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1、注册会计师考试审计老考生全真试题一中大网校2009年注册会计师考试审计老考生全真试题(一)总分：100分 及格：60分 考试时间：120分单项选择题(1)根据材料回答TSE题。助理人员就财务报表审计的基本理论问题向注册会计师请教，请代为做出正确的专业判断。A. 可能存在侵占资产行为，注册会计师很可能发现这些行为B. 注册会计师能够为财务报表的可靠性提供合理保证C. 可能存在账户余额错报，注册会计师的工作通常能发现这些错报D. 内部控制可能存在设计缺陷(2)注册会计师审计有助于经济信息的传递，这是由于（）。A. 保证了管理层财务陈述的准确性B. 增加了财务报表的可信性C. 保证财务信息是公允反映

2、的D. 向财务报表使用者保证，所有的欺诈性活动均已被纠正(3)注册会计师收集审计证据主要是为了（）。A. 形成对财务报表的意见B. 发现舞弊C. 评价管理层D. 评估重大错报风险(4)根据材料回答TSE题。C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。TSC注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动。下列活动中不属于初步业务活动的是（）A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B. 评价遵守职业道德规范的情况C. 了解被审计单位及其环境D. 及时签订或修改审计业务约定书(5)下列属于

3、注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作是（）。A. 了解丙公司的财务状况、生产情况、内部控制等B. 了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等C. 商谈审计收费，约定按审计后资产的5收取D. 明确丙公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程(6)注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中不恰当的是（）。A. 由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点B. 其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但在2008年较2007年增长了一倍，仍应将其作为审计重点C. 考虑到丙公司营业成本

4、账户的发生认定存在较高的错报风险，注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的D. 注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础(7)注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A. 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关B. 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系C. 财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关D. 财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、

5、账户余额、列报的具体认定(8)根据材料回答TSE题。ABC会计师事务所在考虑承接相关客户的业务时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。TS当评价是否接受一位客户的审计业务时，注册会计师应该考虑（）。A. 是是是B. 是否是C. 否是否D. 否否否(9)当注册会计师将要第一次执行某项审计时，应该与前任注册会计师沟通。这是一个必要步骤，因为前任注册会计师可能向其提供信息有助于决定（）。A. 是否应该沿用前任注册会计师的工作B. 公司是否采取轮换注册会计师的政策C. 根据前任注册会计师的意见，公司的内部控制是否令人满意D. 是否应该接受该业务(10)后任注册会计师与前任注册会计师就目标客户进行沟

6、通，下列描述中正确的是（）。A. 后任注册会计师没有责任联系前任注册会计师B. 后任注册会计师应该获得目标客户的允许，才能与前任注册会计师联系C. 后任注册会计师不管目标客户是否同意，都应该与前任注册会计师联系D. 如果后任注册会计师知道所有可获得的相关证据，则不必与前任注册会计师联系(11)根据材料回答TSE题。A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。TS在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。A. 在粘封询证函时未进行统一编号

7、B. 寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款C. 有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D. 询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所(12)注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。A. 函证同截止测试重复B. 报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫C. 可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动D. 应付账款存在更多的低估可能(13)在下列情况中，注册会计师应采用积极式函证的是（）。A. 相关的内部控制是有效的B. 预计差错率较高C. 没有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题D. 欠款余额

8、小的债务人(14)如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。A. 增加对应收账款的控制测试B. 提请被审计单位补提坏账准备C. 审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D. 审查应收账款明细账(15)在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。A. 对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备B. 对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C. 对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备D. 对于计划进

9、行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备(16)甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是（）。A. 可以确认收入，无需进行调整B. 不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C. 应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D. 如果甲公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告(17)甲公司在20

10、08年12月5日与K公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品的销售价格为5000万元(不含增值税)，产品安装调试由K公司负责；合同签订日，K公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给K公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2008年12月26日，甲公司将产品运抵K公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2008年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试是构成销售合同的重要组成部分。对该交易，甲公司在2008年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。注册会计师建议其调整的分录是（）。(假设不考虑除

11、增值税外的其他税费、各种准备、分配的调整)A. 借：营业收入 5000应交税费应交增值税(销项税额)850贷：应收账款 5850B. 借：营业收入 5000应交税费应交增值税(销项税额)850贷：应收账款 3510预收款项 2340借：存货 3800贷：营业成本 3800C. 借：营业收入 5000应交税费应交增值税(销项税额)850贷：应收账款 3850预收款项 2000D. 借：营业收入 5000应交税费应交增值税(销项税额)850贷：应收账款 5850借：存货 3800贷：营业成本 3800多项选择题(1)根据材料回答TSE题。在对癸公司2008度财务报表进行审计时，J注册会计师负责或有

12、事项、期后事项的审计。在审计过程中，J注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。TS针对下列或有事项，J注册会计师提出的审计调整建议不正确的有（）。A. 癸公司对某项可能发生的担保损失于2007年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。2008年6月法院做出终审判决，癸公司实际发生担保损失1030万元。因此，癸公司于2008年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整B. 2008年12月31日，法院尚未对癸公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，癸公司胜诉的可能性为60%，但在2009年2月(财务报表公布前)法院宣判癸公司败诉应赔偿原告损失500万元，

13、对此，注册会计师建议癸公司调整2008年度财务报表的相关项目C. 2009年1月癸公司被起诉侵权，2009年2月法院宣判癸公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议癸公司调整2008年度财务报表的相关项目D. 2008年11月法院判决癸公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。癸公司于2008年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2008年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此，注册会计师建议癸公司确认相关的预计负债(2)注册会计师为发现审计年度必须弄清的期后事项，应向被审计单位管理层询问，询问的内容应包括（）。A. 是否发生新的担保或承诺B. 对未来事项或协议的

14、财务承诺C. 是否计划出售或购进资产D. 是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项(3)根据材料回答TSE题。G注册会计师在对庚公司2008度财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请根据重要性具体准则的要求，代注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。TS注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有（）。A. 注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B. 注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平C. 注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准D. 注册会计

15、师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性(4)在评价审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（）。A. 修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，以降低检查风险B. 将已评估为中等的重大错报风险改为低C. 将可接受的审计风险适当调整为更高水平D. 进一步扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，以期将评估的重大错报风险水平降低并支持降低后的重大错报风险水平(5)如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。A. 修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B. 扩大实质性程序范围，进一步确

16、认汇总数是否重要C. 提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平D. 如果该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则注册会计师发表保留意见或否定意见(6)根据材料回答TSE题。E注册会计师负责对戊公司2008年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，E注会会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。TS根据审计准则的规定，在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素有（）。A. 在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度B. 已识别的例外事项的性质和范围C. 使用的审计方法和工具D. 已经识别的重大错报风险(7)根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的

17、性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有（）。A. 对于戊公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征B. 在于戊公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上的所有账户C. 戊公司发运单是连续编号的，测试发运单的识别特征是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统地抽取发运单D. E注册会计师需要对戊公司的采购入员询问采购过程中戊公司的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征(8)E注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其

18、中正确的有（）。A. 对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，E注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁B. 对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由E注册会计师统一代签C. 对审计档案归档工作的完成核对表，E注册会计师签字认可D. 补记录在审计报告日前已经获取的审计证据(9)根据材料回答TSE题。H注册会计师负责对辛公司2008年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，H注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。TS下列对有关存货审计的理解中，正确的有（）。A. 由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师可以不对该存货进行监盘B. 存货计价审计的

19、样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目C. 存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，具体可采用观察和检查程序相结合进行D. 对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作(10)如果发现辛公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，H注册会计师采用的程序有（）。A. 对存货进行分析程序，确认差异的真实性B. 提请被审计单位对已确认的差异进行调整C. 进一步执行审计程序，查明差异原因D. 如果辛公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映(11)在复核对辛公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下

20、情况，其中不正确的做法有（）。A. 监盘前将检查范围告知辛公司，以便其做好相关准备B. 索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C. 检查后将检查记录交予辛公司，要求辛公司据以修正盘点表D. 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认(12)如果在接受委托前，辛公司已经完成期末存货盘点，则H注册会计师应采取的正确做法有（）。A. 在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日发生的存货交易B. 在评估存货内部控制的有效性后，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易C. 由于存货内部控制存在重大缺陷，提请辛公司另择日期

21、重新盘点，并进行适当检查D. 由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制判断题(1)根据材料回答TSE题。(2)对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对；对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。 （）(3)在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及哪些与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。 （）(4)根据材料回答TSE题。(5)K注册会计师将子公司2008年度财务报表审计工作底稿于2009年4月开始归档，在整理归档材料时，K注册会计师将一张刚收到的子公

22、司应付账款询证函回函原件，更换已归档底稿中由K注册会计师直接接收的同笔应付账款回函传真件。档案管理员J检查了原件和传真件，未发现内容差异，档案管理员J未将此事向会计师事务所负责人报告该更换事项。 （）(6)2009年6月档案管理员J在清理审计档案时发现，1995年2月至1997年2月期间归档的审计丑公司的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计财务报表以及相关审计测试工作底稿等。1997年2月后会计师事务所除在2000年5月向丑公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其他服务。档案管理员请示该批审计档案能否销毁。会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准，并按规定履行相关手续后可以全

23、部销毁。 （）简答题(1)甲股份有限公司(以下简称甲公司)系公开发行A股的上市公司，主要生产销售家电产品。2008年12月X会计师事务所首次接受甲公司的委托审计其2008年度的财务报表。注册会计师B接受会计师事务所的指派担任该项目的负责人。通过预审后，8注册会计师决定对甲公司的期末存货进行监盘，在制定监盘计划时，有以下情况：(1)年末甲公司存货中只有原材料和库存商品。原材料占全部存货的60%，由A材料、B材料等十几种材料组成，其中，A材料和B材料为主料，占全部原材料的90%；库存商品占全部存货的40%，由甲产品等五种产品组成，其中甲产品占全部库存商品的70%以上。(2)全部库存商品中有大约10

24、%的产品在全国各地的销售部存放。各地销售部在公司统一安排下实施盘点，将盘点结果传真回公司，由财务部门确认。(3)由于接近年末产品销量大增，故而在年终盘点时不能停工。(2)ABC会计师事务所接受委托，承办X商业银行2008年度财务报表审计业务，并于2008年底与X商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注艇会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：(1)X商业银行以2008年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所的收费按照审计后净利润的一定比例收取。(2)A注册会计师的母亲持有X商业银行的股票10 000股，市值约60 000元。(3)B注册会计师的妹妹是X商业银行后勤服务负

25、责人，B注册会计师未予以回避。(4)ABC会计师事务所与X商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。(5)ABC会计师事务所将其简介向会计师事务所的客户赠送，该简介内容真实、客观。(6)X商业银行是ABC会计师事务所的大客户，每年支付给事务所的审计、咨询费用占事务所当年总收入的65%。(3)A注册会计师对乙公司2008年度管理费用进行审计，获取了管理费用账户明细表。(4)王强作为ABC会计师事务所审计工作小组中负责货币资金审计的工作人员，在对天华

26、公司2008年度财务报表进行审计时，王强对天华公司的库存现金执行了监盘程序，天华公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与天华公司会计主管进行了沟通，要求其通知天华公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及天华公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金，其余的由天华公司出纳盘点，对盘点中

27、出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计人现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在监盘表中签字后形成审计工作底稿。综合题(1)注册会计师宋铮和龚旭负责审计甲公司2008年度度财务报表，审计报告日为2009年3月15 日财务报表公布日为3月20日，甲公司2008年年度未审财务报表的利润为100万元。在实施审计的过程中，假设发现了以下事项： (1)2007年11月20日，建设银行批准甲公司信用贷款2000万元，期限为1年，年利率为7.2%。2008年11月20日借款到期，甲公司，偿债能力，但因与建行之间存在其他经济纠纷未能按时归还建行贷款，建行遂与

28、甲公司协商没有达成协议，2008年12月25日建行向法院提出起诉。截至2008年12月31日，法院尚未判定。律师认为甲公司最有可能支付的罚息和诉费为22万元(其中诉讼费为3万元)，甲公司的会计处理为：借记“营也外支出22万元”，贷记 “预计负债22万元”。 (2)2008年9月20日甲公司被H公司起诉违约12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元甲公司正在上诉，并在2008年度财务报表中确认100万元预计负债。2009年3月16日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元，双方均不再上诉。甲公司在2009年3月16日作会计处理为借记“营业外支出100万元”，贷记“其他应付款100万元”。

29、 (3)2007年9月20日甲公司被G公司起诉违约截至2008年4月甲公司公布2007年度财务报表时，诉讼正在进行，无法估计最有可能的赔偿金额，2007年度财务报表附注中披露了此诉讼事项。2008年6月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司不再上诉，支付赔偿款，并作会计处理为借记“营业外支出200万元”，贷记“银行存款200万元”。 (4)2007年10月23日甲公司被E公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，仅在2007年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2008年4月甲公司对外发布了其2007年度的财务报表，2008年5月3日法院终审判决，要求

30、甲公司赔偿E公司200万元，甲公司2008年5月的会计处理为借记 “营业外支出200万元”，贷记“银行存款200万元”。 (5)2008年10月20日甲公司被A公司起诉违约，要求赔偿200万元，截至2008年12月31日，法院尚未判定，律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为40%，因此，甲公司仅在2008年度财务报表中对此予以充分披露：2009年5月21日法院终审判决，要求甲公司赔偿A公司200万元，甲公司没有调整2008年的财务报表。(2)东大公司系公开发行A殷的上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，产品的销售价格均为不含增值税价格。北京正保会计师事务所注册会计师王超和刘玲于2009年初对东大

31、公司2008年度财务报表进行审计，2009年3月10日完成审计工作。假定东大公司2008年度财务报告于2009年3月10日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。资料一：东大公司未经审计的2008年度财务报表中的部分会计资料如下：注册会计师王超和刘玲确定东大公司2008年度财务报表层次的重要性水平为100万元。资料二：在实施实质性程序时，抽查到以下业务：2008年11月12日，东大公司与京北医院签订购销合同。合同规定：东大公司向京北医院提供甲种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，京北医院按每箱500万元的价格向东大公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部甲种药品。20箱甲种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。东大公司将此项交易额10000万元确认为2008年度的主营业务收入，并计人利润表有关项目。东大公司为京北医院提供的甲种药品系东大公司研制的新产品。首次用于临床试验，目前无法估计用