会计学期末考试题型.docx

1、会计学期末考试题型 交易性金融资产1.M公司2017年1月购入N公司发行的三年期债券，票面利率10%，每年付息。面值600万，购买时，支付价款596万。.年末收到当年的利息.当日公允价580万，下年初，将其出售，收入价款620万.购入时：借：交易性金融资-成本 5960000贷：银行存款 5960000取得利息：借：应收利息 600000*贷：投资收益 600000同时： 借：银行存款 600000贷：应收利息 600000公允价值变动：借：公允价值变动损益 160000贷：交易性金融资产-公允价值变动 160000出售：借：银行存款 6200000交易性金融资产-公允价值变动 160000贷

2、：交易性金融资产-成本 5960000投资收益 400000同时： 借：投资收益 160000贷：公允价值变动损益 160000借交易性金融资产贷596000016000016000059600000余额002.X公司2017年2月购入Y公司发行股票，每股市价18元，购入的股数200万股，另以存款支付手续费1万9千元，12月31日该股每股21元.第二年初，Y公司宣告并分派现金股利0.8元每股，X公司领取现金股利，一月后将持有Y公司股票出售，每股市价16元。购入时：借：交易性金融资-成本 36000000投资收益 19000贷：银行存款 36019000注：交易时手续费用借记“投资收益”取得利息

3、：借：应收股利 1600000贷：投资收益 1600000 同时： 借：银行存款 1600000贷：应收股利 1600000公允价值变动：借：交易性金融资产-公允价值变动 6000000贷：公允价值变动损益 6000000出售：借：银行存款 32000000 投资收益 10000000贷：交易性金融资产-成本 36000000-公允价值变动 6000000同时：借：公允价值变动损益 6000000贷：投资收益 6000000应收款项1.A公司销货100万，增值税17万，收到过购货方签发并承兑的商业汇票，延期三个月付款，三个月后收到汇票款.收到商业汇票：借：应收票据 1170000贷：主营业务收

4、入 1000000应交税费-应交增值税（销项税额） 170000收到汇票款：借：银行存款 1170000 贷；应收票据 11700002.B公司销货500万，增值税率17%，代购货方垫付运杂费3000元，垫付费用以存款支付，所有款项十天后收回.销货时：借：应收账款 5853000贷：主营业务收入 5000000应交税费-应交增值税（销项税额） 850000银行存款 3000十天后：借：银行存款 5853000贷：应收账款 58530003.C公司销货600万，增值税率17%，给予购后购货方10%的商业折扣。收到对方委托银行签发的银行汇票.注：商业折扣是为了促销而进行的商业活动，即在销售发生时即

5、已发生，按折扣金额确认收入，对应收账款入账价值无影响，应交增值税按实际收入计提借：应收票据 6318000贷：主营业务收入 5400000 应交税费-应交增值税（销项税额） 9180004.D公司赊销货物1000万，增值税率17%，同时规定现金折扣的条件“5/10 ， 2/20 ， N/30”，赊销后，购货方十天内付款；若10天内付款，若30天内付款注：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。扣除时应注意是收入入账价为基数进行扣除而非应收款项入账价进行扣除赊销时：借：应收账款 11700000贷：主营业务收入 10000000 应交税费-应交增值税（销项税额）

6、 170000010天内付款：现金折扣5%借：银行存款 11200000财务费用 500000贷：应收账款 1170000020天内付款：现金折扣2%借：银行存款 11500000财务费用 200000贷：应收账款 1170000030天内付款：现金折扣无借：银行存款 11700000贷：应收账款 11700000预付账款E公司预付购货方货款100万，三天后收到预付款的材料价款120万，增值税率17%，预付款不足部分以存款补付。预付时：借：预付账款 1000000 贷：银行存款 1000000收到原材料：借：原材料 1200000 应交税费-应交增值税（进项税额） 204000贷：预付账款 1

7、404000补付：借：预付账款 404000贷： 银行存款 404000坏账准备坏账准备数目越多表示实际可收回的应收账款越少，资产越少，故坏账准备数目增加在贷方，减少在借方M公司，2000年1月1日，坏账准备贷方余额80000,2月已转销坏账又收回27000,3月以准备金弥补坏账损失66000,12月31日，应收账款余额1800000，预计未来现金流17万，编制坏账准备会计分录.收回27000：借：应收账款 27000 贷：坏账准备 27000同时：借：银行存款 27000贷：应收账款 27000弥补损失：借：坏账准备 66000贷：应收账款 66000 某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账

8、损失,坏账准备提取比例为1%，有关资料如下:1 2009年末应收账款100万元2 2010年和2011年末应收账款余额分别为250万和220万，2010年和2011年均未发生坏账损失。3 2012年6月，经有关部门确认一笔坏账损失,金额为18000元4 2012年10月，上述已核销坏账又收回5000元。5 2012年末应收账款余额为200万元，编制会计分录当期应提取坏账准备=当期按应收账款项目余额和预计减值百分比计算提取的坏账准备-坏账准备贷方余额2009应提取10000001%-0=10000，所以：借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 100002010应提取25000001%-10

9、000=15000，所以：借：资产减值损失 15000 贷：坏账准备 15000 2011应提取22000001%-25000=3000，所以：借：坏账准备 3000 贷：资产减值损失 3000借：坏账准备 18000贷：应收账款 18000 借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000同时：借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000借坏账准备贷30001000018000150005000余额90002012应提取20000001%-9000=11000，所以：借：资产减值损失 11000 贷：坏账准备 11000存货初始计量，A公司购入材料，10000kg，单价18元，运杂费7000

10、元，包装费600元，增值税率17%，款项均以银行汇票支付；验收入库时短缺100kg，经查属于途中合理损耗，编制外购材料分录并计算材料的单位采购成本注：以银行汇票支付，贷记“其他货币资金”，收到银行汇票，借记“银行存款”；另购入产品时运杂费，包装费，保险费计入成本；销售商品时计入销售费用，增值税按原价计税借：原材料 187600应交税费-应交增值税（进项税额） 30600贷：其他货币资金 218200单位采购成本=187600/9900=18.95（元）B公司2017年4月1日，原材料期初余额80000kg，单价20 ，4月5日购入材料500kg，单价22；4月7日领用原材料10000kg，4月

11、18日购入原材料90000kg，单价25元。4月21日领用原材料100000kg。4月28日购入原材料20000kg，单价24元，分别采用先进先出加权平均移动加权平均法计算发出材料和结存材料的实际成本（1）先进先出法： 单价：万元2017年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41余额80.00216045购入0.050.00221.180.0021600.050.00221.147领用10.0022070.0021400.050.00221.1418购入90.002522570.0021400.050.00221.190.0025225421领用70.0021406.050

12、.0025151.250.050.00221.12.950.002573.75428购入20.0024486.050.0025151.2520.002448合计11.05274.111234.858.050.002199.25（2）月末一次加权平均：加权平均单价为：注：当单价除不尽时，若发出存货成本与结存存货成本都用单价求则会造成二者相加不准确，故单价除不尽时应采用：期末结存=期初+本期增加-本期减少发出存货成本=11000022.79=2506900（元）发出存货成本=8000020+11050022.79-2506900=1611395（元）(3)移动平均法：单价：万元2017年摘要收入发

13、出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41余额80.00216045购入0.050.00221.18.050.002001161.147领用10.00200120.017.050.002001141.0705418购入90.002522516.050.002281366.0705421领用？100.002281228.16.050.002281138.0005428购入20.0024488.050.002311186.0355合计11.05274.111248.118.050.002311186.0355 期末计量，2016年12月31日，C公司原材料账户余额116000元，该原材料的

14、售价12万，.加工成产品的成本18000元，相关销售税费500。计算提取存货跌价准备。2017年6月30日，该批材料可变现净值11万；年末，可变现净值12万，分别计提2017年6月30日和12月31日存货跌价准备。当期应提存货跌价准备=本期可变现净值低于成本数额-存货跌价准备贷方余额注：可变现净值是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。应计提存货跌价准备为：116000-（120000-18000-500）-0=14500借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 14500贷：存货跌价准备 145002017年6月30日：应计提存货跌价准备为：（11600

15、0-110000）-14500=-8500，故：借：存货跌价准备 8500贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 85002017年12月31日：借存货跌价准备贷850014500余额6000又因为可变现净值大于其成本，故冲销存货跌价准备：借：存货跌价准备 6000贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 60001.N公司2014年12月31日，存货账户余额360万，可变现净值350万，存货跌价准备贷方余额50万，15年12月31日存货账户余额仍为360万，可变现净值367万。 2014年12月31日： 应提存货跌价准备：（3600000-3500000）-50=-40 借：存货跌价准备 4000

16、00 贷：资产减值损失-待提的存货跌价准备 400000 2015年12月31日：因为可变现净值大于其成本，故冲销存货跌价准备：借：存货跌价准备 100000贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 100000时杰公司为一般纳税人企业，10月初“原材料”账户借方余额为100000元，其中，甲材料30000元，乙材料50000元，丙材料20000元，10月份发生的材料采购业务如下：（1）10月8日，从本地购入甲材料一批，价款80000元，增值税专用发票上注明的进项税额为13600元，材料已经验收入库，发票等结算凭证同时收到，货款已通过银行支付（2）10月10日，从宁波采购乙材料一批，价款2 000

17、元，增值税专用发票上注明的进项税额为3400元，发票等结算凭证已经到达，货款已通过银行支付，但材料尚未达到。（3）10月11日，从陕西采购甲材料一批，价款50000元，供应单位代垫运杂费2000元，增值税专用发票上注明的进项税额为8500元，发票账单等结算凭证已到，签发、承兑一张2个月后到期的商业汇票，以结算材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。同日、从宁波采购乙原材料到达并验收入库。（4）10月14日，根据合同规定，向宏大企业预付货款40000元用于采购甲材料。（6）10月21日，从陕西采购的甲材料到达并验收入库。（7）10月26日，预付货款采购的甲材料到达并验收入库，收到发票账单等结算凭证，

18、共支付货款60000元和增值税进项税额10200元，当即通过银行补付30200元货款。（8）10月28日，根据合同从天津采购的甲材料价款18000元，运达企业并验收入库，但是发票账单等结算凭证尚未到达，货款尚未支付。(9)该公司本月份的“发料凭证汇总表中列明，各部门领用原材料情况如下：生产车间领用甲材料60000元，乙材料10000元，丙材料20000元。车间管理部门领用甲材料10000元，乙材料200元，丙材料10000元。产品销售部门领用甲材料16000元。企业管理部门领用甲材料12000元，丙材料8000元。要求：据上述资料，编制有关的会计分录。（1）借：原材料-甲 80000应交税费-

19、应交增值税（进项税额） 13600贷：银行存款 93600（2）借：在途物资-乙 20000应交税费-应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23400（3）借：在途物资-甲 52000应交税费-应交增值税（进项税额） 8500贷：应付票据 60500借：原材料-乙 20000贷：在途物资-乙 20000（4）借：预付账款 40000贷：银行存款 40000（6）借：在途物资-甲 52000应交税费-应交增值税（进项税额） 8500贷：应付票据 60500借：原材料-甲 52000贷：在途物资-甲 52000（7）借：原材料 60000应交税费-应交增值税（进项税额） 10200贷：银行

20、存款 30200 预付账款 40000（8）借：原材料 18000贷：应付账款-暂估应付账款 18000（9）借：生产成本 90000制造费用 20200销售费用 16000管理费用 20000在建工程 20000贷：原材料-甲 118000 -乙 10200 -丙 38000固定资产 A公司2013年1月1日从银行借款5000万元用于建设生产流水线，三年期年利率8%，以存款购入工程物资1000万元，增值税17%，工程全部领用。同时工程领用企业产品成本1600万元，售价2000万元，增值税17%，计算确定工程人员薪酬800万元，以存款支付工程有关支出110万元，工期六个月，计算银行借款利息，并

21、将其资本化。6月30日达到预定可使用状态，7月办理竣工结算，8月交付使用。 该生产线使用期限十年，预计净残值5%。2014年，以存款支付维修费3000元，2016年12月1日，可收回金额为2100万元，2017年12月报废，报废时以银行存款支付清理费8万，残值变价收入16万，存入银行，向保险公司索赔44万元；款未收到，清理结束结转清理净损益（平均年限法提折旧）a.编制在建工程有关业务分录 从银行借款： 借：银行存款 50000000 贷：长期借款 50000000注：长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（

22、含1年）的各种借款为短期借款 购入工程物资： 借：工程物资 10000000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1700000 贷：银行存款 11700000 工程全部领用： 借：在建工程 10000000 贷：工程物质 10000000 领用企业产品： 借：在建工程 19400000 贷：库存商品 16000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 3400000 在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。分录是：借：在建工程 、贷：库存商品在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。分录是

23、：借：在建工程 、贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 确定工程人员薪酬： 借：在建工程 8000000 贷：应付职工薪酬 8000000 支付有关支出： 借：在建工程 1100000 贷：银行存款 1100000 银行贷款利息资本化： 借：在建工程 2000000 贷：应付利息 2000000 b.计算结转固定资产入账价借固定资产贷1000000019400000800000011000002000000余额40500000 借：固定资产 40500000 贷：在建工程 40500000c.分别采用三个折旧法计算该生产线2013年,2014年,2015年,2016年折旧1 ：年限平均

24、法： 2 ：双倍余额法： 年份备注年折旧额累计折旧额原值及净值0 4050000012013下+2014上810000081000003240000022014下+2015上6480000145800002592200032015下+2016上5184000197640002073800042016下+2017上41476002391160016590400 3 年数总和法： 预计净残值=405000005%=2025000 初始应计提总额=40500000-2025000年份备注年折旧率年折旧额累计折旧额应计提折旧额0 3847500012013下+2014上10/556995454.546

25、995454.543847500022014下+2015上9/556295909.1013291363.643847500032015下+2016上8/555596363.6318887727.273847500042016下+2017上7/554896818.1823784545.4538475000 d.后续支出分录注：（费用化支出）固定资产维修支出一次性计入当期费用：生产车间、管理部门计入管理费用；销售部门计入销售费用 支付维修费： 借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 报废：e.编制减值计提分录 2016年固定资产账面价值=固定资产入账价-2016年已计提折旧 =40500000-1923750-38475003 =27033750(元) 应计提固定资产减值=27033750-21000000=6033750元 借：资产减值损失 603