管理费用核算怎么写.docx

1、管理费用核算怎么写 管理费用核算怎么写管理费用的核算(一) 关键字：管理费用 坏账准备 坏账 摊销 提取 规定 是否 检查 发生 企业 中华人 民共和国企业会计制度规定：管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管 理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统 一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办 公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨 询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技 术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育

2、经费、研究与开发费、排污费、存货 盘亏或盘盈(不包括应计人营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。 “管理费用”是企业所得税检查的重点。对“管理费用”实施检查时，主要是针对“管理费 用”科目核算的范围进行检查。 1.工会经费及职工教育经费的检查。 首先检查“其他应付 款-应付工会经费”账户的借方发生额，并看阅原始凭证，看是否有工会组织开具的工 会经费拨缴款专用收据，凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会 经费不得在企业所得税前扣除;其次，核实计税工资总额乘以2%计算应提工会经费数，与 “其他应付款付工会经费”贷方累计发生额相对照;将计税工资总额乘以1.5%计算应提

3、职 工福利费，与“应付福利费”贷方累计发生额相对照，如应提数小于实提数，其多提部分应 调增应纳税所得额;再次，从“管理费用”账户摘要栏检查，看是否有职工委培费、福利费 等应属于在工会经费和职工福利费列支的项目，如有，应全额调增应纳税所得额。 2.无形资产摊销的检查。 税法规定，无形资产的摊销按下列原则进行： (1)对于受让或投资的无 形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有资产期限和受益期限的，按照法定有效期限 与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊销; (2)法律没有规定使用年限的，按合 同或企业申请书规定的受益年限摊销; (3)法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限 的，或者企业自

4、行开发的无形资产，摊销期限不得少于10 年。检查首先从“无形资产”账 户借方发生额，结合其原始凭证，审查人账的金额是否真实，如果属于以前年度人账的，还 需询问或查阅人账年度和原始凭证;其次，检查企业的合同，并结合企业“无形资产”账户 贷方发生额审查其摊销期限和金额是否正确。对于软件的检查，主要是查阅原始凭证，看纳 税人购买计算机硬件所附带的软件是否单独计价，如未单独计价的，应并人计算机硬件作为 固定资产管理。 3.开办费摊销的检查。 首先审查“递延资产开办费”账户借方发生 额，并结合原始凭证逐项审查其开支内容是否属实、合理，看有无将应计入固定资产的费 用列入开办费的情况;然后将“递延资产开办费

5、”贷方与“管理费用开办费摊销” 核对，看摊销期是否在五年之内，摊销额计算是否正确。 4.业务招待费的检查。 第一，检 查“管理费用业务招待费”累计发生额，对于少数发生额为整数的，应注意抽查原始凭 证，看企业有无“边支边提”双重列支业务招待费的问题，如有，应将其提取数冲回;第二， 检查“销售费用”、“管理费用其他费用”、“办公费”、“差旅费”等明细科目摘要，调阅 原始凭证，看有无乱挤招待费的现象，如有，应将其金额合并作为企业当期实际列支金额; 第三，检查计提基数。业务招待费的计提基数包括“主营业务收入和其他业务收入”，不包 括“营业外收入”和“投资收益”;第四，根据行业特点，结合企业所得税税前扣

6、除办法 规定的扣除标准计算列支限额，对超过限额的部分应作纳税调增项目处理。 5.坏账损失的检查。 对坏账损失的检查主要应把握两点：一是冲销的坏账是否符合条件，有无报批手续。 如果“坏账”是因债务人破产或死亡，应查核有无当地法院、工商等有权部门出具的有效证 明;如果“坏账”是因债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍然不能收回的应收款项，应 查核有无职能管理部门的审批手续;二是对于采取备抵法核算坏账的企业，应注意提取数是 否超过税法规定的比例。这里应当注意：由于在进行会计核算时，对坏账准备的提取是采用 “差额提取”的方法，因此，在进行检查时，只能在当年度实际提取的坏账准备范围内进行 调整。如果企业当

7、年度实际提取的坏账准备小于或等于税法规定的提取限额，则按实际提取 数在税前扣除，不作任何纳税调整。其差额部分，在以后年度也不得补扣;如果企业当年度 实际提取的坏账准备大于税法规定的提取限额，则应当按照其差额部分进行纳税调整。在备 抵法下，每期确认的坏账损失是一个事先的估计数。估计坏账通常取决于两个因素。一是估 计的依据是什么，是应收款项期末余额还是本期实际发生的赊销金额。称为估计坏账的方法， 属于企业的会计政策，常见的估计坏账的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、和销 货百分比法三种;二是估计多少，属于企业的会计估计，称为估计坏账的比例，估计坏账的 比例应当根据企业的历史数据和经验。应收账

8、款余额百分比法是按应收款项期未余额的一定 比例计算提取坏账准备的一种方法。理论上讲，这一比例应按坏账占应收款项的概率计算， 发生坏账多的企业，比例应相对高一些，反之则低一些，企业应根据本企业的实际情况确定 坏账准备的提取比例。案情说明光井(漳州)电器有限公司坏 1998 年年末应收款项余额 为400 000 元;1999 年发生坏账损失1 800 元，1999 年年末应收款项余额为540 000 元;2000 年发生坏账损失3 000 元，2000 年年末应收款项余额为600000 元;2001 年年末应收款项余 额为720000 元。光井(漳州)电器有限公司按应收款余额的5计提坏账准备。要求

9、解答 光井(漳州)电器有限公司的坏账准备和坏账损失的会计处理。法律依据中华人民共和 国企业会计制度。会计处理 光井(漳州)电器有限公司1998 年年末计提坏账准备前， 假定“坏账准备”科目无余额，当年计提的坏账准备如下：应提坏账准备：400000x5=2000 (元)借：管理费用提取的坏账准备 2000 贷：坏账准备 2000光井(漳州)电器有 限公司1999 年有关会计处理如下：A.转销已确认为坏账的款项1 800 元，借：坏账准备 1800 贷：应收账款 1800B.1999 年年末，计提坏账准备。应提坏账准备：540000x5-200=2，500 (元)借：管理费用提取的坏账准备 500

10、贷：坏账准备 500光井(漳州)电器有限公司2000 年有关会计处理如下：A.转销已确认为坏账损失的款项3 000 元，借：坏账准 3000贷：应收账款 3000B.20(X)年年末，计提坏账准备。应提坏账准备：600000x5 +300=3 300(元)借：管理费用提取的坏账准备3 300 贷：坏账准备 300光井(漳州)电器有限公司2001 年年末计提坏账准备：应提坏账准备：720000x5-3 000=600(元) 借：管理费用提取的坏账准备 600 贷：坏账准备 600分析指导采用应收账款余额百 分比法估计损失，能使年末调整后“坏账准备”科目余额直接体现为应收账款年未余额按预 定比例提

11、取的坏账损失数额，从而可以恰当地反映应收账款预期可变现净值。但也有人批评 这种方法未能很好地解决收人与费用的配比问题，坏账损失的发生与企业赊销金额的多少有 关，按应收账款余额的一定比例计提坏账准备，与当期赊销额的大小并无直接关系，特别是 在实际坏账损失发生很不均衡的年份，企业计人当期的坏账损失与当期的赊销收入更无关 系。 6.差旅费的检查。 检查差旅费主要是针对发生额较大的或整数异常金额，查阅原始凭 证的真实性、合法性，并注意有无下列问题： (1)将业务招待费列入差旅费开支。 (2)因 公出差事项的真实性。如发现公园门票、各种参观券等旅游票据则不得作为差旅费开支的范 围。(3)以承包形式包干差

12、旅费。主要是检查列支报销的凭据是否合法，有无自制“白条” 报销差旅费的问题。 (4)出差补助是否合理，出差的期限是否真实，补助标准是否符合财 务制度。对于上述问题，均应作调增当期所得额处理。 7.技术开发费的检查。 首先，要求 企业提供开发新产品的专项批文，证实项目的合法性;其次，通过“管理费用”明细账，调 阅技术开发费项目发生额的记账凭证、原始凭证，对照有关规定审查企业是否把不属于新产 品、新工艺、新技术的开发费用，以及单台设备购置费超过10 万元的设备、仪器等记人开 发费用;最后，计算本年度实际应列支的技术开发费比上年增长的比例，确定税前扣除和加 扣的金额，对超过扣除标准的部分不得扣除。

13、8.固定资产租赁费的检查。 首先了解固定 资产是否为管理部门使用;其次，查看租赁协议，确定租赁的性质，如属于融资租赁，则不 得将租赁费直接扣除，应指导企业将其作为固定资产管理，并按规定计提折旧。属于经营租 赁性质的，还需检查是否按照合同规定的使用期限进行摊销。 9.上交管理费的检查。 上 交管理费是指因总机构为其下属分支机构提供了某些服务，分支机构支付的管理费用。应重 点检查以下内容： (1)上交的管理费是否与本企业生产、经营有关; (2)有无总机构出具 的管理费汇集范围、定额分配依据和方法等证明文件; (3)有无经主管税务机关审定批 准; (4)提取的比例是否正确。对不符合规定条件的管理费应

14、作调增所得额处理。 10. 其他费用的检查。 主要包括，有无将资本性支出挤入管理费用;有无将属于营业外支出的内 容误记人“管理费用”等等。对于核算错误不影响所得额的项目，检查人员应指导企业正确 使用会计科目，如属于税收滞纳金等项目，则仍需调增当期应纳税所得额。 管理费用的核算(二) 摘要 管理费用主要是针对企业行政管理部门在日常生产生活中为企业的正常运转而产生的相关费用，其中有一项就是组织和管理企业生产经营而发生的费用。管理费用和企业的经济效益是息息相关的，目前，我国许多企业在管理费用的核算、控制方面做的不到位，在制定管理费用的相关标准时存在不合理的因素，使得管理费用居高不下，严重影响了企业经

15、济效益的提高。本文通过对企业管理费用在管理中存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策性建议，帮助企业解决其管理费用中的问题，使企业自身得到发展。 关键词：管理费用;问题;原因;对策 一、企业管理费用在管理中存在的问题 (一)核算不规范主要表现在如下两个方面。 第一，核算费用中包含生产经营和管理活动一起产生;比如大家所熟知的税费、垃圾处理费、无形资产摊销费、仪器检验费、诉讼费等等，这些会随着企业向前发展而产生不合理的现象。所以在企业实际管理中，要分别对每一个部门都进行独立考核，这些相互产生影响的费用就不是很合理，个别还不公平，不容易区分。 第二，管理费用中产生出来的“存货跌价准备”、“工资储备”

16、、“坏账准备”等也需要进一步完善。当前我国市场经济还在不断完善，很多监管机制需要进一步优化，刚才这些从管理费用中产生出来的费用在一定条件下又会成为企业算作利润的工具。 (二)差旅费报销的失范 1、企业亟待提升公司执行力，由人事行政部门牵头落实相关制度。当前各个企业都指定了关于差旅费的相关标准，并列举了很多具体的实施规则和规定，同时给在旅途中规定了相关餐饮补助。但是在实际报销环节，由于客观因素和主观因素造成的影响，某些出差的同事在过程中列举各种理由和特殊情况，使得报销费用远远大于实际规定的数额，随着数量的增多，差旅费的预算得不到控制，一直处在较高的位置。2、缺乏监督由于出差人员出差的时间、地点、

17、具体任务均由领导和各个部门掌握，再加上财务部门与各个部门缺乏协调和配合，使得财务人员对出差人员的具体情况了解甚少。因此，财务部门很难准确地对其进行监督和把关，这就给财务人员审核、结算带来更大的难度。 (三)隐性成本造成的巨大损失。 企业领导在决策上的影响力比较大，如果决策正确，给企业能带来飞跃式发展，如果失误，也将给企业带来较大影响，这种影响不仅仅表现在金钱上，还有品牌、战略等等，所以在企业成本控制中处于非常重要的环节。根据最近几年的一个统计情况显示，一些企业因为领导在决策上的失误，比如实行一些不符合实际的项目或者搞一些形象工程，都产生了非常大影响。 二、 企业管理费用在管理中存在问题的原因分

18、析 对于企业来讲，让企业管理费用长期保持高位运行的影响因素比较多，也很复杂，常常受到各种主客观因素的综合影响。所以，对于企业管理费用用在哪些方面，为什么会产生这些费用的原因是很困难的。这使得企业的会计部门要与产生实际费用的部门进行相关管理费用项目分析，一一查找各项开支，找出管理费用居高不下的真正原因，才能提出更好的解决办法。 (一) 定员管理不全面。 企业人员规模对企业费用的影响真实存在。企业要在做好人员规模的控制下，应控制企业人员数量，实施定员管理。不过企业中的有些管理部门在完成定员指标下并没有严格的坚持执行，主要受到三个方面的因素：第一是需要按照企业组织原则和职责范围及具体人员分工进行员工

19、数据确定;第二是实行比例定员，企业部门要按照实际员工数量按照一定比例进行管理部门人员数量的核算，确保正常运转;第三是根据企业实际经营效益，按照一定比例进行管理人员的数量确定，而是随意的安排人员，造成人员浪费。 (二) 费用定额管理没有得到有效实施。 企业在核算部门费用时要有一定的标准，或按照工作量，或按照部门性质，给予相应的费用，可以参考员工数量给予每人一定的金额，或按照某件事给予一定金额的费用。然而现在的企业并没有把费用落实到部门内的每一个人，而是按照部门整体进行核算，没进行拆分，产生人员花费费用不均的现象。另外，企业没有对员工按照公司规定进行考核，费用管理审查也只是走走形式，并没实质性的进

20、行审核，更别说按时按质按量进行分析落实到个人和部门，不能按要求进行处理，这就造成了后期其他员工的模仿，使企业的整体绩效下降，企业的费用支出相对加大。 (三) 核算方面不能确保管理费用的有序支出。 由于受计划经济的影响，管理费用支出的“大锅饭”问题相当严重。企业管理费包揽了许多共性费用.其支出远远超出了企业管理的范畴。许多企业不能从改革核算办法入手，做到谁的费用谁负担，单独核算。同时，企业不能根据管理部门工作的实际需要，编制管理费用预算支出计划，未经审定就由财务部门发放使用。这样，就会出现员工钻空子，假公济私，增加企业管理费用的支出。 三、管理费用在管理中存在问题的应对措施 (一)规范管理费用核

21、算。 对现行管理费用核算内容进行规范，应遵循因果关系和级次限制原则。在管理费用中要按照员工的工资作为计算基数进行核算的附加费用，要坚持有原因必有结果的因果关系，按照员工福利费的分配计算方法做相关费用的提取及分配;参照事情重要性原则，在实际核算中费率比较低的在具体管理费用计算，在实际核算中管理费用费率比较高的按照因果关系进行计算，把这两者进行区分，更有利于管理费用的核算。比如在对企业房产税收、技术开发费用、开办费用、财产保险费用等等，要按照发生动因进行相关费用计算，如该计入管理费用的纳入“管理费用”，该计入制造费用的纳入“制造费用”。 (二)实行决策的科学化、民主化。 建立监督机制和营造低碳办公

22、环境企业领导决策的失误对行政管理费用的多少决定着关键作用： 第一，行政决策失误会给社会造成不可估量的损失，加大行政管理费用。 第二，为纠正行政决策失误，需要花费很大力气，需要投入企业大量的人力、物力和财力。 第三，错误的行政决策也是要耗费资源的。怎样才能减少行政决策失误?惟一的途径就是实行企业重大问题决策的科学化、民主化，广泛听取来自各方面的不同意见，让广大企业职工参与企业重大问题讨论、参与决策，并有权对政策的制订、执行进行全面的监督。同时，要建立一套有法可依、有章可循的监督机制，以权力的多元化防止权力的滥用，避免决策的主观性、随意性，使决策失误降低至最低程度，减少不必要的费用支出。 另外，企

23、业办公环境浪费现象也十分严重。比如：几十上百瓦的白炽灯同时开好几个;饮水机24小时运作;打开水龙头哗哗一放就是好几分钟;电脑长期处于待机状态;空调温度开的过高;办公室不关灯等现象造成了严重的浪费，使得企业管理费用不断增加。因此，对于企业而言，要提倡低碳办公化环境，从小做起，从我做起，杜绝以上种种情况的发生，为企业节省每一分钱。 (四)优化职工人才结构，加强专业人员的培养。 由于我国大多数企业制定的一些指标不尽合理，且缺乏严格的奖惩制度，使得员工从事管理费用控制工作的积极性减弱。加上一些企业对人才的分配不合理，使得员工对工作失去了乐趣和信心，导致企业人员流失问题严重。针对这一现象，企业应加强对专业人员的培养，使专业人才散发独特的光芒，人尽其才，为企业做出巨大贡献。同时，应从根本上解决企业的人才短缺难题，使企业能真正获得人才、用好人才、留住人才。 (六)树立企业控制管理费用的整体观念。 在市场经济环境下，企业应立足于宏观与微观环境，建立并逐步完善管理费用控制体系，将企业的管理费用控制工作视为一项系统工程。强调整体与全局，对企业管理费用的对象、内容、方法进行全方位的分析研究。然后根据成本决策的具体内容，编制管理费用控制计划，作为控制管理费用的依据。组织管理费用核算工作，加强管理费用审核监督，建立健全管理费用核算制度，提高企业管理费用控制水平。