第七章 企业主要经济业务的账务处理 1.docx

1、第七章 企业主要经济业务的账务处理 1第七章企业主要经济业务的账务处理一、筹资业务的会计处理企业筹集资金的渠道主要包括权益筹资和负债筹资。权益筹资是企业投资者投入企业的资本金，属于所有者权益；负债筹资主要指企业从外部借入的资金，如银行借款等。两者性质不同，风险、收益也不相同。筹资业务的会计分录为：1、权益筹资借：银行存款（库存现金）贷：实收资本（股本）资本公积-资本溢价（股本溢价）2、负债筹资借：银行存款、或库存现金贷：短期借款或长期借款计算利息时借：财务费用贷:应付利息支付利息时借：应付利息贷：银行存款偿还本金时，借：短期借款、长期借款贷：银行存款二、产品生产的准备活动生产准备主要是购入原材

2、料、机器设备等，还涉及增值税问题。1、采购原材料（涉及增值税的核算）（1)采购时，购买方除向出售方支付价款外，还需要支付增值税，称为进项税。借：库存商品（原材料等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（库存现金、应付账款等）（2）销售时，销售方除向购买方收取价款外，还需要收入增值税，称为销项税。借：银行存款（库存现金、应收账款等） 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（3)与税务机关解缴税款时，需要计算出本期应交增值税额，计算公式为：本期应交增值税=本期及销项税额合计-本期进项税额。实际缴纳税款时，借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款2、购置固定资产的会计处理借：固

3、定资产（固定资产的成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（库存现金、应付账款等）3、库存现金的核算4、管理费用的核算借：管理费用贷：库存现金（银行存款）5、支付购货定金（预付购货款）的核算（1）预付款项时，借：预付账款贷：银行存款（2)收到物资时 ， 借：库存商品、原材料等应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（3)预付款大于采购物资实际款项，退回差额部分， 借：银行存款贷：预付账款（4)预付款少于采购款需要再次补付时， 借：预付账款贷：银行存款6、材料采购费用的核算，在实际成本法下运用“在途物资”账户核算（1）材料尚未验收入库时借： 在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）

4、贷：银行存款、应付账款等（2）在途材料入库后，借：原材料贷：在途物资三、生产业务的账务处理产品生产过程需要投入材料、人工、以及其他生产费用，构成产品的生产成本，生产成本=直接材料+直接人工+制造费用（间接费用）。1、材料费用的归集与分配，在材料发出领用后，根据材料具体用途分别计入不同的会计账户，如果材料用于产品生产制造过程，构成产品实体的部分，计入“生产成本”；为多种产品制造共同消耗的材料，计入“制造费用”借：生产成本、制造费用 贷：原材料2、职工薪酬的核算-产品生产过程中耗费的人工费用，按照职工的工作性质分别确认，其中直接参与产品制造的人员费用，计入“生产成本”；为产品制造服务其他人员的费用

5、，计入“制造费用”。（1）借：生产成本、制造费用 贷：应付职工薪酬（2）发放时，借：应付职工薪酬贷：银行存款、库存现金（3）制造费用的核算-制造费用属于间接费用，主要用于核算产品生产制造过程中不能直接计入某产品生产成本，而应该由多种产品共同承担的费用（间接费用），包括共同消耗的材料、人工、其他费用等。发生制造费用时，先通过“制造费用”借方进行归集额，然后，在各产品之间按一定标准进行分摊。发生制造费用时，借：制造费用贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等制造费用分配结转计入成本时，借：生产成本（甲、乙）贷：制费费用3、固定资产折旧的核算借：制造费用贷：累计折旧4、库存商品（完工产品）成本

6、的结转借：库存商品贷：生产成本四、销售业务的账务处理1、主营业务收入的处理，反映企业在主营业务活动中取得的收入，如，销售商品、提供劳务等借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（一般纳税人适用）应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)2、结转主营业务成本的处理，核算为取得主营业务收入而发生的成本借：主营业务成本贷：库存商品五、对外投资业务的处理1、成本法核算的长期股权投资的核算（1）投资时，借：长期股权投资贷：银行存款（2）对方宣告分配股利或利润时，借：应收股利贷：投资收益（3）实际收到股利或利润时，借：银行存款贷：应收股利 2、交易性金融资产的核算（1）买入时，

7、借：交易性金融资产（买价）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款 （2）卖出时，借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益六、期间费用的账务处理1、管理费用的处理-反映企业为经营管理发生的各项支出，但不包括生产管理、销售管理过程中发生的支出，具体项目繁多。借：管理费用贷：银行存款、库存现金、应付职工薪酬、累计折旧、原材料等2、销售费用的处理销售费用是企业为销售产品发生的费用支出，主要包括宣传、推广展销、以及销售机构、销售人员、业务招待、差旅费等费用支出 借：销售费用贷：库存现金、银行存款、应付职工薪酬、累计折旧等3、财务费用的处理-核算企业在资金筹集过程中发生的支出，包括资金利息支出、结算过程中支

8、付的手续费等。企业取得的资金使用费收入（利息收入）也在该项目反映（1）发生的利息、手续费等支出借：财务费用贷：银行存款、应付利息等（2）取得利息收入时借：银行存款、应收利息贷：财务费用七、营业外收入与营业外支出的核算：需要注意，营业外收入与营业外支出不存在配比关系。1、营业外收入：企业非日常活动取得的收入，主要包括接受捐赠、政府补助、罚没收入等取得收入时，借：银行存款、库存现金等 贷：营业外收入结转损益时，借：营业外收入 贷：本年利润2、营业外支出：企业非日常活动发生的支出，主要包括捐赠支出、 罚没支出、自然灾害造成的财产损失等发生支出时，借：营业外支出 贷：银行存款等结转损益时，借：本年利润

9、 贷：营业外支出八、利润形成与分配的处理1、本年利润的计算与结转本年利润主营业务成本 主营业务收入 利润分配-未分配润其他业务成本 其他业务收入 营业税金及附加 投资收益 23002650管理费用 1699795 销售费用 财务费用 营业利润 营业外支出 营业外收入 利润总额 所得税费用 净利润借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出、所得税费用借：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、贷：本年利润2、有关税费（不含增值税）的核算-计算、结转、缴纳的处理（1）营业税金及附加：核算与企业经营有关的营业税、消费税、资源税、土地

10、增值税、城建税以及教育费附加等税费支出。计算并确认时借：营业税金及附加贷：应交税费实际缴纳时借：应交税费 贷：银行存款结转本期损益时借：本年利润贷：营业税金及附加（2）所得税：是国家针对企业应税所得而征收的税。计算公式：所得税费用=应纳税所得额（利润总额）*所得税税率计算出应交所得税费用并予以确认时借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税（2）将所得税费用结转本年利润时借：本年利润贷：所得税费用（3）实际缴纳税款时，借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3、本年利润的结转(1）实现盈利时借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（2）发生亏损时借：利润分配-未分配利润贷：本年利润4、利润分配核算-通过“

11、利润分配”账户进行 （1）盈余公积的核算-按照当年净利润（扣除累计亏损）10%提取法定盈余公积，任意公积比例自定。提取时，借：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-任意盈余公积用盈余公积弥补亏损或转增资本时，借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏（2）应付股利的核算从净利润中分配现金股利时，借：利润分配应付现金股利贷：应付股利分配股票股利时，借：利润分配转作股本股利贷：股本实际支付现金股利时，借：应付股利-应付现金股利贷：银行存款5、未分配利润结转 期末，将利润分配下各明细账户余额全部结转到“利润分配-未分配利润”明细账户，其他明细账户无余额。借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-提取任意盈余公积利润分配应付现金股利利润分配转作股本股利