税法复习.docx

1、税法复习税法复习-第一章税法的概念第一节税法的概念（熟悉） 一、什么是税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容。【例题判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（） 【答案】 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1.权利主体 （1）双主体: 对征税方:税务、海关、财政 对纳税方:采用属地

2、兼属人原则 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 【例题判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（） 【答案】 【例题多选题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 【答案】AC 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项B错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项

3、D错误。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 三、税法构成要素： 应重点掌握： 1.纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织； 负税人，流转税也称间接税是由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税；而所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。 2.征税对象。即纳税客体，

4、主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。它是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。 3.税目。是各个税种所规定的具体征税项目。这是征税对象的具体化。比如，消费税具体规定了烟、酒等10多个税目。 4.税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。目前税率使用情况: 比例税率 -增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 超额累进税率 -个人所得税 定额税率- 资源税、车船税等 超率累进税率 -土地增值税 征税对象为3000 0500，适用税率5% 5002000，适用税率10% 20005000，适用税率15% 5000

5、元以上，适用税率20% 全额累进税率方法下，应纳税额300015%450（元） 超额累进税率方法下，应纳税额5005%+150010%+100015%325（元） 中间差额450-325125（元），为速算扣除数。 因此，可以简化计算，应纳税额300015%-125325（元）【例题单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（）。A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务

6、的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。【例题多选题】下列税种中，使用定额税率的有（）A.土地使用税 B.土地增值税C.车船税 D.资源税【答案】ACD【解析】选项B适用超率累进税率。四、税法分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。（五）按照税收收入归属和征收

7、管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。五、税法的作用（了解）注册会计师考试增值税公式汇总一、 境内1、 税额=销项税-进项税2、 销项税=销售额,率3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本,（1+成利率）4、 征增税及消税：组税价=成本,（1+成润率）+消税组税价=成本,（1+成润率）/（1-消率）4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率 （一般）不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）5、 购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价,扣率（13%）6、 一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费,扣除率,随运付的装卸、保费不扣7、 小

8、纳人纳额=销项额,征率3%,不扣进额8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）9、 自来水公司销水（6%）不含税销额=发票额,（1+征率）二、 进口货1、 组税价=关税完价+关税+消税2、 纳额=组税价,税率三、 出口货物退（免）税1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）（2）免抵退税=FOB,外汇RMB牌价,退率-免抵退税抵减额,FOB：出口货物离岸价。,免抵退税抵减额=免税购原料价,退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税（3）应退税和免抵税A、 如期末留抵税免抵退税，则

9、应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、 期末留抵税免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0,期末留抵税额据增值税纳税申报表中“期末留抵税额”定。（4）免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB,外汇RMB牌价,（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额(因为存在出口货物征收率与退税率之间的差额，所以有“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，也就是这一部分实际是征收了而没有退税的)免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价,（出口征率-出口货物退率）2、 先征后退（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购

10、不含增税购进金额,退税率（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=发票列（含税）销额/（1+征率）,6%或5%B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额,6%或5%。C、 外企托生企加工出口货的退税规定：原辅料退税=国内原辅料增税发票进项,原辅料退税率注册会计师考试消费税公式汇总一、 境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额,税率,销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量,单位税额3、混用两法征税应税销售量,定额率+应税销售额,比例率（适

11、：卷烟、粮食及薯类白酒）4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）5、 换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价, 适用率准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税应征税=法定率计消税,（1-30%）8、自产用没同类组税价=（成本+利润）/（1-消率）应纳税额=组税价,税率利润=成本,全国平均成本利润率（给）二、委托加工1、没同类组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）应纳税额=组税价,税率2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准

12、扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税二、 进口1、从价定率组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）应纳税=组税价,消率2、 从量定额应纳税=应税量,单位额3、混合应纳税=组税价,消率+应税消量,单位额,本节税除国务院令不得减免。 四 、出口1、 出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。2、免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。2、 不免不退3、 商贸4、 退税额（1）从价

13、定率：应退税=出口货物的工厂销售额,税率（2）从量定额：应退税=出口数量,单位额 税法公式大全营业税1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：（1）同类劳务销同类不动平均价；（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）成润率省自治区辖市府属地税定。城市维护建设税1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率*市区7%；县城镇5%；非：1%。2、 教育费附加（1） 一般附加=（增消营税）征率*率：3%。（2） 卷烟和烟叶生产单位附加=（增消税）*征率*50%关税1、 予以补税的减免税货物：完税价=海关审货原进

14、口价*1-申补税实用月/（监年限*12）2、从价税纳税关税=进（出）货量*单位完价*率2、 从量税纳额关税=进（出）口货物数量*单位货物税3、 复合税纳税关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率4、 滑准税纳税关税=进出货量*单位完价*滑准率5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天资源税1、 应纳税额=课税数量*单位税额2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额土地增值税1、 理论式：税额=（每级距的土增税*适用税率）实际，按下法：（1） 增额未超扣额50%，土增税=增额*30%（2） 增额超扣额50%，未超100%，土增税=增额*40%-扣额*5%（3） 增额

15、超扣额100%，未超200%，土增税=增额*50%-扣额*15%（4）增额超扣额的200%土增税=增额*60%-扣额*35%城镇土地使用税年纳税=占用面（平方）*税额房产税1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%2、 从租：纳税=租收*12%。车船使用税1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）6、 客货税额乘人=辆数*（乘人车税*50%）载货=净吨位*税印花税税额=赁证计税金额（或应

16、税赁证件数）*率契税法税额=依据*税率企业所得税1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*122、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数销收 比例 速增数小于1500万 5 0大于1500万元 3 3万3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）4、 纳税=纳得额*税率5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额6、 核定所得率，所得税=纳得额*率纳得额=收入额*应税所得率或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）应税所得率表

17、工交商 7-20%建、房 10-20%饮服 10-25%娱 10-25%7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）8、境内投所得已纳税扣：源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）外商投资企业和外国企业所得税*以下是应纳税

18、所得额1、 制造业纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）产销净额=产销总额-（销退+销折让）产销本=产品本+初产品存-末产品存产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本=本期耗直材、工资+制费2、 商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支销润=销净-销本-销税-（销、管、财费）销净=销总-（销退+销折让）销本=初商存+本进-（进货退+进货折）+进货费-末商存*注意制造业和商业的共同的地方3、 服务业纳额=主业净+营外收-营外支主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）*以下是税收优惠4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原

19、企率*退率5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）*境外所得已纳税款扣除6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额7、应纳企税=应纳得额企率8、应纳地税=应纳得额*地率*按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率11、年纳企税=年纳额*企率年汇缴企纳税=年纳税1-4季预缴企税减征所得税外税扣额12、年纳地税=年纳得

20、额*地率年汇清缴地税额=年纳地税1-4季预缴地税减征地税13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率境外税抵扣额14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率15、再投退税=再投额/1-（企率+地率）*企率*退率16、所得税汇缴：年纳税=年纳得额*（企率+地率）税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税个人所得税1、 工资、薪金纳税

21、=纳得额*率-速扣数=（月入-800/4000）*率-速扣数所得额税率扣除数500 5% 0500-2000 10% 252000-5000 15% 1255000-20000 20% 37520000-4000025% 137540000-6000030% 337560000-8000035% 637580000-10000040%10375大于100000 45% 153752、 个体工商生产经营 纳税=纳得额*率-速扣数=（年收入-本费损）*率-速扣数所得额税率扣除数5000 5% 05000-10000 10% 25010000-30000 20% 125030000-50000 30

22、% 4250大于50000 35% 67503、 独资和合伙企生产经营所得（一）查账征收投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：纳得额=各企经营所得纳税=纳得额*率-速扣数本企纳税=纳税*经营所得/各企经营所得本企补缴税=本企纳税-本企预缴税（二）核定征收（1）纳税=纳得额*率（2）纳得额=收入*率=本费支/（1-率）*率4、 企事业承包承租经营纳税=纳得额*率-速扣数=（年纳税收入-费用）*率-速扣数5、 劳务报酬20000 20% 020000-50000 30%2000大于50000 40% 7000（1） 次收入4，000纳税=纳得额*率=次收入*（1-20%）*率（3） 次收入2

23、0，000纳税=纳得额*率-速扣数=次收入*（1-20%）*率-速扣数（4） 为纳税人代扣税款A、不含税收入3，360元A) 纳得额=（不含税收入-速扣数）*（1-20%）/1-率*（1-20%）=（不含税收入-速扣数）*（1-20%）/当级换算系数B) 应纳税=纳得额*率-速扣数上述A的B）、B的B）适用以下扣除数表20000 20% 020000-50000 30%2000大于50000 40% 7000A的A）、B的A）适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”：不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数（%）3，360-21，000 20 0 8421，000-49，500 30 2，000

24、7649，500 40 7，000 686、 稿酬所得（1） 次入4，000纳税=纳得额*率*（1-30%）=次入额*（1-20%）*20% *（1-30%）7、 特许权使用费所得（1） 次入4，000纳税=纳得额*率=次入*（1-20%）*20%8、 利息、股息、红利所得纳税=纳得额*率=次收入额*20%9、 财产租赁所得纳税=纳额*率（1） 次月入4，000纳额=次（月）入额-准扣-修缮费用（800元为限）*（1-20%）10、 财产转让所得纳税=纳额*率=（入额-财产原值-合理费）*20%11、 偶然所得纳税=纳额*率=次入额*20%12、 其他所得纳税=纳额*率=次入额*20%13、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=（年工薪入/12-费用扣除标准）*率-速扣数*12其它公式：14、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：（1）取得不满1个月的工薪所得应纳税纳税=（当月工薪纳得额*率-速扣数）*月在中国天数/当月天数（2）两个以上的纳税人共同取得一项所得计税某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价15、 企业经营者年薪制征个人税：纳税=（年基本和效益收入/12-费用扣除标准）*率-速扣数*12