企业所得税填空知识讲解.docx

1、企业所得税填空知识讲解企业所得税（政策至2014年4月30日止）一、填空题1、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的 、 、 以及其他取得收入的组织。【答案】企业、事业单位、社会团体【解析】企业所得税法实施条例第三条2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其 来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为 。【答案】20%【解析】企业所得税法第三条3、动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，不动产转让所得按照 确定所得来源地。【答案】不动产所在地【解析

2、】企业所得税法实施条例第七条转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；4、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方 的日期确认收入。【答案】作出利润分配决定【解析】企业所得税实施条例第十七条第二款5、根据企业所得税法规定，接受捐赠收入，按照 的日期确认收入的实现。【答案】实际收到捐赠资产【解析】企业所得税实施条例第二十一条6、根据企业所得税法规定，符合销售商品确认收入条件，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在 时确认收入。【答案】收到代销清单

3、【解析】国税函2008875号第一条7、企业发生的公益性捐赠支出，在部分，准予在 计算应纳税所得额时扣除。【答案】年度利润总额12%以内的【解析】企业所得税法第九条8、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 %的部分，准予扣除。【答案】15【解析】企业所得税法实施条例第四十四条9、企业购置用于 、 、 等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。【答案】环境保护、节能节水、安全生产【解析】企业所得税法第三十四条10、根据企业所得税法实施条例规定，国债利息收入，是指企业持有 发行的国债取得的利息收入。【答案】国务院财政部门

4、【解析】企业所得税法实施条例第八十二条11、被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在 年内不再受理该企业的认定申请。【答案】5【解析】国科发火2008172号第十五条第二款规定12、根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是： ，优化服务， ，完善汇缴，强化评估，防范避税。企业所得税管理的核心工作是 。【答案】分类管理，核实税基，核实税基【解析】国税发200888号第二条根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。核实税基是企业所得税管理的核心工作。13、高新技术企业资格

5、自颁发证书之日起有效期 年。【答案】3【解析】国科发火2008172号第十二条14、根据企业所得税的相关规定，通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的 和支付的相关税费为计税基础。【答案】公允价值【解析】企业所得税法实施条例第五十八条15、企业应当自固定资产 起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自 起停止计算折旧。【答案】投入使用月份的次月 停止使用月份的次月【解析】企业所得税法实施条例第五十九条16、畜类生产性生物资产，企业所得税法规定最低折旧年限为 年。【答案】3【解析】企业所得税法实施条例第六十四条17、企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。按其申

6、报内容和要求的不同，分为 和 两种申报形式。【答案】清单申报，专项申报【解析】国家税务总局公告2011年第25号第八条18、商业零售企业存货单笔（单项）损失超过 万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。【答案】500 【解析】国家税务总局公告2014年第3号国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告19、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用 规定和 规定。【答案】一般性税务处理、特殊性税务处理【解析】财税200959号20、符合一定条件的股权收购业务，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 ，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交

7、易支付总额的 ，可以选择进行特殊性税务处理。【答案】75% 85%【解析】财税200959号21、根据企业所得税相关规定，在特殊性税务处理条件下，发生债务重组所产生的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 的，可以在 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额的。【答案】50%以上 5【解析】财税200959号22、根据企业所得税的相关规定，同一重组业务的当事各方应采取 税务处理原则。【答案】一致的【解析】企业重组业务企业所得税管理办法第四条同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。23、根据国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的

8、规定，从事房地产开发经营业务的企业通过正式签订 或 所取得的收入，应确认为销售收入的实现。【答案】房地产销售合同 房地产预售合同【解析】国税发200931号第六条24、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的 按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。【答案】0.2%【解析】国税函2010156号第三条25、实行 征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。【答案】核定定额【解析】国税发200979号第三条26、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照 确

9、定适用的应税所得率计算征税。【答案】主营项目（业务）【解析】国家税务总局公告2012年第27号第二条27、企业应纳税所得额的计算，以 为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。【答案】权责发生制【解析】企业所得税法实施条例第九条28、小企业准则规定小企业的财务报表至少应当包括 、 、 和 。【答案】资产负债表、利润表、现金流量表、附注【解析】小企业会计准则第七十九条 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（

10、二）利润表；（三）现金流量表；（四）附注。29、根据企业所得税的相关规定，利息收入，按照合同约定的债务人 的日期确认收入的实现。【答案】应付利息【解析】企业所得税法实施条例第十八条30、企业所得税应纳税额 应纳税所得额 适用税率- - 。【答案】减免税额，抵免税额（注：顺序不能颠倒）【解析】企业所得税法实施条例第七十六条 企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额31、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应依法与安置的每位残疾人签订 的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。【答案】1年以上（含1年）【解析】财税2

11、00970号第三条32、按照企业所得税法的规定，林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为 年。【答案】10【解析】企业所得税法实施条例第六十四条33、按照企业所得税的相关规定，企业发生的 的工资薪金支出，准予扣除。【答案】合理【解析】企业所得税法实施条例第三十四条34.按照企业所得税的相关规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取 的原则。【答案】先分后税【解析】财税【2008】159号第三条（4）企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行 。【答案】汇总清算【解析】国家税务总局公告2012年第40号（5）符合条件的软件企业按规

12、定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于 并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。【答案】软件产品研发和扩大再生产【解析】财税【2012】27号第五条37.按照企业所得税的相关规定，企业发生债务重组，应在 时确认收入的实现。【答案】债务重组合同或协议生效【解析】国税函【2010】79号（2）税务机关应在每年 前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。【答案】6月底【解析】国税发【2008】30号39.企业所得税法所称“合理的支出”，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或有关资产成本的 的支出。【答案】必要和正常【解析】企业所得税法实施条例第二

13、十七条40.企业所得税法所称“赞助支出”，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种 支出。【答案】非广告性质【解析】企业所得税法实施条例第五十四条（3）企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以 外，不得调整该资产的计税基础。【答案】确认损益【解析】企业所得税法实施条例第五十六条42.自行建造的固定资产，以 前发生的支出为计税基础。【答案】竣工结算【解析】企业所得税法实施条例第五十八条（5）税务机关应按 的原则，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，及时进行评估。【答案】分项建档、分级管理【解析】国家税务总局公告2011年第25号第十五条（6）企业所得税优惠备

14、案管理的具体方式，分为 和 两种。【答案】事先备案 事后报送相关资料【解析】国税函【2009】255号（7）企业所得税后续管理的对象涵盖影响企业所得税应纳税所得额和应纳税额的重要事项和重点行业，包括 、 、 和若干重点行业。【答案】跨年度事项、重大事项、高风险事项【解析】税总发【2013】55号46.居民企业在中国境内设立 的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。【答案】不具有法人资格【解析】企业所得税法第五十条47.企业应当自搬迁开始年度，至次年 前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。【答案】5月31日【解析】国家税务总局公告2012年第40号第二十二条48.独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照 进行业务往来遵循的原则。【答案】公平成交价格和营业常规【解析】企业所得税法实施条例第一百一十条