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1、税收筹划课程指导书现代远程教育税收筹划课程学习指导书作者：宋霞2010年 2月 目录目录 2第一章 税收筹划基本理论及相关法律 3第一章 税收筹划基本理论及相关法律 3第二章 增值税的税收筹划 4第三章 消费税的税收筹划 5第四章 营业税的税收筹划 6第五章 其他税种（非所得税类）的税收筹划 8第六章 企业所得税的税收筹划 9第七章 企业经营活动的税收筹划 10第八章 个人所得税的税收筹划 12考试模拟题 14各章节练习题答案 16第一章 税收筹划基本理论答案 16第二章 增值税筹划答案 17第三章 消费税筹划答案 19第四章 营业税筹划答案 20第五章 其他税种筹划答案 21第六章 企业所得

2、税筹划答案 22第七章 企业经营活动税收筹划答案 23第八章 个人所得税筹划答案 25 第一章 税收筹划基本理论及相关法律一、章节学习目标 理解税收筹划的涵义，理解税收筹划的基本原理；认识税收筹划的基本程序，掌握税收筹划的基本税法知识。 二、章节重点、难点 税收筹划的基本税法知识是本章的重点，对税收筹划涵义的理解是本章的难点。三、章节练习（一）单选题1、各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期等，是基于（ ）的基本前提。A.纳税期 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度2、一种税区别于另一种税的最主要标志是（ ）A.税率 B.课税对象 C.计税依据 D.税目3、税收

3、筹划是现代企业哪项权利的体现（ ）A.生存权 B.发展权 C.自主权 D.自保权（二）多选题1、税率的基本形式有（ ）A.浮动税率 B.比例税率 C.累进税率 D.定额税率2、我国现行税制的纳税期限形式有（ ）A.按期纳税 B.按次纳税 C.按月纳税 D.按年计征，分期预缴3、税收筹划基本方法包括（ ）A.恰当选择税收筹划的切入点 B.充分利用税收优惠政策C.高纳税义务转化为低纳税义务 D.税收递延（三）判断题1.纳税主体和会计主体是一致的。（ ）2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。（ ）3.避税是一种违法行为。（ ）（四）名词解释：1、税收筹划 2、税收法律关系 3、税法要素（

4、五）简答 1.如何正确理解税收筹划的涵义？2.税收筹划的基本原理是什么？3.归纳出税收筹划的方法步骤？第二章 增值税的税收筹划一、章节学习目标 理解增值税的涵义，掌握增值税两类纳税人身份的特点和应纳税额的计算，掌握纳税人身份筹划的基本思路及具体要求， 掌握应纳税额筹划的方法。二、章节重点、难点 增值税应纳税额的筹划是本章的重点。增值税纳税人身份的筹划是本章的难点。三、章节练习 （一）单选题1.以下不属于我国现行增值税税率的是（ ）A.17% B.13% C.11% D.零税率2.下面使用13%税率的项目有（ ）A.销售农机整机 B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入 D.加工农机零件的加工费

5、收入3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为117万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（ ）A. 17万元 B. 17.85万元 C. 117.99万元 D. 19.89万元（二）多选题 1.以下不属于我国现行增值税征收率的是（ ）A. 3% B. 4% C. 5% D. 6%2.按照增值税暂行条例的规定，销售（ ）应当征收增值税。A. 大型机器设备 B. 电力 C. 热力 D. 房屋3.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（ ）A. 用于生产免税产品 B. 用于装修办公楼的会议室C. 转售给其他企业 D. 用于对外投资 （三）

6、判断题1.其他条件相同时，流转环节越多，增值税税负就越重。（ ）2.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。（ ）3.现在我国在全国范围内实行的增值税类型为生产性增值税。（ ）（四）名词解释 1、 增值税 2、商品销售方式 3、视同销售（五）简答 1.如何划分增值税的类型，我国的增值税是什么类型？2.增值税纳税人身份划分的标准是什么？3.如何进行增值税纳税人身份税收筹划？第三章 消费税的税收筹划一、章节学习目标 理解消费税的涵义和特点，掌握消费税额筹划的基本方法。二、章节重点、难点 消费税额的计算与筹划的基本方法是本章重点。委托加工应税消费品应纳消费税计算和应税消费品已

7、缴纳税款扣除的计算是本章的难点。 三、章节练习 （一）单选题1. 下列项目中，应征消费税的是（ ）A. 啤酒屋销售的自制扎啤 B. 土杂商店出售的烟火鞭炮C. 黄河牌卡车 D. 销售使用过的小轿车2. 下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（ ）A. 卡车出厂价 B. 化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价C. 钻石饰品出厂价 D. 高尔夫球袋的出厂价3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算的门市部，2011年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）A. 5.13万元

8、B. 6万元 C. 6.60万元 D. 7.72万元（二）多选题 1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（ ）A. 黄酒 B. 葡萄酒 C. 柴油 D. 烟丝 2.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ）A. 用自产应税消费品用于投资 B. 用自产应税消费品用于集体福利的C. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的3.下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（ ）A. 货物的批发环节 B. 不动产的转让环节C. 产品的连续生产环节 D. 商品的零售环节（三）判断题1. 对销售果子酒收

9、取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。（ ）2. 委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税金。（ ）3. 鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税不征增值税。（ ）（四）名词解释 消费税 （五）简答 1.消费税有何特点？2.消费税的税目有哪些？3.委托加工应税消费品的消费税额交纳有何特点？第四章 营业税的税收筹划一、章节学习目标 理解营业税的涵义，掌握营业税税目的划分及税率；掌握营业税筹划的基本方法；了解营业税税收优惠的特点。二、章节重点、难点 营业税应纳税额的计算与筹划是重点，营业税与增值税征税范围的具体划分是难点。三、章节练习 （一）单

10、选题1.下列经营者中属于营业税纳税人的是（ ）A. 卖冰棍的个人 B. 将不动产无偿赠送给他人的行政单位C. 生产集邮商品的企业 D. 发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 2.下列应在我国缴纳营业税的项目有（ ）A. 境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权B. 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C. 境外运输公司载运货物入境D. 境内某公司销售其位于境外的不动产3.下列款项中，属于营业税营业额的是（ ）A. 家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用B. 黑白铁门市部受托加工收取加工费用C. 非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额D. 管道运输取得的收入（二）多选题1.下

11、列经营活动中应征收营业税的有（ ）A. 某木材厂包料为某单位装饰展厅 B. 某装修公司包工包料为某单位装修展厅C. 某工厂自建一建筑物销售 D. 某房地产开发公司自建一建筑物销售2. 下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（ ）A. 建筑工程承包收入 B游艺厅游艺项目收入C. 银行办理支票业务收费 D. 税收咨询收入3. 下列项目中免征营业税的有（ ）A. 残联举办的餐饮店 B. 残疾人员本人提供的应税劳务C养老院收取的老人入院费 D. 养老院举办的对外餐饮业（三）判断题1. 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ ）2. 纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。（

12、 ）3. 人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。 （ ）（四）名词解释 1、 营业税 2、扣缴义务人（五）简答 1.营业税的税目、税率有何特点？2.什么叫纳税人的兼营行为？3.如何筹划混合销售行为？第五章 其他税种（非所得税类）的税收筹划一、章节学习目标 了解关税、资源税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、契税等税种的基本内容；掌握关税、资源税等税种的筹划思路。 二、章节重点、难点 主要经济业务的会计处理。三、章节练习 （一）单选题1. 下列项目中，不作为城建税计税依据的是（ ）

13、A. 纳税人被认定为偷税少缴的增值税款B. 纳税人被认定为抗税少缴的消费税款C. 纳税人欠缴的营业税D. 对欠缴增值税加收的滞纳金设在县城的A企业代扣代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（ ）A. 由B企业在市区按7%交城建税B. 由B企业将7%的城建税交A企业代征由B企业按7%的税率自行选择纳税地点 由A企业按5%的税率代收B企业的城建税3. 以下计入进口货物关税完税价格的项目有（ ）A货物运抵境内输入地点后的运输费用 B. 进口关税C国内保险费 D. 卖方间接从买方对该货物的进口后使用所得中获得的收益（二）多选题1. 某纳税人按税法规定，增值税先征后返。其城建税的处理办法是（

14、 ）A. 缴纳增值税同时缴纳城建税 B. 返增值税同时返城建税C. 缴纳增值税时，按比例返还已缴城建税 D. 返还增值税时不返还城建税2. 我国目前原产地规定采用（ ）A. 全部产地生产标准 B. 参与性加工标准C. 实质性加工标准 D. 挂靠性加工标准3. 房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（ ）A营业税 B. 印花税 C. 契税 D. 城建税（三）判断题1. 城建税的征税范围不包括农村。（ ）2. 资源税从量定额征收，与销售额无关，计税的关键是确定课税数量。（ ）3. 烟叶税属于所收购烟叶的成本的一部分，收购烟叶的单位应将烟叶税计入烟叶的采购成本中。（ ）（四）

15、名词解释 1、关税 2、房产税 3、城镇土地使用税 4、土地增值税（五）简答 1.进口货物的关税如何计算？2.什么是印花税？其交纳有何特点？3.如何进行房产税的税收筹划？第六章 企业所得税的税收筹划一、章节学习目标 掌握企业所得税的基本涵义，明确所得税额计算的基本方法，掌握所得税筹划的基本思路。二、章节重点、要点 重点是所得税应纳税额的计算及筹划；其中，纳税人身份的筹划及特别纳税调整是难点。三、章节练习 （一）单选题1. 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ ）A. 职工福利费 B工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会

16、保险费2. 某服装厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额是（ ）A23400元 B. 22040元 C. 21360元 D. 20000元3. 企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（ ）A. 低于5年 B. 高于5年 C. 低于10年 D. 高于10年（二）多选题1. 可在所得税前扣除的税金包括（）A. 增值税 B. 土地增值税 C出口关税 D. 资源税2. 以下可在所得税前列支的保险费用为（ ）A. 政府规定标准的基本养老金支出 B. 政府规定标准的补充医疗保险基金支出C. 职工家庭保险费

17、用支出 D. 企业货物保险支出3. 在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是（ ）A. 被没收的财产损失 B. 计提的固定资产减值准备C. 迟纳税款的滞纳金 D. 法院判处的罚金（三）判断题1. 企业发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除。（ ）2. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（ ）3. 企业应从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的当月起停止计算折旧。（ ）（四）名词解释 1、企业所得税 2、不征税收入 3、特别纳税调整（五）简答 1.企业

18、所得税有何特点？2.企业所得税的具体扣除项目有何规定？3.什么是企业所得税的纳税人？第七章 企业经营活动的税收筹划一、章节学习目标 理解企业经营活动的内容，掌握企业设立与投资、筹资与合并及供产销等经营过程的税收筹划思路和方法，了解企业财务成果筹划的基本要求。二、章节重点、要点 重点是企业设立与投资、筹资与合并及供产销等经营过程的税收筹划；难点是企业重组合并分立的税收筹划。三、章节练习 （一）单选题1.以下征收企业所得税的有（ ）A个人独资企业 B.合伙企业 C.个体户 D.有限责任公司2.以下哪一项不属于跨国企业可选择的国际避税地的类型（ ）A.对一切所得均实行低税率的避税港 B.税收协议发达

19、的“准避税港”C. 不用交税的无政府地区 D.对特定企业课征所得税采用低税率的国家3.以下被称为“税收挡板”的是（ ）A.固定资产折旧 B.企业职工薪酬 C.利润分配 D.生产成本（二）多选题1. 一般来说，设立分支机构进行决策时应考虑以下哪几点？（ ）A.纳税义务是否有限 B.公司间亏损可以能否冲抵 C.纳税筹划难易程度 D.企业内部利润分配政策2. 企业投资方式的税收筹划包括（ ）A.企业设立分支机构的筹划 B.企业销售模式的筹划C. 企业直接投资的筹划 D. 企业间接投资的筹划3. 投资结构对企业税负以及税后利润的影响主要体现在哪些方面（ ）A. 税基的宽窄 B.纳税范围C. 税率的高低

20、 D. 纳税成本的高低（三）判断题1.企业常设分支机构税收管理一般要求在经营地申报纳税，收入全额上缴总机构。（ ）2. 关联转让定价的应用不会带来进行避税调查和调整纳税的风险。（ ）3. 技术改造选择最佳时间有利于降低税负。（ ）（四）名词解释 1、转让定价 2、投资结构 （五）简答题1.企业组织设立的税收筹划方法有哪些？2.企业怎样筹资更节税？3.企业合并时的支付方式对税额有何影响？第八章 个人所得税的税收筹划一、本章节学习目标 掌握个人所得税的概念和基本内容，学会个人所得税额分类计算的方法，明确个人所得税应纳税额筹划的思路。二、本章重点、要点 重点是掌握个人所得税筹划的内容；难点是理解个人

21、所得税纳税人的筹划。三、章节练习（一）单选题1. 下列所得中，免缴个人所得税的是（ ）A. 年终加薪 B. 拍卖本人文字作品原稿的收入C. 个人保险所获赔款 D. 从投资管理公司取得的派息分红2. 以下属于工资薪金所得的项目有（ ）A. 托儿补助费 B. 劳动分红C. 投资分红 D. 独生子女补贴3. 个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（ ）A. 工资薪金所得 B. 稿酬所得C. 劳务报酬所得 D. 个体户经营所得（二）多选题1. 下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人是（ ）A. 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B. 在中国境内无住所且不居住的个人C. 在中

22、国境内无住所，而在中国境内一个纳税年度内居住超6个月不满1年的个人D. 在中国境内有住所的个人2. 按个人所得税规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（ ）A. 华侨和港、澳、台同胞 B. 临时在国外打工取得工资收入的中国居民C. 在我国工作的外籍专家 D. 在我国境内的外国企业中工作的中方人员3. 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ ）A. 稿费3500元 B. 在有奖销售中一次性获奖2000元C. 提供咨询服务一次取得收入3000元 D. 转让房屋收入100000元（三）判断题1. 超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期

23、工资、薪金收入，依法计征个人所得税。（ ）2. 某作者由出版社出版一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登，连载完后报社支付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。（ ）3. 个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（ ）（四）名词解释 1、个人所得税 2、工薪所得 3、劳务报酬所得 （五）简答题 1.个人所得税的计算和交纳有何特点？2.工资薪金所得的应纳税额怎样计算？3.如何筹划劳务报酬项目的个人所得税？考试模拟题一、单项选择题（每题2分，共20分） 1、下列税收中，属于从量税的是（ ） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、资源税 2、将购买的货物用于下列项

24、目，其进项税额准予抵扣的是（ ） A、用于修建展销厅 B、用于发放奖品 C、无偿赠送给客户 D、作为福利发给职工 3、委托加工应税消费品的受托方是（ ） A、代收代缴义务人 B、纳税义务人 C、代扣代缴义务人 D、代征代缴义务人4、纳税人转让土地使用权、采用预收款方式的，其纳税义务发生的时间为（ ） A、所有权限转移的当天 B、收到预收款的当天 C、收到全部价款的当天 D、所有权转移并收到全部价款的当天 5、增值税是以（ ）为计税依据的一种税。 A、销售额 B、增值额 C、利润额 D、所得额 6、某企业产品价目表列明：A产品它不含税销售价格为每件200元，购买200件以上可获5%的商业折扣，购

25、买400件以上可获10%的商业折扣。该企业对外销售A产品350件，规定对方付款条件为2/10、1/20、n/30，购货单位已于8天内付款。该销售业务的销项税额（税率为17%）为（ ）元。A、11305 B、11152 C、11220 D、110507、进口货物完税价格是指货物的（ ）。A、成交价格为基础的完税价格 B、到岸价格为基础的成交价格C、组成计税价格 D、实际支付金额8、委托加工的应税消费晶，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。 A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格 B委托方同类消品的不含增值税销售价格 C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格 D以(材料成本+加工费)X(

26、1十成本利润率)(1一消费税税率)计算出的组成计税价格9、狭义的税收筹划是指( )。 A偷税 B漏税 C避税 D节税10、土地增值税实行（ ）。A. 超额累进税率 B.差别比例税率C. 超率累进税率 D.定额税率二、名词解释（每题4分、共20分）1. 超额累进税率 2. 企业所得税3. 营业税 4. 资源税5. 契税三、简答题（每题10分、共30分）1、税收筹划的基本程序是什么？2、举例说明什么是纳税人的混合销售行为？3、常见的企业财务成果的筹划方法有哪些？四、案例分析题（每题15分、共30分） 1、红星公司销售给蓝天公司产品的不含税价格为100万元，价外运费10万元，其中因加工产品购进原材料

27、可抵扣的进项税额为10万元，运费中物料消耗可抵扣的进项税额为0.8万元，假如仅从节税角度考虑，红星公司应该如何组织运输活动？（共有三种方案可以选择）2、张华开设了一个经营水暖器材的公司（非法人），由其妻负责经营管理；张华同时也承接一些安装维修工程；预计其每年销售水暖器材的应纳税所得额为4万元，承接安装维修工程的应纳税所得额为2万元。请你分析张华水暖器材公司现在的纳税情况，并帮助张华及其妻子进行个人所得税的筹划。各章节练习题答案第一章 税收筹划基本理论答案（一）单选题1.C 2.B 3.D （二）多选题1.BCD 2.ABD 3.ABCD （三）判断题1. 2. 3. （四）名词解释1、税收筹划

28、税收筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到节约纳税支出规避税收风险实现收益最大化财务目标的一系列谋划活动。 2、税收法律关系 国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配的关系，但经法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已升为一种特定的法律关系。税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。 3、税法要素税法要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等因素其中纳税人、征税对象、税率是税法的三个最基本要素。（五）简答 1.如何正确理解税收筹划的涵义？ 税收筹划称纳税筹划或税

29、务筹划， 一种观点认为，税收筹划也称为称节税，是纳税人（法人、自然人）在法律允许的范围内 ，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，通过对公司组建、经营、投资、筹资等活动进行事先谋划和安排，以减轻税负达到整体税后收益最大化的活动。另一种观点认为：税收筹划是纳税人依据现行税法，在尊重税法、遵守税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的规定，对涉税事项进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与按排。 一般认为，税收筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到节约纳税支出规避税收风险实现收益最大化财

30、务目标的一系列谋划活动。2.税收筹划的基本原则是什么？合法性原则，指的是税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下，才可以考虑纳税人少缴纳税的各种方式；财务收益最大化原则，指的是税收筹划的最主要目的，是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化；风险最小化原则，指的是税收筹划要尽量使风险最小化，要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益；经济性原则，指的是税收筹划在选择各种节税方案时，选择的方案是越容易操作越好，越简单的越好。3.归纳出税收筹划的方法步骤？广泛收集并深刻理解有关法律规定。包括：1广泛收集有关法律法规深刻理解法律精神；2体会法律和主管部门对纳税活动“合法与不违法”的权衡。深入细致了解纳税人的有关信息。包括：1充分了解企业纳税人情况 ；2详细了解个人纳税人情况；3全面了解纳税人对税收筹划财务利益的预期和要求；4根据纳税人要求取得相应资料。制定税收筹划方案并实施。包括：1制订税收筹划草案编制筹划工作底稿；2选择税收筹划的方案并实施；3税收筹划方案的运行和控制。