新会计制度年终结转分录.docx

1、新会计制度年终结转分录新会计制度年终结转分录新事业单位会计制度年终结转账务处理解读财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的事业单位会计制度，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政补助收支的结转1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。账务处理：借：财政补助收入基本支出 贷：财政补助结转基本支出结转借：财政补助收入项目支出 贷：财政补助结转项目支出结转借：财政补助结转基本支出结转 贷：事业支出基本支出（财政补助支出部分）借：财政补助结转项目支出结转 贷：事业支出项目支出（

2、财政补助支出部分）2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余借：财政补助结转项目支出结转（XX项目） 贷：财政补助结余3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的借：财政补助结余 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的借：财政补助结转 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）二、非财政补助专项资金的结转1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。借：事业收入（专项资金） 上缴补助收入（专项资金） 附属单

3、位上缴收入（专项资金） 其他收入（专项资金） 贷：非财政补助结转借：非财政补助结转 贷：事业支出（非财政专项资金） 其他支出（专项资金）2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的借：非财政补助结转 贷：银行存款非财政补助结转资金留归本单位使用的把科目建好。收入好说，主要分为财政补助收入、上级补助收入、事业收入三块。你的收入是什么来源，就计入哪个科目。支出就比较麻烦了，因为只有事业支出。那么你在事业支出下面就要根据资金来源和用途再建明细科目。比如事业支出财政补助支出，用于核算财政资金支出；事业支出非财政专项资金支出或项目支出，用来核算上级补助的专项支出；事业支出其他资金支出，用来核算自有资金的支出

4、。年底结账的时候，要根据上述的明细科目分别进行结转。财政支出和财政收入相抵后计入财政补助结转、财政补助结余；项目支出和上级补助收入相抵后转入非财政补助结转，余额和上级单位协商后一般都是多退少补；自有资金收支相抵后才转入非财政补助结余分配，再计入事业基金。新会计制度下，年末事业单位财政补助收入与非财政补助收入如何结转呢？你说的问题基本涉及以下几个科目的使用：3301 财政补助结转一、本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。二、本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算

5、，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。三、财政补助结转的主要账务处理如下：（一）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借记“财政补助收入-基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本支出结转、项目支出结转）；将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支出-财政补助支出（基本支出、项目支出）”或“事业支出-基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）”科目。（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按

6、照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记本科目（项目支出结转-项目），贷记或借记“财政补助结余”科目。（三）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过本科目核算。五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额。3302 财政补助结余一、本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。二、本科目应当按照政府收

7、支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。三、财政补助结余的主要账务处理如下：（一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转-项目支出结转（项目）”科目，贷记或借记本科目。（二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算。五、本科目期末

8、贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。3401 非财政补助结转一、本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。二、本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。三、非财政补助结转的主要账务处理如下：（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出-非财政专项资金

9、支出”或“事业支出-项目支出（非财政专项资金支出）”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（项目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目（项目），贷记“事业基金”科目。四、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过本科目核算。五、本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。3402 事业结余一、本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余

10、额。3403 经营结余一、本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥3404 非财政补助结余分配一、本科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。二、非财政补助结余分配的主要账务处理如下：4001 财政补助收入一、本科目核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。4101 事业收入4201 上级补助收入一、本科目核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。二、本科目应当按照发放补助单位、补助项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。三、上级补助收入的主要账务处理如下：（一）收到上级补助收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事业结余”科目。四、期末结账后，本科目应无余额。4301 附属单位上缴收入4401 经营收入4501 其他收入参阅材料：新版事业单位会计制度（2013年）