变速箱审评报告doc.docx

1、变速箱审评报告doc北京市东城区朝阳门北大街8号富华大厦C座12层联系电话: +86(010)65542288telephone：+86(010)65542288ShineWingcertified public accountants12th Floor, Block C, Fu Hua MansionNo.8, Chao Yang Men Bei Da Jie,Dong Cheng District,Beijing, 100027, P.R.China传真: +86(010)6554 1612facsimile: +86(010)6554 1612贵方函件编号 your reference

2、本所函件编号 our reference东风汽车变速箱有限公司资产审评报告东风汽车有限公司零部件事业部：我们接受委托，对东风汽车变速箱有限公司2002年6月30日的资产负债表、2002年1至6月份的利润及利润分配表进行审评。该项审评的目的旨在核实东风汽车变速箱有限公司资产状况及质量、2002年1至6月利润完成及构成，并对其进行分析评价。东风汽车变速箱有限公司的责任是保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整；我们的责任是对其2002年6月30日会计报表中反映的资产状况及质量、盈亏能力及构成进行审评，并根据审评情况出具审评报告。我们实施的审评工作是参照中国注册会计师独立审计准则相关规定

3、进行的。我们进行审评的方法主要包括：了解审评范围内公司产生会计报表的会计核算系统、查阅公司章程、会议纪要和重要合同、协议等相关资料、实地察看生产经营场所及主要生产设备和设施、分析性复核会计报表及其审计报告、询问公司相关经办或知情人员、抽查相关会计记录及其他我们认为必要的审评程序。必须指明的是，该项审评工作并非按国家法律、法规规定程序进行的清产核资和会计报表审计，因而不能提供审计保证，以及发表独立审计意见。我们的审评报告仅供东风汽车有限公司零部件事业部对东风汽车变速箱有限公司的评价提供参考，不得作为其他任何目的加以引用或使用。本报告的正文包括以下内容：一、前言二、审评总括情况及结论三、具体审评项

4、目四、收入成本构成及盈利能力分析五、其他重要事项信永中和会计师事务所有限责任公司二二年七月二十五日一、前言（一）项目目标描述本次审评工作的目的在于核实东风汽车变速箱有限公司（以下简称“变速箱公司”）2002年6月30日的资产状况及质量、盈利能力及构成。（二）工作程序和方法1、我们对审评范围内单位资产状况及质量、盈亏能力及构成进行分析评价主要采取在2001年年审基础上查阅2002年1至6月份的重要档案资料、分析性复核会计数据、询问相关经办或知情人员、抽查相关会计记录等方法，同时体现重要性的原则。2、为了更加准确地反映资产质量，我们参照财政部对企业会计报表披露的要求及工业企业会计制度的有关规定，并

5、根据谨慎性原则要求，对可能发生损失的各项资产做不良资产确认。具体情况如下：（1）货币资金：按未达账项的性质确认不良资产。确认条件：导致货币资金账面余额大于银行对账单余额的长期未达账项。（2）应收款项（包括应收账款、其他应收款、预收账款）按其账龄及可收回性确认不良资产。确认条件：账龄在3年以上，难以收回或收回可能性不大的应收款项。（3）存货按库龄及实物状况确认不良资产。确认条件：库龄在1年以上、无法使用或不能正常投入生产经营的存货。（4）长期投资按被投资单位的经营状况确认不良资产。确认条件：不能正常运营的投资项目。（5）固定资产按实物状况确认不良资产。确认条件：不能正常使用或无法使用的固定资产。

6、（6）在建工程按实物状况确认不良资产。确认条件：长期未完工或已不可能完工转固的在建工程。3、实物资产的重估价值虽然能更准确地反映资产质量，但价值的重估是专业评估机构的专业工作，不属于我们本次审评工作的内容和范围。因此，各项财产仍采用实际成本计量，对确认的不良资产进行提示，未对资产的账面价值进行任何调整。（三）本报告资料来源本报告资料来源于审评范围内单位提供的会计档案及其他与审评工作相关的资料、审评范围内单位相关人员的专业判断。（四）会计责任和审评责任审评范围内单位的会计责任是保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整；我们审评责任是对变速箱公司2002年6月30日会计报表中反映的资产

7、状况及质量、盈亏能力及构成进行审评，并根据审评情况出具审评报告。我们实施的审评工作是参照中国注册会计师独立审计准则相关规定进行的。（五）基本前提我们的审评工作并非执行审计程序，因而不能提供审计保证，以及发表独立审计意见。同时，我们的调查结果有赖于以下基本前提：1、本次审评是建立在对审评范围内单位会计系统及内部控制系统依赖的前提下。2、本次审评依赖于审评范围内单位提供的会计及其他相关资料的基础之上，并假定这些资料真实、完整、准确及有效。（六）如何使用本报告我们的审评报告仅供东风汽车有限公司零部件事业部对变速箱公司的评价提供参考，不得作为其他任何目的加以引用或使用。二、审评总括情况及结论（一）变速

8、箱公司概况变速箱公司于1997年在十堰市成立，并取得了4203011001286号企业法人营业执照。注册资本为人民币152,350,000.00元。其中:股东名称投资比例投资金额东风汽车公司80.79%123,080,000.00东风实业开发公司19.21%29,271,867.902001年6月5日本公司第一届五次董事会会议纪要和修改后的协议、合同、章程 的规定，申请增加注册资本39,705,298.31元。东风汽车公司债转股后，将其欠东风汽车公司的长期借款39,705,298.31元转作投资。经以上变更后，公司的注册资本为人民币192,057,166.21元，其中： 股东名称 投资比例 投

9、资金额东风汽车有限公司84.76%162,785,298.31东风实业开发公司15.24%29,271,867.90注册地址： 湖北省十堰市新疆路2号法定代表人：沈立公司主要从事：汽车变速箱、分力箱、取力箱总成扩其零部件，以及设备，工装件开发、设计、制造、销售，汽车运输，商品车运送（分支机构经营）。（二）审评概况及结论1、资产质量审评1）审评概况截至2002年6月30日变速箱公司资产总额38,614万元，在审评过程中我们按照财政部关于不良资产的确认标准对资产的质量进行了审评，认定不良资产288万元，不良资产率0.75%。不良资产按照审评项目分类：应收账款113万元，占不良资产的39.24%；存

10、货33万元，占11.46%；其他应收款142万元，占49.30%。2）审评结论通过审评我们认为，变速箱公司的不良资产比率较低，根据我们对变速箱公司的审评情况分析，公司近几年来不断采取措施消化和控制不良资产的产生：逐步对固定资产进行清理，对可确定闲置不用或已失去使用价值的资产做拍卖或报废等处理，处理过程认真负责，减少了资产的进一步损失；通过建立完善内部控制制度，尽可能的遏制不良资产产生的根源。另外，在审评过程中受一些特殊因素的影响，对部分资产的质量无法进行判断，这部分无法判断资产的总额要远远大于可确定的不良资产，应引起公司的高度重视，有可能在以后的会计期间给公司资产造成较大的影响，其主要表现在：

11、 部分固定资产成新率较低，精度不准，难以量化其对资产质量和经济效益造成的影响；长期投资尚未完全清算，难以确定其真实的损失金额；由于记账不规范导致存货明细项目出现红字，但对其进行更正并非简单将红字调整即可，如果规范记账存货明细项目的确切金额难以测算。除以上对不良资产进行确认外，我们在审评过程中认为存在以下问题直接和间接导致了变速箱公司不良资产的产生或影响了变速箱公司资产质量及利用率，需要公司进行关注并不断改进完善： 资金的组织与调控已势在必行。变速箱公司的资金从整体考虑较为充裕，但在资金利用的有效性方面存在一定的欠缺。在外部货币资金已有可能闲置的情况下借入利率较高的东风汽车公司内部借款，增加了资

12、金使用成本，故如何将资金灵活的组织调控，加大资金利用率，降低资金使用成本是变速箱公司急需解决的问题；应收账款方面，在2002年1至6月份，应收账款增长较快，尤其是账龄在一年内的应收款项，同期销售收入亦有较大增长，说明公司部分收入是以赊销方式进行。公司应考虑解决应收账款与销售收入同步增长的问题，虽然在会计处理及报表分析方面没有异常情况，但存在产生新的坏账的潜在风险；公司整体贷款仍然偏高，截至2002年6月30日贷款总额9800余万元，利息支出328万元，负担仍然很大。长期投资的效益不理想，投资损失的风险仍然较大。公司对轻型变速箱公司的投资至审评现场结束日尚未进行明确处理，轻型变速箱的投资项目从整

13、体上没有达到预期目的，未给变速箱公司带来相应的经济效益。由于投入的技术设备等具有较强的时效性，处理越晚造成损失将会越大。公司于1997年6月改制成立为子公司，但是没有直接向银行贷款的权利，因此融资困难，无法进行大规模的技术改造。由于“七五”、“八五”期间没有进行技术改造，使得现生产的设备老化，精度走失，加工质量难以保证，影响产品在市场上的竞争能力。对固定资产进行更新改造将会有较大的资金投入，在今后会给公司造成一定的负担。此外，公司目前执行工业企业会计制度，尚未执行企业会计制度，通过审评了解后我们认为公司实行新企业会计制度后，将首先面临如下问题（这些问题在执行工业企业会计制度时以隐性形式存在，待

14、执行新的企业会计制度后将在会计报表中显现出来）：资产额因减值准备的计提出现巨额减少，将造成公司的资产及所有者权益出现较大幅度的缩水。2、收入、利润的构成及盈利能力分析1）收入、利润的构成分析变速箱公司2002年1至6月份实现利润总额1,408万元，构成利润总额的主要内容包括：实现营业利润1,395万元，占利润总额的99.08%；营业外收支净额13万元，占利润总额0.92%。2002年1至6月份利润总额较上年同期增加994万元，增长240.10%，主要因主营业务收入增长所致，且主营业务收入的增长无论从绝对额还是相对比例均高于主营业务成本的增长，其中绝对额同比主营业务收入增长5,168万元，主营业

15、务成本增长3,615万元；相对比率同比主营业务收入增长23%，主营业务成本增长18%，由此可见，变速箱公司的利润增长是良性的、实质性的，体现出了一定的规模效益，2）盈利能力分析与2001年同期相比较，2002年1至6月份变速箱公司盈利能力指标如下：收入利润率指标2001年2002年差异毛利率（主营业务收入主营业务成本）主营业务收入）7.67%11.94%4.27%产品销售利润率（主营业务利润/主营业务收入）6.40%9.45%3.05%营业收入利润率(营业利润/（主营业务收入+其他业务利润）) 1.92%5.10%3.18%总收入利润率(利润总额/总收入)1.87%5.17%3.30%销售净利

16、润率(净利润/主营业务收入)1.22%3.46%2.24%成本利润率指标2001年2002年差异销售成本利润率（产品销售利润/产品销售成本）8.31%13.55%5.24%营业成本费用利润率(营业利润/（产品销售成本+期间费用） )1.99%5.42%3.43%全部成本费用利润率（利润总额/（营业成本费用总额+营业外支出）1.91%5.43%3.52%成本费用净利润率（净利润/（营业成本费用总额+营业外支出）1.24%3.64%2.40%从以上各项指标可以看出，受产品限制变速箱公司的毛利率一般，获得大额利润的空间较小，对于变速箱公司而言，要取得持续稳定的发展必须不断的开发新产品，降低成本费用。

17、将2002年1至6月份各项指标与2001年同期进行比较，变速箱公司在各项指标上均有较为显著的改善，整体盈利能力有了很大的提高，其影响因素主要有以下方面：随着东风汽车公司的市场旺销，内销数额增加；市场开发力度加大，使外销产品比例扩大，16月份外销比例达到55%，收入结构发生变化；管理力度不断加强，使成本费用得到了很好的控制。4）审评结论变速箱公司2002年1至6月份实现利润总额1,408万元，实现了较大飞跃。主观上可见变速箱公司洞悉了市场变动及时调整产品结构，取得了一定成效，也是变速箱公司在做好东风汽车公司内配产品的前提下，大力开发外部市场，将自销这块蛋糕做大的结果， 客观上，由于东风汽车有限公

18、司受益于国家宏观调控政策，产品能够紧跟市场发展，销路较好，做为东风汽车有限公司配套环节之一的变速箱公司也被东风汽车有限公司总体形势所带动，在效益方面有所提高。在肯定变速箱公司在经营成果方面的成绩之余也要看到，在收入成本费用方面公司还存在以下问题会直接影响利润的真实性、可靠性，甚至可能对公司制订经营目标、考核政策等方面造成一定程度的影响：公司对买方已付款，但库房缺货或尚未生产暂时以欠条抵货的业务也确认产品销售收入，并结转产品销售成本。产品未发出或未生产，其所有权上的主要风险和报酬并未转移给买方，相关的成本也不能可靠地计量，将其确认收入不符合企业会计准则规定，也不符合配比原则。月末只在各种完工产品

19、间分配当月发生的工资、辅料、制造费用等，而不在完工产品与在产品间分配，这样计算出来的完工产品实际成本不准确，不能真实反映各种产品的成本构成，相应的也会造成产品销售成本的不准确。产成品仓库中的产品全部为计划成本核算，其与实际生产成本的差异是一个累积数，由不同时期生产的不同产品累积而成，差异并不在期末分配到具体产品，每期结转销售成本均将成本差异按移动加权平均计算。如此结转的销售成本不能还原为实际成本，不能反映已销售产品的实际消耗。公司在固定资产会计核算上存在调拨来的固定资产和自行购入的固定资入账不及时的问题，甚至有些资产已经报废，但一直未记入固定资产账内。折旧计提的不准确会直接影响成本费用的真实性

20、。生产中部分工序领用料时不核算具体数量（如生产部扩散件库将BC类零件发给装配分厂），这样产品成本的计算不很准确，也不利于存货管理。 销售收入的增长会导致销售费用的增长，但是16月的销售费用比同期增加316万元，大大高于销售收入的增长比例，应引起各方的关注。三、具体审评项目（一） 货币资金1、外部资金：截止2002年6月30日，变速箱公司货币资金账面余额为44,711,684.94元，银行存款设有四个收支户和两个承兑保证金户共六个账户。公司资金主要来源于经营的收入和长短期借款，外部现金的增加主要源于自销收入增加和对应收账款实行了严格的管理。货币资金比上年末增加了20,337,613.67元，增加

21、了83%。增加的主要的原因：销售中外销比例比上年增加，使收到的现金及外部银行存款增加，从绝对额来看，公司的货币资金相对较多，有可能形成闲置资金，降低了资金的利用率。同时另一方面企业存在内部借款，需承担借款利息。变速箱公司2002年6月30日有3个账户存在未达账项，其中银行已收企业未收3,151,500.60元、企业已收银行未收20,400.00元、银行已付企业已付20,973.05元、企业已付银行未付146,134.10元。2、内部资金内部现金本期的增加主要源于筹资所得。据了解，内销产品在资金结算方面主要以内部银行存款结算。公司本期筹措资金全部为内部借款，共借入内部短期借款7900万元人民币，

22、内部长期借款19,854,051.12元人民币。内部短期借款除经营运作需要外，有300万元实际上是以借还贷，以避免发生过期不还的惩罚性支出。公司外部资金存在闲置的可能，但公司还是借入了大额的内部资金，提高了资金使用成本。（二）应收票据截止2002年6月30日，应收票据账面余额为24,194,798.00元，全部为一年以内的应收票据，不可收回的风险很小。（三）应收账款截止2002年6月30日应收账款余额为40,943,595.13元，其中内部银行存款为16,237,683.23元（对内部资金的说明在（一）货币资金中反映）。账龄情况如下(不包括内部银行存款):账龄金额比例1年以内19,731,80

23、9.2079.08%1-2年3,970,544.1115.91%2-3年118,964.380.48%3年以上1,130,833.024.53%合计24,952,150.71根据账龄分析，两年以上的应收账款共计1,249,797.40元。其中80多万元为有限公司成立以前形成的，时间较长，有限公司成立以后形成的有40多万元。2002年上半年，公司对应收账款进行清收，对无支付能力的客户实行以物抵债，至2002年6月30日已收到抵债的实物约100多万元，因双方未达成一致意见，也未取得相应的发票，故公司对此项交易未作账务处理，这影响了其账务状况的真实反映。主要债务单位如下：欠款单位金额备注安徽江淮汽车

24、底盘股份有限公司2,408,431.14一年以内东风汽车股份有限公司1,406,134.01一年以内十堰盛昌达物资有限公司1,306,454.83一年以内东风柳州汽车有限公司1,315,425.71一年以内十堰忠君汽车贸易有限公司1,106,882.69一年以内郑州宇通客车股份有限公司940,499.96一年以内扬州新城东风贸联公司926,565.24一年以内合计9,410,393.58坏账准备按年末余额的千分之五计提，符合工业企业会计制度的要求。 本年度为开拓市场，扩大外销，由于外销收入的增加，导致应收账款增加。剔除内部银行存款比期初上升1354万元外，应收账款比期初上升1043万元。截止本

25、报告日，本所发出的询证函均未收回，其中的未定因素可能对公司的财务状况有一定的影响。（四）其他应收款 截止2002年6月30日其他应收款余额为4,375,492.56元。主要核算变速箱公司与东风汽车有限公司内部之间的临时结算款、内部职工借款、出差借支的备用金借款。账龄情况如下：账龄金额比例1年以内2,628,450.2960.07%12年147,410.193.37%23年1,320,588.0030.18%三年以上279,034.086.38%合 计4,375,492.56从上表可以看出，账龄一年以上的其他应收款金额1,747,032.27元 ，占总额比例为39.93%，且主要为应收轻型变速箱

26、公司款项，不可收回性很大，存在较大的坏账风险。（五）预付账款截止2002年6月30日预付账款余额为13,265,573.77元。账龄情况如下：账龄金额比 例1年以内13,134,337.7099.01%12年131,236.070.99% 合计13,265,573.77 经审核，主要为购买设备和原材料预付的款项。（六）存货截止2002年6月30日存货余额为32,070,530.63元。存货构成如下：项 目2001.12.31比例2002.6.30比例原材料及主要材料1,872,955.364%1,321,494.154%外购半成品4,297,349.579%-8,810,778.73-27%库

27、存商品3,299,327.688%2,865,376.419%在产品3,006,062.627%2,770,539.129%产成品18,377,800.6143%19,905,922.2462%委托加工材料3,641,402.208%3,672,530.0411%修理用备件4,358,809.4110%4,321,565.8013%低值易耗品4,890,177.5911%5,966,414.2019%其他34,375.9957,467.40合计43,778,261.03 32,070,530.63 存货项目占总资产的8.3%,比期初减少1170.8万元,减少的主要原因1 生产成本差异和产品成本

28、差异较期初下降759.6万元;2 已耗用但未办理入库手续,导致库存出现负数的为114.7万元;剩余296.5万元是属于库存的减少。在截至6月30日的余额中，外购半成品期末余额为-8,810,778.73元，经抽盘，实际有库存，且库存量较大，但账面反映是负数，存在账实不符的情况。主要是由于外购半成品是从东风公司或其他指定点采购，与东风汽车有限公司的结算是一年一次，有时是东风汽车有限公司先送货后结算，没有发票，还有部分货物因为发票有问题，没有暂估入账，造成账实不符。存货中油桶的账面价值为34万元，但仓库中实际只有400多个油桶，价值不到1万元，预计将形成损失33万元。由于我们的审评是在年中进行，因

29、此未对全部库存进行盘点。（七）长期投资截止2002年6月30日，长期投资账面余额为30,705,020.08元，为对其控股子公司东风汽车轻型变速箱有限公司的股权投资。根据东风汽车轻型变速箱有限公司章程规定,注册资本5228万元，变速箱公司投资3921万元，占75%；十堰市传动器厂投资1307万元，占25%。而未经审计的资产负债表实收资本为4172万元，与注册资本的相差1056万元，据公司称，股东双方投资均未到位，公司登记时未进行验资，变速箱有限公司2002年6月30日资产负债表账面长期投资金额为3070万元，占轻型变速箱公司实收资本的73.60%。由于该子公司配套产品市场发生重大变化，导致该子

30、公司自成立以来一直未有正式投产，未来也无再持续发展的可能，公司未将其纳入会计报表的合并范围，也未采用权益法进行核算。据了解，东风汽车变速箱有限公司已向东风汽车有限公司零部件事业部提交了关于东风汽车变速箱有限公司和东风汽车轻型变速箱有限公司进行资产重组的报告，报告建议：对两公司的资产进行重组，取消轻型变速箱公司法人资格，将其资产合并到变速箱公司，将变速箱公司的股东由现在两人增加到三人，至审评日止尚未得到批复。本期长期投资从账面数而言，与往年度相比，没有什么变化。但我们不能据此认为投资虽没有取得很好的业绩，可也没有损失。因为从轻型变速箱有限公司的产品市场看，它的产品过去和现在没有具备占有市场的能力，未来也几乎不可能具有这种能力。综合考虑到该子公司准备于2002年并入变速箱有限公司，使该子公司成立以来大量的专有设备投资和产品前期开发投资、公司近几年的开办费投资，使该项投资存在大量潜亏因素。