填表流程案例一.docx

1、填表流程案例一新企业所得税年度纳税申报表典型业务案例（案例为填表而设置，仅供参考）案例一：享受小型微利优惠某公司是一家工业企业，2014年资产总额300万元，职工人数30人，生产经营情况如下：实现营业收入160万元，发生主营业务成本100万元，营业税金及附加2万元，销售费用28万元，管理费用20万元（其中业务招待费3万元），财务费用5万元（假设销售费用、管理费用、财务费用除列明外均为其他项）。成本中职工工资计提并发放30万元，福利费5万元，工会会费1万元，教育经费1万元。1基础信息表：“104从业人数”：30；“105资产总额（万元）”：300。21010表：第3行“销售商品收入”填160万。

2、3. 2010表：第3行“销售商品成本”填100万。4.4000表：销售费用28万，管理费用20万（其中业务招待费3万），财务费用5万。5. 主表：第3行“营业税金及附加”20000。6. 5000表：第15行“业务招待费支出”数据自动带出（其中，“账载金额”3万，税收金额0.8万，调增金额22000）。7. 5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；第3行“职工福利费支出”填5万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；第7行“工会经费支出”填1万。8.7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。案例二：房地产企业 某房地产开发企业201

3、4年有两个项目，开发项目A：2014年新开发项目，当年预售收入8000万元，实际发生营业税金及附加600万元，未计入当期损益。（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%，不考虑土地增值税因素）开发项目B：2014年7月份达到完工调减，2014年实现营业收入10000万元，其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元，实际发生营业税金及附加625万元，其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元，广宣费1600万），管理费用300万元，财务费用50万元。职工工资400万元，发生福

4、利费60万元，工会经费5万元，教育经费8万元。1.1010表第3行“销售商品收入”填10000万。2. 2010表第3行“销售商品成本”填6000万。3. 主表第3行“营业税金及附加”填625万。4.4000表“销售费用”2000万，“管理费用”300万，“财务费用”5万。5.5010表第23行“销售未完工产品的收入”填8000万；第24行“销售未完工产品预计毛利额”填1600万；第25行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税”填600万;第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”填7000万；第28行“转回的未完工产品预计毛利额”填1400万；第29行“转回实际发生的营业税金及附加、

5、土地增值税”525万。6.5000表第15行“业务招待费支出”账载金额”填80万，“税收金额”填48万。7.5060表第1行“本年广告费和业务宣传费支出”填1600万。8.5050表第1行“工资薪金支出”第1列“账载金额”和第4列“税收金额”都填4000000；第3行“职工福利费支出”第1列“账载金额”填60万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”填8万；第7行“工会经费支出”第1列“账载金额”填5万。9.主表第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”填75万。案例三：农林牧渔企业某茶叶种植企业2014年实现收入160万，发生成本100万，相关税费2万，应分摊期

6、间费用53万，不符合规定票据调整3万，纳税调整后所得为8万元。1.7020表第14行“1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”第1列“项目收入”填160万；第2列“项目成本”填100万；第3列“相关税费”填2万；第4列“应分摊期间费用”填53万；第5列“纳税调整额”3万。2. 7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填6000元；第28行“五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填4000元。案例四：弥补亏损项目某公司成立至今的经营情况如下：成立至今的经营情况为: 2009年亏损1200万元，2010年盈利800万元，2011年盈利800万元，2012年亏损4

7、00万元，2013年盈利900万元，2014年纳税调整后所得为50万元，无所得减免和抵扣应纳税所得额税收优惠项目。1.6000表第2列第1行至第5行分别填写-1200万、800万、800万、-400万、900万；第2列第6行自动填写50万，其余数据亦自动生成。案例五：不征税收入项目 琴岛公司2009、2014年均从某县级科技主管部门取得技术改造专项资金。假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业已作为不征税收入处理；专项资金结余部分无需上缴相应资金拨付部门，留企业自行支配使用。2009年、2014年收、支情况详见下表，其中2014年资本化支出发生在12月。该纳税人机器设备2014年度共计提折旧

8、40万元，其中2009年取得的不征税收入资本化支出部分在2014年累计计提折旧6万元。纳税年度20092014当年取得的财政性资金350200取得财政性资金的具体时间当年2月当年9月2009年资金使用情况费用化支出15资本化支出202010年资金使用情况费用化支出20资本化支出202011年资金使用情况费用化支出20资本化支出202012年资金使用情况费用化支出30资本化支出402013年资金使用情况费用化支出60资本化支出402014年资金使用情况费用化支出4535资本化支出0401. 5040表第1行第2、3列均为350万，第5列35万，第6、7列40万，第8列70万，第9列100万；第1

9、0、11列45万,12列20万,13列0，14列20万；第6行第2、3列均为200万，第10列75万,11列35万；第7行数据自动带出。2. 5080表第3行第2列40万；第3行第5列34万。案例六：固定资产加速折旧项目2014年，琴岛公司固定资产情况如下：1、2010年12月31日，管理部门购入房产，价值1200万元，会计核算按20年折旧年限，直线法折旧。2、2014年6月30日，生产部门购入研发设备1台，价值300万元，会计核算按10年折旧年限，直线法折旧。假定公司不属于政策规定的6大行业，未计提残值，计税基础与会计原值一致。研发设备折旧税务处理，选择缩短折旧年限方法6年计提折旧。1.50

10、80表第2行“房屋建筑物”“账载金额”与“计税基础”一致，分别为1200万、60万、240万。2.5081表第8行“其他行业”第4列填300万，第5、6列填25万，第17、19列填15万。3.5080表第3行第1、4列填300万，第2、3列填15万，第6、8列填25万，第10列填“折旧年限”。案例七：资产损失项目某公司发生业务如下：1、企业发生已提足折旧的固定资产正常报废业务，清理损失9万元。2、2014年甲库存商品因管理不善造成盘亏损失账面成本26万元，相应的增值税进项税额为4.42万元，该存货已累计计提跌价准备3万元，责任人赔偿1万元。上述损失会计上已计入2014年的“管理费用”科目。1.

11、5090表第4行的“账载金额”和“税收金额”均为90000。2.5091表第7行账载金额填26.42万，赔偿收入1万，计税基础30.42万。3.2010表第17行9万，第20行26.42万。案例八：投资收益项目某公司2014年投资收益明细如下：1.该公司2010年以100万元投资C企业，占C企业30%股份，2014年C企业进行清算，清算时C企业未分配利润和盈余公积300万元，该公司分得C企业清算剩余财产现金250万元。2、该公司2008年以100万元投资M公司，占M公司30%股份，2014年1月经股东会决议，同意公司抽回其投资，该公司分得一栋物业，账面价值200万元，评估市价250万元。截止2

12、013年底M公司共有未分配利润和盈余公积300万元，其中琴岛公司按照注册资本份额享有90万元（假设琴岛公司未对M公司以前年度盈利按权益法确认收益且不考虑M公司分给该公司物业所涉及的税费）。1.7011表第1行，“被投资企业”为C企业，“投资性质”选择“直接投资”，投资成本100万，投资比例30%，第7列250万，第8列90万；第2行“被投资企业”为M企业，“投资性质”选择“直接投资”，投资成本100万，投资比例30%，第10列填250万,11列填1，第14列填105万案例九：研究费用加计扣除某公司2014年进行甲研发项目的研发工作，投入85万元，其中直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理。85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。1.7014表第1行第2列10万，第3列30万，第4列15万，第5列10万，第6列20万；第11列40万，第13列10万，第15列45万，第17列10万，其余数据自动带出。