报关实务实训答案.docx

1、报关实务实训答案一、一般进出口货物通关实训 （一）、填制进口货物报关单、写出通关流程 1 、一般进口货物报关单的填制。上海服装进出口贸易公司， 该公司海关编号为 31006511111 2004年 8月 10号与美国纽约服装贸易公司订购一批服装，并签 订合同 2001-321 ，金额为 500,000.00 ，货物用纸箱包装，每箱 100 件。商品的有关情况如下：155/80A 2500 50.00160/84A250050.00165/88A250050.00170/92A250050.00500000.00载着该批货物的海轮于 2004 年 10 月 20 日抵达上海浦江口岸码头，收货人于

2、 2004年 10月 25日向上海浦江海关申报进口。补充资料：船名：4521；提单号：01-001 ；毛重：1700.80 ；净重：1650.98 ； 许可证号：987654321；商品编号：6802.2110 ；集装箱号：7891012。唛头：SHANGHAI,CHINA .1 100预录入编号:编号:中华人民共和国海关进口货物报关单海关进口口岸浦江海关2201备案号进口日期2004.10.20申报日期2004.10.25经营单位上海服装进出口贸易有限公司3100651111运输方式 江海运输运输工具名称4521提运单号01-001收货单位上海服装进出口贸易有限公司贸易方式 一般贸易征免性质

3、 法定征税征税比例许可证号987654321起运国（地区） 美国装货港纽约境内目的地 上海市批准文号成交方式运费保费杂费合同协议号2001-321件数100包装种类 纸箱毛重（公斤）1700.80净重（公斤）1650.98集装箱号随附单据用途外贸自营内销标记唛码及备注SHANGHAI,CHINA.1 100项号 商品编号 商品名称 规格型号 数量及单位 最终目的国 单价 总价 币制 征免01 6802.2110 女士外套 155/80A 2500 件 中国 50.00 125,000.00 美元 照章征税160/84A 2500 件 50.00 125,000.00165/88A 2500 件

4、 50.00 125,000.00170/92A 2500 件 50.00 125,000.00税费征收情况录入员录入单位兹声明以上申报无讹并承担 法律责任报关员李四单位地址 申报单位（签章）上海服装进出口贸易有限公司 上海服装进出口贸易有限公司海关审单批注及放行日期（签章）审单审价征税统计查验放行邮编 200000 电话 021-* 填制日期 2004.10.252、一般进口货物通关流程(1)、进口申报申报地点：上海浦江海关申报时间：2004年10月25日申报手续：携带好进口货物报关单及随附单证； 进行看货、取样，确定与申报实际货物相符后，先向浦江海关进行电子数据申报， 浦江海关下达接受申报

5、指令后递交纸质进口货物报关单。(2)、配合查验查验方式：抽样查验。查验时间：海关正常工作日内。查验地点：浦江海关进口口岸码头。、缴纳税费缴纳方式：凭海关开出的纸质缴款和收费票据书在十五日内到海关指定的银行缴纳税费。(4)、提取货物经过上述过程后，海关按规定签章放行，对进口货物做出结束海关进境现场监管的决定。 在一般进口货物中，放行等于结 关，结束了海关的监管。允许进口货物离开海关监管场所，提取 货物。(5)、办理相关的海关事务进口付汇证明联进口货物证明书 （二）、填制出口货物报关单、写出通关流程 1、一般出口货物报关单的填制。上海市电子进出口贸易有限公司， 该公司的海关注册编号为 310065

6、12345。于 2004年 11 月 28日，上海市电子进出口贸易有 限公司收到了一份 ，于 2004年 11月 26日开来的信用证， 购买汽车喇叭 , 信用证号码为 118488,金额为 51331.50 ，该公司 立即与买方德国汉堡阳光贸易有限公司联系，并签了合同 01-0032 ，商品的有关情况如下：-1009A 6720 3.30-6960A 1710 17.1051417.00 该批商品用纸箱包装，每箱装 30 对。货备好后，上海市电子进 出口贸易有限公司于 2004年 12月 9日向上海吴淞海关申报出 口，将货装上了船名为 013S，航次661的海轮运送出海。补充资料：提单号 01

7、-001 ；净重：5.065，毛重：5.966；集装箱号：7891012； 出口外汇核销单号： 448899662；许可证号： 123456789；海关计 量单位：对 / 个，运费为 3000.00 ；保费为 1000.00 ；商品编号为8518.2100唛头:HAMBURG, GERMANY.1 - 281中华人民共和国海关出口货物报关单预录入编号： 海关编号：出口口岸吴淞海关2202备案号出口日期申报日期2004.12.09经营单位上海市电子进出口贸易有限公司3100651234运输方式 江海运输运输工具名称013S提运单号01-001发货单位上海市电子进出口贸易有限公司贸易方式 一般贸易

8、征免性质 法定征税结汇方式 信用证许可证号123456789运抵国（地区） 德国指运港汉堡境内货源地 上海市批准文号448899662成交方式运费502/3000/3保费502/1000/3杂费合同协议号01-0032件数281包装种类 纸箱毛重（千克）5966净重（千克）5065集装箱号随附单据生产厂家上海市电子进出口贸易有限 公司标记唛码及备注JHAMBURG, GERMANY.1 - 281项号 商品编号 商品名称 规格型号 数量及单位 最终目的国 单价 总价 币制 征免01 8518.2100 汽车喇叭-1009A 6720 个 德国 3.30 22,176.00 美元 照章征税-69

9、60A 1710 个 17.10 29,241.00税费征收情况录入员 录入单位兹声明以上申报无讹并承担法 律责任海关审单批审单，注及放行日期(签章) 审价征税统计报关员张三单位地址申报单位(签章)上海市电子进出口贸易有限公司上海市电子进出口贸易有限公司查验放行邮编 200000 电话 021-*填制日期2004.12.092、一般出口货物通关流程。(1)、出口申报申报地点：上海吴淞海关。申报时间：2004年12月19号申报手续：携带好出口货物报关单及随附单证；申报前看货、取样，确定与申报实际货物相符后， 先向吴淞海关进行电子数据申 报，吴淞海关下达接受申报指令后递交纸质出口报关单。(2)、配

10、合查验查验方式：抽样查验。查验时间：海关正常工作日内。查验地点：吴淞海关出口口岸码头。、缴纳税费缴纳方式：凭海关开出的纸质缴款和收费票据书在十五日内到海关指定的银行缴纳税费。(4)、装运货物经过上述过程后，海关按规定签章放行，对出口货物做出结束海关出境现场监管的决定。 在一般出口货物中，放行等于结关，结束了海关的监管。允许出口货物离开海关监管场所进行装(5)、办理相关的海关事务出口收汇证明联出口收汇核销单出口退税证明联二、保税加工业务实训()、进料加工贸易报关程序1、 根据下列例子写出其报关程序。深圳电子进出口贸易有限公司，与国外某厂商签订了一份进 料加工合同，购进一批电脑零部件进行加工，加工

11、成成品后 外销出口至美国，装载货物的海轮于 2004年4月13日抵达 深圳蛇口口岸码头，深圳电子进出口贸易有限公司于 2004年4月20日进行申报。2、 报关程序、合同备案：合同审批：拿正式的进料加工合同到深圳的外贸商务部主管部门审核。审核通过后发给深圳电子进出口贸易有限公司 “加工贸易 业务批准证”及“加工企业经营状况和生产能力证明” 。合同备案: 拿到“加工贸易业务批准证” 及相关证件后到深圳主管海 关办理合同备案。经营企业深圳电子进出口贸易有限公司将合同预录入计 算机。深圳电子进出口贸易有限公司在 加工贸易手册 中填明： 深圳电子进出口贸易有限公司、 进口的电脑零部件和加工 成品的品名、

12、规格、数量及成品耗料标准、交货期、进出 口岸等。 所填项目应与合同所列有关项目一致。 深圳蛇口 海关进行审核后，批准保税；签发设立银行保证金台账 联系单。携带蛇口海关签发的 设立银行保证金台账联系单 到指 定的银行设立保证金台账，因空转，不付保证金，办完手 续后，领取台账设立通知单 。凭银行的台账设立通知单到深圳海关领取 加工贸易登记 手册。(2)、进口报关进境申报。申报地点：蛇口海关进口口岸码头申报时间： 2004年 4月 20日申报手续： 电脑零部件进口向海关申报时， 先向蛇口海关 进行电子申报， 然后按主管海关指令向进境地海关递交纸 质报关单。海关审核后，陪同海关查验，因为有加工贸易登记

13、手册 ， 进境加工的电脑零部件免税， 海关放行， 货物离开海关监 管现场。深圳电子进出口贸易有限公司进入加工过程， 海关继续对 进口零部件的加工情况进行监管。复运出口： 深圳电子进出口贸易有限公司对电脑零部件加工成成品 后，在规定的交货期内持登记手册将成品复运出口至 美国，办理出口报关手续。经海关审核，查验货物，海关放行等监管手续后，承运人 将货物运输出境。 海关签发出口收汇核销单、 出口收汇核 销证明联、出口退税核销证明联。(3)、核销结案： 最后一批加工成品出口后 30 日内，深圳电子进出口贸易 有限公司递交相关文件到海关办理核销手续。 海关核销后，签发银行保证金台账联系单交深圳电子 进出

14、口贸易有限公司凭以到银行办理台账核销手续，对： “空转”的予以核销台账。合同结案。二)、来料加工贸易报关程序1、根据下列例子写出其报关程序。日本某厂商与上海服装贸易进出口有限公司签订一份来料 加工合同， 按日本厂商的要求将这批服装原料进行加工、 装备， 成品由日本厂商负责销售，上海服装贸易进出口有限公司按合 同收取工缴费。 外商提供的作价设备价款， 我放用工缴费偿还。 装载货物的海轮于 2004年 1月 20日抵达深圳蛇口口岸码头， 深圳电子进出口贸易有限公司于 2004年 2月1日进行申报。2、报关程序(1)、合同备案。合同审批： 拿正式的来料加工合同到上海的外贸商务部主管部门审 核。审核完

15、毕后，商务部主管部门签发加工贸易业务批准 证。合同备案： 拿到加工贸易业务批准证及相关证件后，到上海主管 海关办理合同备案，递交相关资料。海关根据规定审核上海服装贸易进出口有限公司的加工 贸易合同和各项资料是否符合国家和海关的有关规定。 审核通过后， 上海服装贸易进出口有限公司将合同预录入 计算机。经海关审核通过的合同，批准保税，由主管海关核发加 工贸易登记手册 ，然后办理服装原料加工贸易货物进口。(2)、进境申报进境申报。申报地点：上海海关进口口岸码头 申报时间： 2004年 2月 1日 申报手续： 服装原料进口向海关申报时， 先向上海海关进 行电子申报， 然后按主管海关指令向进境地海关递交

16、纸质 报关单。 海关审核通过后，陪同海关查验，因为有加工贸易登记 手册，进境加工的服装原料免税，海关放行，货物离开 海关监管现场。上海服装进出口贸易有限公司进入加工过程， 海关继续对 进口服装原料的加工情况进行监管。复运出口。 上海服装进出口贸易有限公司对服装原料加工成成品后， 在规定的交货期内持登记手册将成品复运至日本，办 理出口报关手续。经海关审核，查验货物，海关放行等监管手续后，承运人 将货物运输出境， 海关签发出口收汇核销单、 出口收汇核 销证明联。在海关手册到期三个月之内向退税分局办理来料加工免 税核销手续。(3)、核销结案。合同期满后， 上海服装进出口贸易有限公司到银行办理台账核销

17、手续后， 递交相关文件到海关办理核销手续， 合同 结案。三、 保税物流业务实训(1)、保税物流业务的通关程序1、根据下列例子写出其报关程序。中国大连 A 公司有国外的一批货物到达大连某港口， 由大连 安通物流有限公司将原料运至保税仓库存放。 当大连某公司需要 该批货物转口销往国外时，由大连 A 公司进行出口报关。2、保税仓库的通关程序。(1)、保税仓库货物进库报关。四、 大连安通物流有限公司将货物运至大连保税仓库后，由大 连 A 公司向大连海关申报，填写进口货物报关单一式 三份。报关单上须加盖“保税货物”印章并注明货物存入 大连保税仓库。五、 经大连海关查验放行， 货物未办理纳税手续进境后，

18、大连 A 公司应将货物存入保税仓库，并将两份进口货物报关单 随货交给大连保税仓库经营人，大连保税仓库经营人应在 核对报关单上申报进口货物与实际入库货物无误后，在报 关单上签收，其中一份报关单连同保税仓库货物入库单据 交回大连海关存查。(4)、保税货物海关监管要点。对于各类已入库的保税货物， 按照货主、 货物类别分开保 管；各类货物之间设置明显的隔离带，以示区别；对于各 类在库的保税货物，每月末均进行一次盘存，确保帐物相 符，无差错，发现货物储存期将近一年时，通知货主尽快 提货，特殊情况可向海关申请延期， 但延期最长不能超过 1年。(3)、保税仓库货物出库报关。需提供的单证：海关制发的保税仓库出

19、库申请表 ； 海关制发的保税仓库领料(提货)核准单 ；保税 货物购销合同；保税货物发票、装箱单； 进口货物 报关单；海关需要的其他有关单证。(4)、保税货物复运出口：保税仓库出库转口销往国外时， 大连A公司向大连主管海 关办理正式的出口报关手续。 填写出口货物报关单，交验 货物入境时海关签印的报关单。由于货物转口售出，未在境内销售，免征出口关税、免交出口许可证件。四、暂准进出境货物通关实训(一)、暂准进境货物的通关程序1、根据下列例子写出其通关程序。2004年8月3日英国A公司来华与国内B公司合作开设展览 会，从而运进了各类展览品， 展览会闭幕后于2004年8月31日 除因使用中正常的损耗外，

20、展览品按原状复运出境。2 、暂准进境货物通关程序。(1)、进境申报。自展览品进境之日起 6 个月内复运出境， 延长期限不得超 过 6 个月。展览品进境前， 暂时进口货物的收货人必须填写“进口货 物报关单”一式三份， 并注明“暂时进口货物”， 展览会 主办单位英国A公司与国内B公司应当将举办展览的批准 文件连同展览品清单一起送展出海关办理登记。(2)、提供担保。经过申报和海关核准的展览品， 申报人应向海关交纳相当 于应付税款的保证金， 准予暂时免领进口货物许可证和暂 时免纳税款。(3)、查验放行。海关核准展览品后， 抽样对展览品进行查验， 查验完毕后， 对展览品做出结束海关进境现场监管的决定。

21、但放行不等 于结关，是后续监管的开始。3、核销结案：(1) 、复运出境。展览会闭幕后于 2004年 8月 31日除因使用中正常的损耗 外，展览品按原状复运出境。 展览会主办单位英国 A 公司 与国内B公司持海关签章的复运出境的报关单， 向海关申报核销和结关。(2)、结关。 海关审核后，展览品按原状复运出境，将退还保证金，核 销结案，予以结关。结束了海关的后续监管。(2)、暂准出口货物的通关程序1 、根据下列例子写出其通关程序。2004年3月20日，美国A公司向我国租借一批展览品，在纽约进行展览，展览会闭幕后于 2004年 5月 8日除因使用中正 常的损耗外，展览品按原状复运进境。2、暂准进境货

22、物通关程序。(1) 、出境申报。自展览品出境之日起 6个月内复运进境， 延长期限不得超 过 6 个月。在出境地海关办理申报手续， 提供展览品暂时出境的批准 文件、出口货物报关单、货运和商业单据等。(2) 、提供担保。 经过申报和海关核准的展览品， 申报人应向海关交纳相当 于应付税款的保证金， 准予暂时免领出口货物许可证和暂 时免纳税款。(3)、查验放行。 海关核准展览品后， 抽样对展览品进行查验， 查验完毕后， 对展览品做出结束海关出境现场监管的决定。 但放行不等 于结关，是后续监管的开始。3、核销结案：（1） 、复运出境。展览会闭幕后于 2004年 5月 8日除因使用中正常的损耗 外，展览品

23、按原状复运进境。 展览会主办单位美国 A 公司 持海关签章的复运进境的报关单，向海关申报核销和结 关。（2） 、结关。 海关审核后，展览品按原状复运进境，将退还保证金，核 销结案，予以结关。结束了海关的后续监管。五、税费计算（一）、进口从价税计算1、某公司进口一批货物，成交价格是 2000000 纽约，运费是20000，保险费是 2000 ，外汇牌价为 1 美元=8.0 人民币元，原 产地纽约适用的最惠国税率为 40%，求该批货物应征的进口关税？计算方法：完税价格 2000000+20000+2000=2 022 000.00 （美元）折合为人民币=2022000X 8=16 176 000.

24、00 （元）进口关税税额=完税价格X法定进口关税税率=16 176 000 X 406 470 400.00 （元）（二）、进口从量税计算2、国内某公司从美国购进了 1000件男士衬衫， 成交价格合计为境内某口岸 20.00 美元/ 件，已知适用中国银行的外汇折算价为 1美元 =人民币 7 元，原产国美国适用最惠国税率为 100 元/ 件，计算应征进口关税。计算方法：进口关税税额=货物数量x单位税额= 1000 x 100=100 000 （元）（三）、复合进口关税计算3、国内某公司从日本购进笔记本电脑 50 台，其中 30 台成交价格为境内某口岸 5000美元/台，其余 20台的成交价格为境

25、内某 口岸 6000美元/台，已知外汇牌价为 1 美元=人民币 8.0 美元， 原产国日本适用最惠国税率为：完税价格低于 5000 美元/ 台的，关税税率为单一从价税 30%；境内某口岸 6000美元/ 台以上的， 关税税率为 15000 元从量税再加 5%的从价关税，计算应征进口 关税。计算方法：成交价格合计=5000x 30=150 000（美元）（每台 5 000美元的30 台）=6000x 20=120 000（美元）（每台 6 000美元的20 台）折合为人民币=150 000x8.0=1 200 000 (元）=120 000x 8.0= 960 000 (元）单一从价进口关税税额

26、=完税价格X进口关税税率=1200000X 30%=360 000（元）复合进口关税税额=货物数量X单位税额 +完税价格X关税税率=20X 15000+960000X 5%=348 000 （元）合计进口关税税额 =从价进口关税税额 +从量进口关税税额=360000+348000 =708 000 （元）（四）、出口关税计算4、某公司向法国出口一批货物，成交价格为 100 000 美元，运费 6 000 美元，保险费率为 0.3% ，适用出口关税税率为 5%， 汇率为 1 美元 =7 元人民币，计算出口关税。计算方法：完税价格 （1+ 出口关税税率 ）=100 000 X 7/（1+5%）=6

27、66 666.67 （元）应征出口关税税额=完税价格X出口关税税率=666 666.67 X533 333.33 （元）（五）、进口消费税计算5、某公司进口一批电视机，价格为 东京 900 000.00 日元，外 汇牌价为 1 日元=人民币 0.066152 元，已知的关税税率为 40%， 消费税税率为 8%，求应征的消费税税额？计算方法：完税价格 900 000 X 0.066125=59 536.80 （元）关税税额=59 536.80 X 4023 817.72 （元）消费税组成计税价格 =（完税价格+关税税额 ）/（1- 消费税税率 ）= （59 536.80+23 817.72）/

28、（1-8%）=90 602.74 （元）消费税税额=消费税组成计税价格X消费税税率=90 602.74 X 8%=7 248.22 （元）（六）、进口增值税计算6、某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为 939 125.05日元，其使用中国银行的外汇折算价为 1 日元=人民币 0.066152 元，折合人民币为 62 125.00 元，已知该批货物的关税率为 25%， 消费税税率为 3%，增值税税率为 17%，现计算应征增值税税额。 计算方法：关税完税价格 =62 125.00 （元）关税税额 =62 125.00 X2515 531.25 （元）消费税组成计税价格 =（关税完税价格 +关税税额 ） /（1- 消费税税 率）= （62 125+15531.25）/ （1-3%）=80 057.99 （元）消费税税额=消费税组成计税价格X消费税税率=80 057.99 X 3%=2 401.74 （元）增值税组成计税价格 =关税完税价格 +关税税额 +消费税税额=62125+15531.25+2401.74=80 057.99 （元）增值税税额=增值税组成计税价格X增值税税率=80 057.99 X 17%=13 609.86 （元）