会计科目二级明细账的设置.docx

1、会计科目二级明细账的设置、管理费用1、管理费用工资： 所有行管人员工资、 奖金及为行政区域服务的临工工 资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资2、管理费用职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检 费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清洁费、等所 有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；福利费” 包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射 疫苗费，医疗室药品费， 工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安 餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括 每月公司按一定比例计职工福利基金

2、， “医疗补助”指公司和个人按一定工 资比例交纳的一种医疗基金。3、管理费用业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物 赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入4、管理费用邮电费： 公司所有固定电话及移动电话、 网络费用、另包括 信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；5、管理费用差旅费： 所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费 补助、打的等费用；6、管理费用董事会费： 董事会成员津贴、 会务费、为开会产生的差旅费；7、管理费用办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓 库领用的办

3、公用品；8、管理费用汽车费： 行政管理人员用车费用， 包括维修、 加油、过路费、 等一切维护保养费用；9、管理费用低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费： 本二级科目是指 摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销” 结转科目；10、管理费用劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿 的部份保险费；11、管理费用运杂费： 为管理部门服务的运输费、 力支等劳务杂支费用；12、管理费用工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员 的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的14、管理费用研究开发费、技术转让费；技术服务费、15、管理费用税费：印花税、车船使用税、房产税

4、等列支于管理费用的 附加税费；16、管理费用职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提 上缴的；17、管理费用修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公 用品移动和安装费等。18、管理费用其他：包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污 费、等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用；二、营业费用(1) 固定费用1、营业费用工资：公司营销部门人员的工资、奖金，含销售部门及售后 服务部门及外地销售网点、售后网点人员工资，包括加班、值班工资、其他为 销售服务的临工工资；2、营业费用职工福利费： 销售部门福利费用

5、、 体检费、所有医疗性支出、 节假日发放的职工福利、 等所有与职工福利相关的费用； 发生时凭据直接计入， 另包括计提福利；6、营业费用广告费： 各种为宣传、促销产品而发生的费用，另包括各种 展会而发生的会费及其他服务费用；7、营业费用差旅费： 所有内销及外销人员为销售及收款而发生的出差费 用；8、营业费用服务费、样品费：为促销产品发服务费用；9、营业费用其他： 各种为销售而发生不在上述列举中费用， 如运输途中的合理损耗等；10.营业费用折旧费 ：营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。(2) 变动费用3、营业费用运输费： 通过各种途径发生的为产品销售而产生的国内、 国 际运费，发生时凭票直接列支

6、；4、营业费用运杂费： 为销售产品而发生的装卸费、力支费、整理费等劳 务费；5、营业费用保险费三、制造费用(1) 固定费用1、制造费用工资：基本工资 +加班费：是指公司生产部门管理人员及服 务人员应得工资加班费3、制造费用折旧费： 本二级科目指生产部及车间管理部门、 动力及机修 车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。4.制造费用修理费： 本二级科目指生产部机器设备修理维护费， 办公设 备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用；5、制造费用机物料消耗： 本二级科目指生产部、 车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料；6、制造费用办公费： 车间日常

7、办公用品费 +书报费 +印刷费(如产品标签)7、制造费用低值易耗品摊销： 本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。8、制造费用租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、 机器设备等发生的费用9、制造费用运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。10、制造费用保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购 买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。11、制造费用差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途 交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交

8、通费等。(2) 变动费用2、制造费用职工福利费：指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤 医疗费等，劳保用品费；节日发放的福利用品；另包括每月按生产部门工资计 提的福利费；12、制造费用水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用13、 制造费用一职工教育经费：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。14、 制造费用一工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费15、 制造费用一外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等16、 制造费用一设计制图费：新品加工制图、试验费等；17、 制造费用一劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职

9、工购买劳保用品所发生的费用。18、 制造费用一其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。四、财务费用（固定费用）1、 财务费用-利息收入：存款利息收入2、 财务费用-利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；3、 财务费用-汇兑损失：外币兑换价差材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于 计划成本的差异额（超支额）， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配 的差异额。（节约用红字，超支用蓝字） 。材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。一、关于 利润分配”科目明

10、细科目的设置问题。根据企业会计制度的规定， “利润分配 ”科目应当设置以下明细科目：1.其他转入2.提取法定盈余公积3.提取法定公益金4.（略）表示教科书上没有5.（略）6.（略）7.（略）8.（略）9.提取任意盈余公积10.应付普通股股利11.转作资本（或股本）的普通股股利12.未分配利润年度终了，企业应当将全年实现的净利润或发生的净亏损， 自“本年利润 ”科目转入“利润分配 ”科目； 同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入 “利润分配未分配利润 ”明细科目。结转 后，除“未分配利润 ”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。由此可见，上述明细科目中， 2至 11为利润分配项目

11、。之所以在进行利润分配时不直接计入 “利 润分配未分配利润 ”科目，其原因主要在于使利润分配的全过程在 “利润分配”科目中得到更为 清晰的反映。如果按题中所设想的做法，那么，在进行利润分配时，由于各分配项目直接计入 “利润分配 未 分配利润 ”科目，虽然 “贷方余额一看就知道是还没有分配的利润 ”，但是，企业当年可供分配的利 润数据可能会被掩盖。 其实，根据会计制度进行利润分配核算， 如果要查询尚有多少未分配利润， 完全可以通过查询 “利润分配 ”科目总帐余额得知。二、关于 “盈余公积 ”科目明细科目的设置问题。根据企业会计制度的规定， “盈余公积 ”科目应当设置以下明细科目：1.法定盈余公积

12、2.任意盈余公积3.法定公益金4.（略）5.（略）6.（略）在核算各盈余公积时，应当分别各明细科目进行核算。在动用各明细项目时，可直接借记该明细 科目。关于补充问题。假设期初未分配列润为10万元，企业当年实现净利润100万元，合计可供分配利润110万元。 企业按规定提取法定盈余公积10万元、法定公益金5万元，根据股东会决议提取任意盈余公积 30万元、派发现金股利10万元。如果将利润分配项目全部直接计入 利润分配一一未分配利润” 科目，则该科目帐面记录为：期初余额：10万元加：本年利润”转入：100万元（当前余额110万元） 减：提取法定盈余公积金：10万元（当前余额100万元） 减：提取法定公

13、益金：5万元（当前余额95万元） 减：提取任意盈余公积金：30万元（当前余额65万元） 减：派发现金股利：10万元期末余额：55万元这样的话，在企业分配利润过程中，当进行完某一项利润分配项目后完成全部利润分配工作前， 利润分配一一未分配利润”科目余额已被递减，不再反映企业当年可供分配的利润数额。另外，正文中表达的主要观点是： 之所以在进行利润分配时不直接计入 利润分配一一未分配利润科目，其原因主要在于使利润分配的全过程在 利润分配”科目中得到更为清晰的反映。”相关规定待处理财产损溢科目介绍 回目录I l*MHVH-*fl *FVl1Ph鈕WP讣 MiHif*;待处理财产损溢待处理财产损溢“待处

14、理财产损溢”帐户其实是个 损益类科目。但它对应的资产类科目肯定符合“借方记增加 ，贷方记减少”这一规则， “待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目，一般期末是没有余额的，它的余额都进入了当期损益类科目了，而进入损益类科目，正好反过来，如你所说，贷方是收入增加（或成本费用减少） ，借方是费用增加，如流动资产盘盈是冲减 管理费用，固定资产盘盈是记入营业外收入。待处理财产损溢的入帐依据回目录、各种资产盘盈，盘亏和毁损明细表及批件。、各种流动资产报废清单和批件。待处理财产损溢的核算回目录1.本科目核算地勘单位在清查 财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。2盘盈的各种

15、材料、管材、库存产品、 固定资产 等，借记“材料”、“管材”、“产成品” “固定资产”等科目，贷记本科目和“管材摊销” 、“累计折旧”等科目。盘亏、毁损的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记本科目和“管材摊销” 、“累计折旧”等科目，贷记“材料”、“管材”、“器材成本差异”、“产成品”、“固定资产”等科目。3各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序经批准转销时，对盘亏、毁损的财产物资，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿及过失人赔偿，即借记“材料” 、“其他应收款”等科目，贷记本科目；再按照扣除后的净损失转销：流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；固定资产的盘盈，借记本科目

16、，贷记“营业外收入一一固定资产盘盈”科目；流动资产的盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记本科目；固定资产的盘亏，借记“营业外支出一一固定资产盘亏”科目，贷记本科目。因自然灾害等非常原因发生的固定资产、流动资产净损失，用于国家预算内地勘工作的，借记“国 家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出一一非常损失”科目，贷记本科目。4材料、管材在运输途中发生的短缺和损耗，属于合理的损耗，应计入材料、管材的采购成本；能确定由过失人负责的，应自“器材采购”科目转入“ 应付账款”、“其他应收款”等科目；尚待查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后，再分别处理：属于应由

17、供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款” 、“其他应收款”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应报经批准后，将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失区别情况处理： 用于国家预算内地勘工作的， 借记“国家基金”科目,贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出一一非常损失”科目，贷记本科目；属于定额内短缺 和其他损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目。5本科目应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。6.本科目月末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。待处理

18、流动资产损溢的账务处理 回目录根据各种流动资产盘盈，盘亏明细表 回目录（1 ）盘盈的各种流动资产待处理财产损溢待处理财产损溢借:库存商品贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（2）盘亏，毁损的各种流动资产。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存商品材料成本差异（3）结转盘亏，毁损的各种流动资产应负担的 A、超支差。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：材料成本差异B、节约差。贷：材料成本差异 （红字）（4） 经批准盘盈的各种流动资产冲减管理费用。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用-盘盈盘亏毁损报废（5） 经批准盘亏、毁损的，先冲减 存货跌价准备，净损失部分计入管理

19、费用借：存货跌价准备。管理费用-盘盈盘亏毁损报废贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢根据各种流动资产报废清单回目录（1 ）报废的各种物资。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存商品（2）结算报废的各种流动资产应负担的材料成本差异：A、超支差。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：材料成本差异B、节约差。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（红字）（3） 报废各种流动资产残料收入。借：银行存款或其他应收款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（4） 计提残料收入应交税金。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：应交税金-XX税（5） 根据批准的各种流动资产报废清单，先冲减存货跌

20、价准备，净损失部分计入管理费用。借：存货跌价准备管理费用-盘盈盘亏毁损报废营业外支出-非常损失（自然灾害造成的毁损损失）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢的账务处理 回目录1、盘亏的固定资产按固定资产盘亏明细表中所确认的价值， 将盘亏的 固定资产净值 借记待处理财产损溢一待处理固定资产损溢”科目，已提折旧借记“累计折旧”科目， 固定资产原值 贷记“固定资产”，该项资产已计提减值准备 借记“固定资产减值准备” ，贷记“待处理财产损溢-待处理固定资产损溢” 。批准后将本科目余额转入“营业外支出” 。 借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准

21、备营业外支出贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢借：营业外支出贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢2、盘盈的固定资产根据固定资产盘盈明细表， 按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项目资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额借记固定资产科目，贷记本科目。经批准后转入营业外收入。借：固定资产贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢贷：营业外收入待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢审计 ，主要审查 企业资产 盘点表、资产损溢报告等资料，验证 企业财产 损溢的真实性和会计财务处理的正确性；有无将以前年度的费用、亏损或当期费用列入待处理财产损溢账户长期挂账，虚增当期利润的情况；检查待处理财产损溢未进行处理的原因是否为了 虚增利润或隐瞒亏损。基本理论