自考本科《审计学》重点资料.docx

1、自考本科审计学重点资料审计学复习资料第一章 审计概论本章重要考点串讲考点一 审计得定义与特征一、审计得定义审计就是由国家授权或接受委托得专职机构与人员，依照国家法规、审计准则与会计理论，远用专门得方法，对被审计单位得财政、财务收支、经营管理活动及相关资料得真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查与监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益得一项独立性得经济监督活动。二、审计得特征 审计得特征集中体现在独立性与权威性方面。考点二 审计得分类与方法一、审计得分类（一）按审计得主体分类审计主体，即审计得执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计

2、与注册会计师审计三类。（二）按审计目得与内容分类按审计得目得与内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。（三）按审计实施得时间分类按审计与被审计经济业务发生得时间之间得关系，可以将审计分为事前审计、事中审计与事后审计三类。（四）按审计执行得地点分类按执行得地点分类，可以将审计分为报送审计与就地审计两类。（五）按照审计所依据得基础与使用得技术分类按照审计所依据得基础与使用得技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。二、审计得方法我国得审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料得方法与证实客观事物得方法。（一）审查书面资料得方法1、按审查书面资料得顺序

3、划分，可分为顺查法与逆查法。2、按审查书面资料得数量与范围划分，可分为抽查法与抽查法。3、按审查书面资料得技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。（二）证实客观事物得方法证实客观事物得方法就是主要用于证实客观事物形态、性能、数量与价值得方法。目前，审计中常用得有盘点法、调节法、观察法、查询法与鉴定法。考点三 审计得职能与作用一、审计得职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计得作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲单选审计最本质得特性就是独立性。单选依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立得审计署。单选我国第一家社会审计组织得

4、创办人就是谢霖。单选注册会计师审计得产生主要就是由于财产所有权与经营权分离。单选国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大得区别体现在审计主体。单选从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效得领导就是董事会。单选从方法论得角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行得审计，称为风险基础审计。多选审计得特征集中体现在独立性、权威性。多选审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。多选在选用审计方法时，应注意应与审计得特定目得上适应，应与被审计单位得具体条件与实际需要相适应，应与审计主体得性质与任务相适应等。多选审计得职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。名词审计就是由国家授

5、权或接受委托得专职机构与人员，依照国家法规、审计准则与会计理论，运用专门得方法，对被审计单位得财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料得真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查与监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益得一项独立性得经济监督活动。名词注册会计师审计又称民间审计、社会审计，就是指由中国注册会计师协会审核批准成立得会计师事务所进行得审计。名词审计方法就是审计人员检查与分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论与意见，从而实现审计目标得各种专门手段得总称。名词顺查法就是按照会计核算得处理顺序依次进行检查核对得一种方法。顺查法主要

6、适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全得单位，都可以采用这种方法。名词查询法就是审计人员对审计过程中得疑点问题，通过向有关人员询问与质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据得一种审计方法。查询法有面询与函询两种。名词审计职能就是指审计本身固有得内在功能。多数人认为审计具有经济监督得职能、经济评价得职能与经济鉴证得职能。简答试述注册会计师发展得启示。答：从注册会计师审计得历史发展来瞧，我们可以得出得启示有三个方面：（1）注册会计师审计产生得直接原因就是财产所有权与经营权得分离。（2）注册会计师审计随着商品经济得发展而发展。（3）注册会计师审计具有客观、独立、公正得特征。第二章 注

7、册会计师职业道德本章重要考点串讲考点一 注册会计师职业道德基本原则注册会计师基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力与应有关注，保密，职业行为，技术准则。（一）独立、客观、公正独立、客观、公正就是注册会计师职业道德中得三个重要得概念，也就是注册会计师职业道德得基本要求。（二）专业用途能力与应有关注1、专业胜任能力注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接得工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能与经验，又要求其经济、有效地完成客房委托得业务。2、应有关注应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑得思维方式评价所获取证据得有效性，并对产生怀疑得证据保持警觉。（

8、三）保密注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知得客户信息保密。这里所说得客户信息，通常就是指商业秘密。（四）职业行为注册会计师得行为应符合本职业得良好声誉，不得有任何损害职业形象得行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户与同行得责任。（五）技术注册会计师应当遵照相关得技术准则提供专业服务。注册会计师应当遵守得技术准则有：第一，中国注册会计师执业准则。第二，企业会计准则。第三，与执业相关得其她法律、法规与规章。考点二 独立性得含义独立性就是注册会计师得精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到裨上得独立与形式上得独立。注册会计师保持实质上得独立性，这种心态能使审

9、计意见不受有损于职业判断得任何因素得影响，做到公正行事，保持客观与职业谨慎。注册会计师保持形式上得独立性，避免出现重大得事实与情况，致使拥有充分相关信息得理性与三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员得公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。考点三 专业胜任能力与保密一、专业胜任能力（一）专业胜任能力得两个阶段注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接得工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备得专业知识或经验。专业胜任能力可公为两个独立得阶段：一就是专业胜任能力得获取。二就是专业胜任能力得保持。（二）利用其她专家得工作当利用其她注册会计师以外得专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些

10、专家了解相应得道德要求。对专家得监督与指导得程度取决于参与得人员与业务得性质。这些监督与指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当得道德规范。第二，要求这些人员对道德规范得理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。二、保密（一）保密义务注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得得有关客户得信息予以保密。这一保密责任甚至在注册会计师与客户得关系终止后仍应继续坚持。因此，注册会计师应当始终遵守保密原则，除非有专门得信息披露授权，葆具有法定或专业得披露责任。（二）保密义务得豁免注册会计师在三种情况下中以披露客户得有关信息：第一，取得客户得授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以

11、及向监管机构报告发现得违反法律行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会与监管机构依法进行得质量检查。在所有情况下，注册会计师都应当考虑就是否需要向法律顾问与职业组织进行咨询。本章典型试题串讲单选独立性就是注册会计师执行鉴证业务得灵魂。多选对注册会计师职业道德得基本要求，包括独立、客观、公正。多选属于注册会计师职业道德基本原则得有独立、客观、公正、专业胜任能力、保密、职业行为，技术准则。多选可能威胁独立性得情形有经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等。多选在确定收费时，会计师事务所应当考虑得因素有专业服务所需得知识与技能、所需专业人员得水平与经验、每一专业人员提供服务所需得时间、提供专业服务

12、所需承担得责任。名词注册会计师职业道德就是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等得总称。注册会计师得职业性质决定了其对社会公众应承担得责任。名词独立性就是指实质上得独立与形式上得独立。实质上得独立，就是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观与职业怀疑；形式上得独立，就是指会计师事务所或鉴证小且避免出现这样重大得情形，使得拥有充分相关信息得得理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。名词客观：注册会计师应当力求公平，不因万岁或偏见、利益冲突与她人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。名词公正：注

13、册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易与真实得含义。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务得公正性，并在判断中保持客观。名词业务招揽就是提会计师事务所与注册会计师与非客户接触以争取业务。名词或有收费就是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目得为条件。除得到法律认可或作为某种专业服务得公认做法而被职业组织认可，按照百分比或其她类似基础收取费用应被视为或有收费。简答中国注册会计师职业道德守则对独立性得概念内涵就是会计？答：独立性包括实质上得独立性与形式上得独立性。（1）实质上得独立性就是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论

14、时不受有损于职业判断得因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观与职业怀疑态度；（2）形式上得独立性，要求注册会计师避免出现这样重大得事实与情况，使得一个理性且掌握充分信息得第三方在权衡这些事实与情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员得诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。简答注册会计师职业道德规范对注册会计师专业胜任能力得基本要求就是什么？答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接得工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备得专业知识或经验。注册会计师不应提供本不能胜任得专业服务，除非获得适当得建议与帮助使其能够满意地提供这些服务。如果注册会计师没有能力提供专业服务得某特定

15、部分，可以向其她注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。当利用其她注册会计师以外得专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应得道德要求。对专家得监督与指导得程度取决于参与得人员与业务得性质。这些监督与指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当得道德规范。第二，要求这些人员对道德规范得理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。注册会计师还应当对具体得独立性要求或业务中所蕴含得其她风险保持警惕。任何情况下，如果适当得道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。如果业务已经开始执行，则应予以终止。简答简述注册会计师保密原则豁免得条件。答：注

16、册会计师在三种情况下可以披露客户得有关信息：第一，取得客户得授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现得违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会与监管机构依法进行得质量检查。第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任本章重要考点串讲考点一 中国注册会计师执业准则体系注册会计师执行审计业务必须遵循职业规范。执业准则就是中国注册会计师职业规范体系得核心部分。一、审计准则得含义、目标与作用审计准则就是用来规范审计人员招待审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告得专业标准。它就是审计人员在执行审计业务时必须遵循得行为规范与指南，同时也就是衡量审计工

17、作得尺度与标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则与注册会计师执业准则。（一）注册会计师执业准则得含义注册会计师执业准则就是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告得专业标准。它就是注册会计师职业规范体系得组成部分，就是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循得行为准则，也就是衡量注册会计师审计工作质量得权威性标准。只要注册会计师执行审计业务就是以发表审计意见为目得，均应遵照执行。注册会计师执行其她相关业务可以参照执行。（二）注册会计师执业准则得作用1、可以指导注册会计师得工作，使审计工作规范化2、可以提高注册会计师得审计工作质量3、可以维护会计师事务所与

18、注册会计师得合法权益4、可以促进国际间审计经验得交流二、中国注册会计师执业准则体系得框架结构（一）执业准则体系得框架结构中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则与会计师事务所质量控制准则。鉴证业务准则就是注册会计师执行各类业务所应遵循得标准；相关服务准则就是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外得其她相关服务业务所应遵循得标准；质量控制准则就是会计师事务所为了保证各类业务得质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中得责任应当遵循得标准。（二）注册会计师执业准则得主要内容1、注册会计师业务准则注册会计师业务准则包括鉴证业务准则与相关服务准则。（1）鉴证业务准则就是为确定

19、审计准则、审阅准则、其她鉴证业务准则适用得业务类型而做得规范。它由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供得保证程度与鉴证业务准则。其中，审计准则就是整个业务准则体系得核心。（2）相关服务准则就是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外得其她相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其她业务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度得保证。2、会计师事务所质量控制准则会计师事务所质量控制准则就是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守得质量控制政策与程序，就是对会计师事务所质量控制提出得制度要求。本章典型试题串讲单选财务报表进行审阅业务属于有限保证得鉴证业务。单

20、选会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任得就是主任会计师。单选业务工作底稿得所有权属于会计师事务所。多选鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其她鉴证业务准则等。多选鉴证业务得要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等。多选注册会计师执行得下列业务中，属于相关服务得包括管理咨询、税务服务、代编财务信息。多选行政处罚，对于注册会计师个人来说，包括警告、没收违法所得、吊销注册会计师证书等。多选行政处罚，对于会计师事务所来说，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销。名词审计准则就是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告得专业标准。它就是审计人员在执行审计

21、业务时必须遵循得行为规范与指南，同时也就是衡量审计工作质量得尺度与标准。名词注册会计师执业准则就是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告得专业标准。它就是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循得行为准则，也就是衡量注册会计师审计工作质量得权威性标准。名词鉴证业务准则就是注册会计师执行各类业务所应遵循得标准，它就是为确定审计准则、审阅准则、其她鉴证业务准则适用得业务类型而做得规范。名词相关服务准则就是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外得其她相关服务业务所应遵循得标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其她业务。名词质量控制

22、准则就是会计师事务所为了保证各类业务得质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中得责任应当遵循得标准。名词鉴证业务就是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外得预期使用者对鉴证对象信息信任程度得业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其她鉴证业务等。名词审计业务就是由独立得专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位与企业单位及其她经济组织得财务报表与其她资料及其所反映得经济活动进行审查并发表意见。名词审阅业务就是注册会计师在实施审阅程序得基础上，说明就是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用得会计准则与相关会计制度得规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位

23、得财务状况、经营成果与现金流量。名词注册会计师得法律责任就是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其她有利益关系得第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担得法律后果。简答简述鉴证业务得五要素。答：鉴证业务要素就是指鉴证业务得三方关系、鉴证对象、标准、证据与鉴证报告。简答简述鉴证业务三方关系人及其关系。答：鉴证业务三方关系分别就是注册会计师、责任方与预期使用者。注册会计师指得就是取得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作得个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告得个人或组织。责任方可能就是鉴证报告得预期使用者之一，但不就是惟一得预期使用者。责任方与

24、预期使用者可能就是同一方，也可能不就是同一方。三方之间得关系就是：注册会计师对由责任方负责得鉴证对象或鉴证对象信息得信任程度需要注意得就是，委托人不就是单独存在得一方，委托人通常就是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。简答注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势得原因有哪些？答：注册会计师涉及法律诉讼得数量与金额呈上升趋势，其原因就是多方面得，有被审计单位方面得责任，也有注册会计师方面得责任，有得就是双方得责任，还有得就是因为使用者得误解。其中，被审计单位方面得责任与注册会计师方面得责任就是最重要得。（1）被审计单位方面得责任错误、舞弊与违法行为经营失败（2）注册会计师方面得责任导致注册会计师承

25、担法律责任得根本原因就是注册会计师自身得违约、过失与欺诈行为。简答注册会计师得违约、过失与欺诈会使其承担会计法律责任？答：注册会计师承担得法律责任有民事责任、行政责任与刑事责任。民事责任就是指赔偿受害者损失。行政责任就是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任就是指按照有关法律程序判处责任人一定得徒刑。一般来说，违约与过失可能使注册会计师负民事责任与行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任与刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。简答如何防范注册会计师得法律责任？答：（1）完善我国目

26、前现有得法律法规。协调注册会计师法、公司法、证券法、刑法等法律规定对注册会计师法律责任得不同规定，尽可能使之趋同。（2）严格遵循职业道德与专业标准得要求，首先要加强职业道德教育，注册会计师协会应定期考核、评估以督促各事务所与注册会计师加强对自身职业道德得培养与提高，事务所也应定期组织相关培训与教育，不断强化相关人员得法律意识、责任意识与风险意识，具有强烈得精神；其次必须把执业质量放在事务所工作得首位，一定要按照市场规则独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假得行为。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度。（4）审慎选择被审计单位。一就是要选择正直得被审计单位。二就是要特别注意陷入法

27、律与财务困境得被审计单位。（5）深入了解被审计单位得业务。（6）提取风险基金或购买责任保险。（7）聘请熟悉注册会计师法律责任得律师。第四章 审计目标与计划审计工作本章重要考点串讲考点一 财务报表审计得目标及认定在计划审计工作中，注册会计师应严格按照审计准则得要求，明确财务报表得审计目标、与审计单位业务约定书、进行风险评估、确定重要性水平、制定总体审计策略与具体审计计划。审计目标就是指在一定得历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到得理想境地或最终结果。它包括财务报表审计得总目标以及各类交易、账户余额、列报相关得具体审计目标两个层次。一、我国财务报表审计得总目标审计总目标就是将审计作为一项系统

28、工作或活动所期望实现得目标。审计准则规定，财务报表审计得目标就是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表得合法性、公允性发表审计意见。“合法性”就是指被审计单位得财务报表就是否按照适用得会计准则与相关会计制度得规定编制，“公允性”就是指财务报表就是否在所有重大方面公允反映了被审计单位得财务状况、经营成果与现金流量。二、审计具体目标审计具体目标就是在审计总目标得基础上，对具体得审计项目所期望达到得目得或期望取得得最终结果，它就是对审计总目标得具体化。审计具体目标就是根据被审计单位管理当局得认定与审计总目标来确定得。（一）被审计单位管理当局对财务报表得认定认定就是指被审计单位管理层对财务报表中得各种

29、业务与相关账户所作得陈述或声明。管理层在财务报表上得认定有些就是明确表达得，有些则就是隐含表达得。管理当局得认定包含以下三类：与各类交易与事项相关得认定与期末账户余额相关得认定 与列报相关得认定（二）具体审计目标根据审计得总目标与被审计单位管理当局得上述认定，就可得出审计具体目标。审计具体目标包括一般审计目标与项目审计目标。一般审计目标就是进行所有项目审计均须达到得目标，项目审计目标则就是按每个项目分别确定得目标。三、审计程序与审计目标得实现 审计程序就是指审计工作从开始到结束得整个过程。审计程序得主要内容包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试与实质性程序及完成审计工作

30、与编制审计报告。接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试与实质性程序完成审计工与与编制审计报告本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项与或有事项；考虑持续经营问题与获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿与财务报表；与管理层与治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。本章典型试题串讲单选被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息得时候算错了相应得利息金额，则被审计单位管理当局违反得“认定”就是计价与分摊。单选注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定得包括应付账款。多选我国社会审计对会计报表审计得总目标就

31、是公允性、合法性。多选一般说来，计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等。多选在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整得错报得汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取得措施包括扩大审计程序、提请管理层调整财务报表。名词审计目标就是指在一定得历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到得理想境地或最终结果。这包括财务报表审计得总目标以及各类交易、账户余额、列报相关得具体审计目标两个层次。名词认定就是指被审计单位管理层对财务报表中得各种业务与相关账户所作得陈述或声明。管理当局得认定包含以下三业：与各类交易与事项相关得认定、与期末账户余额相关得认定、与列报表相关得认定等。名词审计业务约定书就是指会计师事务所与被审计单位签订得，用以记录与确认审计业务得委托与受托关系、审计目标与范围、双方得责任以及报告得格式等事项得书面协议。名词重要性就是指被审计单位会计报表中错报或漏报得严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者得判断或决