《税法二》真题解析.docx

1、税法二真题解析税法（二）（2012）历年真题2010年初A居民企业通过投资，拥有 B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股， 每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。 2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A居民企业相关投资业务的说明，正确的是 （）。A.A居民企业应确认股息收入 225万元B.A居民企业应确认红利收入 225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础 225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225万元2.根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是 （）。A.收入的金

2、额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方3.2011年某居民企业取得产品销售收入 6800万元，直接扣除的成本及税金共计 5000万元；3月投资100万 元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红 2万元；2011年取得国债利息收入 5万 元，地方政府债券利息收入 3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。（企业所得税税率为 25%）A.450 B.455 C.455.50 D.456.254.符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是 （）

3、。A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入5.2011年某软件生产企业发放的合理工资总额 200万元；实际发生职工福利费用 35万元、工会经费3.5万元、 职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）;另为职工支付补充养老保险 12万元、补充医疗保险 8万 元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额 （）万元。A.7 B.9 C.12 D.226.2011年1月1日某有限责任公司向银行借款 2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资， 约定张某于4 月1日和7月1日各投入400万元；张某仅

4、于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为 7%。该公 司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为 （）万元。A.171.5 B.178.5 C.175 D.1967.下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支岀相关规定的是 （）。A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支岀B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体， 5年内不得重新申请扣除资格C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于 80%的，应取消捐赠税前扣除资格8.2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临

5、街门面，租期 10年。2011年3月公司对门面进行改建装修，发 生改建费用 20 万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是 ( )。A.改建费用应作为长期待摊费用处理B.改建费用应从2011年1月进行摊销C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D.改建费用应在3年的期限内摊销9.下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是 ( )。A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除B.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理D.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送

6、相关资料的，经企业核实可以延期申报10.2011 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性业务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100万元， 市场公允价值 1300万元，弥补期限内的亏损 70万元， 年末国家发行的最长期限的国债利 率为 4.5%。2011 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为 ( )万元。A.3.15 B.49.50 C.58.50 D.70.0011.2011 年甲居民企业 (经认定为高新技术企业 )从境外取得应纳税所得额 100万元，企业申报已在境外缴纳的 所得税税款为 20 万元， 因客观原因无法进行核实。 后经企业申请， 税务机关核准采用简易方法计算

7、境外所 得税抵免限额。该抵免限额为 ( )万元。A.12.5 B.15 C.20 D.2512.某食品加工厂雇佣职工 10 人，资产总额 200万元，税务机关对其 2011 年经营业务进行检查时发现食品销 售收入为 50 万元、转让国债收入 4 万元、国债利息收入 1 万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定 办法对其征收所得税，应税所得率为 15%。2011 年该食品加工厂应缴纳企业所得税 ( )万元。A.1.5 B.1.62 C.1.88 D.2.0313.2006 年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税 率为 25%。2011 年 12

8、月乙企业转让已解禁的限售股取得收入 200万元，无法提供原值凭证；相关款项已 经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税 ( )万元。A.0 B.7.5 C.42.5 D.5014.某外商投资企业成立于 2007年7月，符合 两免三减半”政策规定，20072009年经税务机关核定的亏损额 分别为 100 万元、 300 万元、 150 万元， 2010 年盈利 400 万元， 2011 年盈利 500 万元。 2011 年该外商投资 企业应缴纳企业所得税 ( )万元。A.42 B.52.5 C.75 D.87.515.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后， 应自企业被调整的最后年度的

9、下一年度起 5年内实施跟踪管理， 在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为 ( )。A.跟踪年度次年的B.跟踪年度次年的C.跟踪年度次年的D.跟踪年度当年的16.3 月 1 日之前5月 31 日之前6月 20 日之前12 月 31 日之前对个人股东股权转让所得征收个人所得税的主管税务机关是 ( )A.交易行为发生地税务机关B.个人股东户籍所在地税务机关C.股权变更企业所在地税务机关D.个人股东经常居住地税务机关17. 下列各项，按 “个体工商户生产、经营所得 ”税目缴纳个人所得税的是 ( )。A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B.股份制企业以盈余公积转

10、增股本，个人股东获利部分C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12个月仍未归还的借款18. 根据个人所得税相关规定，个人再次转让所受让股权的，股权转让成本为 ( )。A.前次转让的交易价格及买方负担的相关税费B.参照同类或者类似条件下股权转让的成本核定C.按股权比例所对应的资产份额核定的前次股权转让收入D.前次转让的交易价格及买方负担的相关税费和卖方发生的相关税费19.下列关于年金的个人所得税处理，正确的是 ( )。A.年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除B.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的

11、工资，不扣除任何费用，按照适用税率缴纳 个人所得税C.按年缴纳年金的企业缴纳部分，在计税时不得还原到所属月份，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳 个人所得税D.对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，已经扣缴的个人所得税不 得退还20.根据个人所得税相关规定， 个人转让限售股时， 以转让当日该股份实际转让价格计算转让收入的情形是 ( )A.个人用限售股接受要约收购B.个人持有的限售股被司法扣划C.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金份额D.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股21.2010 年 1 月某上市公司员工周某以 1 元/股的价格持有

12、该公司的限制性股票 5万股，该股票在中国证券登记 结算公司登记日收盘价为 4元/股， 2011 年12月解禁股票 3万股，解禁当日收盘价 7元/股。周某本次解禁 股票应纳税所得额为 ( )元。A.135000 B.147000 C.180000 D.2860002010年2月宋某被授予本公司股票期权，施权价 1元/股，股票 3万股。 2012 年3月份行权，股票当日收盘价 7元/股。宋某应就该项所得缴纳个人所得税 ( )元。A.20460 B.22440 C.26400 D.3294023.2012 年 4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价 800000元的一套住房以 500000 元

13、的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税 ( )元。A.21500 B.37500 C.52440 D.7399524.外籍专家杰克任职于某外国企业在中国的分支机构，截止 2011年 12月在中国境内居住满四年。 12月 3日 杰克离境述职， 12月 12日返回。 12月份中国境内机构支付工资 30000元，境外总公司支付工资折合人民 币 10000 元。假定我国政府与杰克所在国签订了税收协定， 2011 年 12 月杰克应缴纳个人所得税 ( ) 元。A.7238.51 B.7266.72 C.7199.44 D.7374.3825.2011 年 8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注

14、明房产价值 100 万元，方某缴纳了相关税费 5万元并办 理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税 ( )万元。A.9.5 B.10 C.19 D.2026.2011 年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入 2000 万元，缴纳相关税费共计 120 万元。该仓库 原造价 1000 万元，重置成本 1500 万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税 ( ) 万元。A.114 B.296 C.341 D.47627. 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度 起至转让年度止每年加计扣除的比例为 ( )。A.2% B.5% C.10% D.20

15、%28.对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 ( )日内到主管税务机关办理清算手续。A.30 B.60 C.90 D.12029.2011 年 9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 4：1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额 300 万元，将其中的 100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司 2011年 9月应缴纳印花税 ( )元。A.1500 B.1800 C.2600 D.3000 30.2011 年 7月甲公司开业，实收资本 500万元；

16、与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额 1000 万元； 当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200 万元，甲公司收取加工费 10万元。 2011 年7 月甲公司应缴纳印花税 ( )元。A.2050 B.3030 C.3050 D.3550 31.纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定， ( )年内不得改变。A.1 B.2 C.3 D.102010年某企业支付 8000万元取得 10万平方米的土地使用权， 新建厂房建筑面积 6 万平方米，工程成本 2000 万元， 2011 年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是 ( )万元。

17、A.2000 B.6400 C.8000 D.1000033.某企业拥有一栋原值为 2000 万元的房产， 2011年 2月 10 日将其中的 40%出售，月底办理好产权转移手续。 已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为 20%，2011 年该企业应纳房产税 ( ) 万元。A.11.52 B.12.16 C.12.60 D.12.8034.某旅游公司 2011 年拥有插电式混合动力汽车 40 辆，其他混合动力汽车 3 辆，汽车核定载客人数均为 8 人； 游船 30艘，每艘净吨位 1.3吨；5.2马力的拖船 1艘。公司所在地人民政府规定 8 人载客汽车年税额为 600 元/辆，机动船 4元/吨

18、。 2011年该旅游公司应缴纳车船税 ( )元。A.130 B.1026 C.1066 D.193035. 下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是 ( )。A.取得车船所有权的次月B.合同、协议载明的车船交付日的次月C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间36. 下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是 ( )。A.事业单位、社会团体承受房屋免征契税B.因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税C.房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的，由县级人民政府确定是否减免契税D.婚姻关系存续期间，

19、房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税37. 下列关于契税计税依据的说法中，正确的是 ( )。A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金38.2011年某民用机场占地 100万平方米，其中飞行区用地 90 万平方米，场外道路用地 7万平方米，场内道 路用地 0.5 万平方米，工作区用地 2.5万平方米，城镇土地使

20、用税税率为 5元/平方米。 2011年该机场应缴 纳城镇土地使用税 ( )元。A.125000 B.150000 C.475000 D.50000039.下列说法符合城镇土地使用税规定的是 ( )。A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高2012年3月某公司在郊区新建设立一家分公司， 共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税

21、额为 20元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税 （）元。A.244000 B.260000 C.284000 D.300000二、多项选择题1.根据企业所得税相关规定，提供劳务交易的结果能够可靠估计，必须同时满足的条件有 （）。A.收入的金额能够可靠地计量B.己发生的成本能够可靠地核算C.将发生的成本能够可靠地核算D.交易的完工时间能够可靠地确定E.交易的完工进度能够可靠地确定2.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有 （）。A.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入B.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入C.提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.采用分期

22、收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入E.为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入3.下列所得，可以减按10 %的税率征收企业所得税的有 （）。A.符合条件的小型微利企业取得的所得B.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得4.下列收入中，属于企业所得税规定的 其他收入”范围的有（）。A.违约金收入B.股息收入C.债务重组收入D.确实无法偿付的应付款项E.逾期未退

23、的包装物押金收入5.企业取得的下列所得和收入，免征企业所得税的有 （）。A.企业种植饮料作物取得的所得B.企业从事近海捕捞取得的所得C.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入D.符合条件的非营利组织的不征税收入孽生的银行存款利息收入E.企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得6.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有 （）。A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后 5个纳税

24、年度内抵扣D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的 10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后 5 个纳税年度抵免7.2011 年 10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为 6000万元，公允价值为 8000万元； 乙公司全部资产的公允价值为 10000 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权 (计税基础为 4500万元，公允价值为 7000 万元)以及 1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特 殊性税务处理。下列说法正确的有 ( )。A.

25、甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250万元B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000万元C.乙公司应确认资产转让所得 250万元D.乙公司暂不确认资产转让所得E.甲公司应确认股权转让所得 2500万元8.下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有 ( )。A.固定资产的大修理支出B.固定资产的日常修理支出C.融资租入固定资产的改建支出D.经营租入固定资产的租赁费支出E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出9.下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有 ( )。A.企业按规定缴纳的财产保险费B.烟草企业实际发生的，不超过当年销售 (营业)收入1.5%的广告费和业务宣传费C.工

26、业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出D.财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额 12%的手续费及佣金支出E.人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额 12 %的手续费及佣金支出10.下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有 ( )。A.依法履行关联申报义务B.年度利润总额在500万元以上C.按规定准备、保存和提供同期资料D.年度发生的关联交易金额在 4000万元人民币以上E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于 5年11.根据个人所得税相关规定，税务机关对个人股东股权转让计税依据进行评估和审核的内容有 ( )。A.判断股权转让行

27、为是否符合独立交易原则B.判断股权转让行为是否符合合理性经济行为及实际情况C.判断股权转让行为是否符合个人所得税的征税和优惠政策D.判断股权转让过程中个人股东所提供的股权登记信息是否真实和完整E.判断股权转让过程中个人所得税内部控管机制是否严谨、管理链条是否完整下列所得中，应按照 “稿酬所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。A.书法家为企业题字获得的报酬B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬E.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬13. 下列房产处置应缴纳个人所得税的有 ( )。A.将

28、房产赠与子女B.转让无偿受赠的房产C.转让离婚析产房屋D.通过离婚析产的方式分割房屋产权E.居民个人出售自用3年的生活用房14.根据个人所得税相关规定，加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有 ( )A.加强利息所得征收管理B.加强拍卖所得征收管理C.加强限售股转让所得征收管理D.加强企业转增注册资本和股本管理E.加强非上市公司股权转让所得征收管理15.下列各项所得，应按照 “其他所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。A.个人接受好友无偿赠与房产的所得B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得D.个人转让专利权过程中获得的违约金E.企业

29、对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得16. 下列属于合伙企业的投资者可变更个人所得税汇算清缴地点的情形有 ( )。A.在上一次选择汇算清缴地点满 5年B.所投资的企业必须是实行查账征收的企业C.变更地点前的3年内未发生偷税、欠税等行为D.上一次选择汇算清缴地点未满 5年，但汇算清缴地所办企业终止经营E.上一次选择汇算清缴地点未满 5年，但个人投资者终止投资17. 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有 ( )。A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中B.个人之间互换自有居住用房地产C.房产所有人将房屋产权用于抵债的D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的

30、E.土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的18.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有 ( )。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10%E.”中扣除房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入 取得土地使用权所支付的金额19.下列合同中，应按 “产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转

31、让合同D.土地使用权出让合同E.商标专用权转让合同20.下列合同或凭证中，应计算缴纳印花税的有 ( )。A .税务登记证B.贴息贷款合同C.企业出租门店合同D.公司签订的审计咨询合同E.实行自收自支的事业单位使用的营业账簿21.下列关于印花税的说法中，正确的有 ( )。A.对多贴花的凭证，不予退税B.印花税应当在书立或领受时贴花C.对财产租赁合同的应纳税额超过 1角但不足1元的，按1元贴花D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000元以上5000元以下的罚款E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税22.关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有 ( )。A.由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税B.由出租人在合同约定开