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1、从业会计基础必背考点从业资格考试会计基础复习大纲第一部分必背考点第一章 总 论1、会计起源于人类的早期生产实践。2、传统的会计划分为财务会计和管理会计。主要对外的财务会计，主要对内的管理会计3、会计是以货币为主要计量单位，反映监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的本质是一种管理活动。4、货币并不是唯一的计量单位，还有实物量度与劳动量度5、财务会计的工作目标是通过编制财务报告借以反映企业的财务状况、经营成果 和现金流量。6、会计的职能是指会计所具有的功能。会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计的其他职能有会计预测、会计控制、会计决策、会计评价。7、会计核算是会计的首要职能，会计核算的

2、基本特点包括：第一，以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动；第二，会计核算具有完整性、连续性和系统性。8、会计核算的四个环节是：确认计量记录报告。9、会计核算的具体方法有：设置会计科目和帐户复式记帐填制和审核会计凭证登记帐簿成本计算财产清查编制会计报表。其中填制和审核会计凭证是起始环节，登记帐簿是中心环节，编制会计报表是最终环节10、会计监督职能是指在会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行的审查。11、会计监督的其特点是：第一，主要通过价值指标来进行；第二，对企业的经济活动的全过程进行监督，包括：事后监督，事中监督及事前 监督；第三，会计监督的依据包括合法性及合

3、理性两个方面。12、会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的保证13、会计对象就是会计核算监督的具体内容，也叫资金运动，也叫用货币表示的经济活动14、资金运动包括：资金投入：所有者投入和债权人投入资金的循环与周转（包括供应过程、生产过程、销售过程），购材料、提折旧、发工资、销售等等资金退出：偿还负债、上缴税金、向投资者分配利润15、会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理； 预算、方案、计划合同不属于会计核算的具体内容16、款项包括现金、银行存款、其他货币资金，其他货币资金包括

4、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金、外埠存款、存出投资款。17、有价证券包括股票、基金、债券，款项和有价证券是流动性最强的资产。18、财物包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、固定资产。19、债权包括应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据，债务包括借款、其他应付款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、长期借款、应付债券、长期应付款。20、资本是指投入资本，包括实收资本、资本公积（资本公积中的资本溢价、股本溢价）21、支出是指企业正常经营活动以内、以外的支出，成本是对象化了的费用。22、财务成果是指经营活动的结果包括盈利或亏损，具体是指利润的计算、所得税的计算

5、、利润的分配或亏损的弥补。23、会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理假设。会计假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 24、会计主体是指确认、计量和报告的空间范围。是从空间上限定了会计核算的对象范围。25、会计主体与法律主体并非对等的概念。一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人。26、持续经营是指会计主体在可预见的未来会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会破产也不会大规模削减业务。持续经营只是一个假定，因为任何企业在经营中都存在破产、清算等不能持续经营的可能性或风险。27、会计分期是指将一个会计主体持续经营的生

6、产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度、月度。半年度、季度和月度均称为会计中期。28、货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、核算会计主体的财务状况和经营成果。29、在我国会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可以选择某种外币作为记帐的本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。 30、企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制的含义是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入 和费用；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，

7、也不应当作为当期的收入 和费用。31、对会计信息质量的要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。请注意：实质重于形势原则的举例(融资租入)。谨慎性原则要求：不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备；还要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不得高估资产或收益、低估负债或费用。如果企业任意设置各种秘密准备，就属于滥用谨慎性，将被作为重大会计差错进行处理。第二章 会计科目和账户1、会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润；2、资产，是指过去的交易或者事项形成的、并由企业 拥有或控制 的、预期会给企业带来经济

8、利益的资源。其特点有：过去的交易或者事项形成的；由企业 拥有或控制的）；预期会给企业带来经济利益的。3、负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。其特点：由于过去的交易或事项而承担的现实义务。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；能够用货币确切计量或合理估计的经济责任,一般有确切的受款人和偿付期限。4、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的剩余权益，其金额为资产减负债后的余额。资产减负债的余额为净资产。 5、所有者权益按构成不同可以分为：实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。盈余公积和未分配利润又称为留存收益。6、但必须注意，所有者权益与企业特定的具体

9、的资产无直接关系，它并不与企业任何具体的 对应关系。7、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入。收入按其性质不同，可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。按企业经营业务的主次分为主营业务收入收入和其他业务收入收入。 收入是从企业日常活动中形成的，而不是从偶发的交易或事项产生，它表现为资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之，最终会导致所有者权益的增加。但并非资产的增加或负债的减少而引起的所有者权益的增加都是企业的收入。（注意P35的例:投资）。 8、费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无

10、关的经济利益的流出。费用按其经济用途不同，可以分为生产成本和期间费用。产品的制造成本包括：直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括销售费用、管理和财务费用。9、费用表现为：企业资产的减少或负债的增加。最终会导致企业所有者权益减少。但并非所有资产的减少或负债的增加而引起的所有者权益减少都意味着企业发生了了费用。（P36的举例:抽回投资）。费用与成本的区别：费用是资产的耗费,它与一定的会计期间相联系,而与生产哪一种产品无关;成本与一定种类和数量的产品相联系.而不论发生在哪个会计期间.10、利润的实现表现为所有者权益的增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。营业利润=营业收入营业成本营业税金及

11、附加销售费用、管理费用、财务费用资产减值损失公允价值变动损失(减收益)投资损失(减收益)。营业外收入包括：固定资产盘盈,处置固定资产净收益,罚没利得；营业外支出包括：固定资产盘亏,处置非流动资产净损失,罚款支出,捐赠支出,非常损失。11、会计计量主要由计量 单位计量 属性两个方面构成。会计计量属性主要包括历史成本；重置成本；可变现净值；现值；公允价值。12、盘盈固定资产采用重置成本、购置固定资产采用历史成本、存货计价采用可变现净值、交易性金融资产采用公允价值。13、收入的表现形式：收入一般表现为资产的增加或负债 的减少；费用一般表现为资产的减少或负债的增加。14、利润的表现形式：一方面表现为资

12、产的净增加或负债的净减少，另一方面表现为所有者权益的增加；亏损的发生，一方面表现为资产的减少或负债 的净增加，另一方面表现为所有者权益的减少。15、会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。 16、会计科目按提供和核算指标的详细程度分类，可以分为总分类科目和明细分类科目。按反映经济内容的性质即按其反映的会计要素不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。 17、总分类科目和明细分类科目之间的关系是：明细科目对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体会计信息的科目，它是反映会计要素具体内容的会计科目。总分类科目由财政部 统一制定，而明细科目除会计制度规定

13、的以外，企业可以根据经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。18、在会计科目表中，每个会计科目都有确定的号码，会计科目的第一位数代表会计要素的类别。19、设置会计科目的原则是：合法性原则；相关性原则和实用性原则。 20、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反应会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户以会计科目作为它的名称，同时账户又具有一定的格式(即结构)，而会计科目没有格式 。21、账户按提供指标的详细程度不同分类，可以分为：总分类账户和明细分类 账户两类；按经济内容分类，可以分为：资产类账户、负债类 账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。 22、账户的基本结

14、构具体包括帐户名称、记录经济业务的日期、所依据记帐凭证编号、经济业务的摘要 、增减金额、余额。23、账户的那一方纪录增加，那一方记录减少，则取决于帐户的性质和经济业务的类型。24、在借贷记账法下账户的基本结构，通常分为左右两方，左方为借 方，右方为贷方。25、账户应具备的内容有：帐户的名称即会计科目，日期和摘要，增加方和 减少方的金额及余额，凭证号数。16、通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额额和 期末余额四个会计核算指标。四个金额之间的关系式是：期初余额 +本期增加发生额本期减少发生额=期末余额。称为四个金额要素。 13、账户与会计科目之间的关系是：联系及区别：

15、联系:两者都是对会计要素具体内容进行的分类,一个是项目,名称,一个是载体,方法,两者反映的内容是一致的,性质相同.没有会计科目,会计帐户便失去了设置的依据,没有会计帐户,就无法发挥会计科目的作用.区别:会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及的项目,但并不能对其加以记录,即没有结构和格式,而会计帐户是用来记录经济业务发生变化及结果的载体,因此,是有结构和格式的. 第三章 复式记账法1、企业千变化的经济业务归纳起来有以下几种类型：某个会计要素内部两个项目一增一减(取钱)，会计等式保持恒等；会计等式左右两边的两个要素项目同时增加(贷款)，会计等式保持恒等；会计等式左右两边的两个要素项目同时减少(还贷

16、)，会计等式保持恒等；会计等式右边的两个要素项目一增一减(借款转投资)，会计等式保持恒等（注意每一种都要会举例）。2、会计等最基本的会计等式为：“资产=负债+所有者权益”。它实际上反映了企业资金的相对静止状态，故也称为静态会计等式。它是会计的最基本等式，也是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。会计的第二等式是：“收入费用=利润” 它实际上反映了企业资金的绝对运动状态，故也称为动态会计等式3、记账方法按记账的方式不同，一般分为单式记账法和复式记账法。复式记账法是指对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上帐户中进行记录的记账方法。复式记账法与单式记账法相比其

17、特点是： 对于发生的每一项经济业务,都要在两个或两个以上帐户中相互联系的进行分类纪录 ；记录结果进行试算平衡以检查 账户记录的正确性。4、世界上各国广泛使用的记账方法是复式记账法，我国于1993年7月1日起，所有企业统一采用借贷记账法。5、借贷记账法起源于13世纪的意大利。6、借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。7、资产类账户的结构：资产的增加记录在账户的借方，资产的减少记录在账户的贷方，账户的余额在借 方。借方期末余额=借方期初余额 +借方本期发生额贷方本期发生额 8、负债类账户的结构：负债的增加记录在账户的贷方，负债的减少记录在账户的借方，余额在贷方。贷方期末余额=贷

18、方期初余额+贷方本期发生额借方本期发生额 9、所有者权益类账户的结构与负债类账户的结构相同。10、收入类账户结构：收入的增加记录在账户的贷方，收入的减少记录在账户的借方，期末无余额。11、费用类账户结构：费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方，期末无余额12、收入类账户、费用类账户期末通常没有余额，称为虚账户。13、借贷记账法的记账为：有借必有贷，借贷必相等。14、试算平衡是指根据会计基本等式的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查会计科目记录是否相符 的过程，其方法包括发生额试算平衡 法和 余额试算平衡 法两种（注意那三个公式能出选择题）。15、如果所有账户在一定期间内借、贷

19、方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结帐有错误；而如果两者都平衡，则说明记账和结帐可能正确。但不能就此断定记账肯定没有错误因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。如：记账时重记或漏记经济业务、相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等。 16、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷帐户及其金额的记录。每一笔分录应包括的内容：帐户的名称，即会计科目；记账方向的符号，即借方或贷方；记录的金额。17、会计分录的书写格式：先借后贷，即借方在前，贷方在后；左右错开；在一借多贷或一贷多借和多贷多借的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应

20、对齐。18、会计分录分为简单分录和复合分录。19、简单分录是指只涉及一个账户的借方 和另一个帐户贷方的分录，即一借一贷的会计分录。20、复合分录指由两个以上对应帐户所组成的会计分录，即一借多贷,一贷多借或多借多贷的分录。21、复合分录是由简单分录合并而成的。但不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录。22、当一笔经济业务发生后，需要从那四个方面分析编制会计分录：它涉及到那些会计要素涉及到那些 帐户；设计的账户是增加还是减少； 确定应借应贷帐户是否正确。23、存在应借应贷关系的会计科目叫对应科目。24、平行登记是指对所发生的每一项经济业务事项都要以会计凭证为 依据，一方面记入有关

21、总分类帐户账户；另一方面记入有关总分类帐户所属的明细分类帐户。总帐户与明细帐户平行登记要求做到：凭证相同；方向一致；期间相同；金额相等。25、有关账户之间的应 关系叫作账户的对应关系，发生 关系的账户称为对应账户。26、平行登记结果使总账与其所属明细账之间在数量上存在着的钩稽关系是：总账户的期初余额=所属明细帐户期初余额合计；总账户的本期发生额= 所属明细帐户本期发生额合计；总账户的期末余额=所属明细帐户本期期末余额合计。第四章 主要经济业务核算举例一、现金1、 现金的使用范围主要有 (1)职工工资、各种工资性津贴；(2)个人的劳务报酬；(3)颁发给个人的各项奖金；(4)各种劳保、福利费用以及

22、其他国家规定的对个人的其他库存现金的支出（如退休金等），(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出.2、 库存现金限额，由开户银行核定，依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，交通不便的企业可以适当放宽，但最高不超过15天的开支量。 3、企业现金收入应当当日送存银行。企业不得从本企业的现金收入中直接支付，这是坐支库存现金。 4、企业从银行提取现金，应当写明用途,由企业会计部门负责人签字盖章。 5、现金管理内部控制的基本内容是：(1)钱账分管制度；(2)开支审批制度；(3)

23、库存现金日清月结制度；(4)库存现金保管制度。 6、限额内的库存现金，当日核对清楚后，一律放入保险柜,不得放在办公桌过夜；单位的库存现金，不准以个人名义存入银行。 7、备用金的管理可以采用非定额管理和定额管理两种方式。（定额备用金、非定额备用金的概念）定额备用金：对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，使用后、在报销时按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额。非定额备用金：根据企业内部部门或个人的实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。8、现金收入的核算以库存

24、现金收入原始凭证为依据。（出纳收付现金的依据是：记账凭证）9、常见的现金支出原始凭证包括：(1)借据，(2)工资结算单，(3)报销单（支出凭证），(4)差旅费报销单，(5)领款收据。 10、现金的序时核算就是现金的明细核算，“企业的现金日记账”由出纳人员逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并同库存现金数核对，月末与库存现金总账核对。现金日记账必须是定本式账，一般采用三栏式账页。 11、现金短缺或溢余，当记入 “待处理财产损益”科目核算。 12、现金短缺中，应由责任人赔偿的部分，记入“其他应收款应收库存现金短缺款（*）”或“其他应收款应收保险公司赔款”科目，扣除责任人赔偿部分后的金额记入“管理费用

25、现金短缺”现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款应付现金溢余”科目，其余的记入“营业外收入现金溢余”科目。二、 银行存款的核算 1、银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。办理银行存款的收付业务，必须按规定取的各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。 2、银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、和临时存款账户。 3、基本存款账户是企业办理日常转帐结算和库存现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户。企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取，应通过基本账户办理。4、一般存款账户是企业因借款或其他结算需要。在基本存款帐户开户银行以外的银行营

26、业机构开立的结算账户，该账户办理库存现金缴存，但不得办理库存现金支取。5、专用存款账户是用于办理各项专用资金的收付。6、临时存款账户是因临时需要并在规定期限内使用的用户开立的结算账户。7、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本账户，不得在多家银行开立基本存款账户。 8、企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度。不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定，在异地开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。 10、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。

27、11、银行汇票是出票银行签发的，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。 12、银行本票是银行签发的，适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。银行本票按其金额是否固定可以分为不定额和定额两种。签发银行本票时根据需要填写金额，并用压数机压印金额；13、商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得6个月。提示付款期自商业汇票到期日起10日内。商业汇票按承对人的不同，可分为商业承兑和银行承兑汇票，商业汇票由银行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行的汇票。其特点是：(1)适用范围_。只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。(2)使用对象相

28、对少。必须同时具备：一是在银行开立帐户；二是具有法人资格；(3)必须经过承兑；(4)未到期的商业汇票可以到银行办理贴现；(5)同城、异地都可以使用，而且没结算起点的限制。14、支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。可以分为转帐和现金支票，现金支票既可以提取库存现金，也可以办理转帐;转账支票只能用于转帐,不能支付库存现金.支票的提示付款期限为10天，在签收支票时内容要齐全，大小写金额要相符，签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；不得签发空头支票；不得出租、出借支票。15、汇兑分为信汇和电汇两种，信汇费用低，速度慢。16、托收承付，是根

29、据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，.办理托收承兑结算的款项，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。因商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统，起点为1000元。承付款项分为验单付款和验货付款两种。17、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，可以分为邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。18、银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应该置“银行存款日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期

30、（一般是每月月末）同银行对帐单核对相符。银行存款日记账必须是订本账。一般采用三栏式账页。19、其他货币资金包括企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。20、采购资金存款不计利息除采购差旅费可以支付少量现今外，一律转帐，采购专户只付不收。三、 存 货1、存货是指企业在经营过程中为出售或耗用而储备的各种物质。具体包括原材料、包装物在产品、半成品、产成品、外购商品。2、常用的存货数量的盘存方法主要有：实地盘存制和永续盘存制两种。3、实地盘存制：是指会计期末通过对存货进行盘点，以确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存活的总金额并

31、到出挤本期已消耗或已销售存货的成本。其优点是：简化了存货的日常核算工作；缺点是：第一，不能随时反映存货收入、发出和结存的动态，不便于管理人员掌握情况；第二，容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；第三，只能到期末盘点时结转耗用或销货成本，而不能随时结转成本。所以实用性较差。适用于那些自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品。4、永续盘存制：（按课堂上总结的）；其优点是：有利于加强对存货的管理；可以随时反映每一存货收入、发出和结存的状态；还可以随时反映存货是否过多或不足，其缺点是：存货明细账登记的工作量较大。5、实地盘存制与永续盘存制都要盘点，但盘点的目的不一样，实地盘存制盘点的目的是倒推计算库存，永续盘存制盘点的目的是为了证实账实相符，只有在永续盘存制下才有可能存在盘盈与盘亏。6、外购存货的实际成本包括购买价款、相关税费、运杂费（运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等）、入库前整理费用（整理中支付的工、费、必要损耗，并减去 价值），购入物资应负担的其他费用。7、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费其他可以归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货的采购成本，也可以先归集，期末进行分摊。对于已销商品的进货费用，计入当期损益；对于未销的商品的进货费用，计入期末存货成本。8、发出存货计价方法的不同，对企业财务状况、盈亏情况