年限的年数总和 =（折旧年限已使用年限）/折旧年限的年数总和其中：折旧的年数总和=折旧年限X（1+折旧年限）/2某年折旧额=（原值预计净残值）X该年折旧率月折旧额=年折旧率折旧率12某企业有一台设备，取得时的原值为50 000元，预计净残值2 000元，折旧年限5年。见表4-5（4）双倍余额递减法：是根据每年年初固定资产的账面净值乘以乘以双倍的直线年折旧率来计算每年折旧额的一种方法。最后两年前各年的年折旧额=各年年初固定资产净值X2

20、/折旧年限最后两年后各年的年折旧额=（倒数第二年初固定资产净值-预计净残值）/2月折旧额=该年折旧额12某企业有一台设备，取得时的原值为50 000元，预计净残值2 000元，折旧年限5年。见4-64-292计提累计折旧的会计处理月末计提车间固定资产折旧额6 400元，厂部固定资产折旧额3 000元。借：制造费用 6 400管理费用 3 000贷：累计折旧 9 400（四）制造费用的归集与分配业务的核算1、确定分配标准：生产工时、生产工人工资、产量2、计算分配率制造费用分配率=制造费用总额/产品生产工时（或生产工人工资、产量）总和3、计算分配额4-301预提应由本月负担的车间固定资产的修理费7

21、 760元。借：制造费用 7 760贷：预提费用 7 7604-312用银行存款3 760元，预付明年的报刊杂志订阅费。借：待摊费用 3 760贷：银行存款 3 7604-323摊销应由本月负担的车间用房房租3 000元。借：制造费用 3 000贷：待摊费用 3 0004-334用银行存款支付车间办公费1 040元。借：制造费用 1 040贷：银行存款 1 0404-345月末归集本月发生的制造费用，按照生产工时比例分配计入A、B产品的生产成本，其中A产品工时400小时，B产品工时600小时。 见制造费用分配表1、本月发生的制造费用=15 000+20 000+2 800+6 400+7 76

22、0+3 000+1 040=56 000（元）2、制造费用分配率=56 000/（400+600）=56（元/小时）3、A产品应负担的制造费用=400X56=22 400B产品应负担的制造费用=600X56=33 600借：生产成本A产品 22 400 B产品 33 600贷：制造费用 56 000（五）产品生产成本的计算与结转业务的核算4-351根据A、B产品成本计算单，结转本月生产完工验收入库的A、B产品的生产成本。借：库存商品A产品 693 600 B产品 442 320 贷：生产成本A产品 693 600 B产品 442 320 四、产品销售业务8（3643）一、主营业务收入的核算4-

23、361企业销售A产品20件给大地公司，销售单价28 000元，计价款560 000元，增值税率17%，收到大地公司用来结算货款的转账支票。借：银行存款 655 200贷：主营业务收入A产品 560 000 应交税费应交增值税（销项税额） 95 2004-372企业采用托收承付结算方式销售给鹏飞公司B产品20件，销售单价18 000元，计价款360 000元，增值税率17%，已向银行办妥托收手续。借：应收账款鹏飞公司 421 200贷：主营业务收入B产品 360 000 应交税费应交增值税（销项税额） 61 2004-383企业按照销售合同规定预收明英工厂订购A产品的货款120 000元，已存入

24、银行。借：银行存款 120 000 贷：预收账款明英工厂 120 0004-394本月预收明英工厂120 000元的货款，现已发出A产品6件，销售单价28 000元，计价款168 000元，增值锐率17%，原预收款不足部分的差额76 560元，已收到明英工厂交来的转账支票。借：预收账款明英工厂 120 000银行存款 76 560贷：主营业务收入 168 000 应交税费应交增值税（销项税额）28 5604-405采用商业汇票结算方式向大通公司销售B产品10件，销售单价18 000元，价款共计180 000元，应收增值税销项税30 600元，收到该公司签发期限为6个月的商业承兑汇票。借：应收票

25、据大通公司 210 600贷：主营业务收入 180 000 应交税费应交增值税（销项税额） 30 600二、主营业务成本的核算4-411结转本月销售的26件A产品、30件B产品的生产成本。假设本月销售的A、B产品均为本月生产完工入库的产品。本月销售A产品的销售成本=26X17 340=450 840（元）本月销售B产品的销售成本=30X11 058=331 740（元）合计：782 580（元）借：主营业务成本A产品 450 840 B产品 331 740 贷：库存商品A产品 450 840 B产品 331 740三、营业税金及附加的核算消费税、营业税城市维护建设税：税上税教育费附加：税上费4

26、-421经计算本月应缴纳的城市维护建设税为2 400元，教育费附加为1 040元。借：营业税金及附加 3 440贷：应交税费应交城建税 2 400 应交税费应交教育费附加 1 040四、销售费用的核算4-431企业用银行存款7 600元支付销售产品的运输费。借：销售费用 7 600贷：银行存款 7 600五、利润形成及其分配业务17（4460）一、企业利润的构成及计算1、营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本2、利润总额（税前利润）=营业利润+营业外收入营业外支出3、净利润（税后利润）=利

27、润总额所得税费用其中：所得税费用=利润总额（税前利润）X所得税税率4-44某企业2008年有关收入、费用金额如下：主营业务收入2 000 000元，主营业务成本1 600 000元，营业税金及附加100 000元，其他业务收入60 000元，其他业务成本50 000元，管理费用20 000元，财务费用5 000元，销售费用60 000元，营业外收入40 000元，营业外支出65 000元。所得税率25%。要求：计算营业利润、利润总额、所得税费用、净利润营业利润=（2 000 000+60 000）（1 600 000+50 000）100 0005 00020 00060 000=225 000（元）利润总额=225 000+40 00065 000=200 000（元）所得税费用=200 000X25%=50 000（元）净利润=200 00050 000=150 000（元）二、利润分配及计算（一）分配程序：1、提取法定盈余公积金2、提取任意盈余公积金3、向投资者分配利润或股利（二）未分配利润及留存收益的计算本期未分配利润=本期实现的净利润本期已分配利润期末已分配利润=提取的盈余公积+向投资者分配的利润或股利