集团内部往来管理暂行办法.docx

1、集团内部往来管理暂行办法内部往来管理办法1 目的为配合集团公司组织架构的调整，核定各子公司投资、流动资金及资产占用情况，合理计算各子公司损益情况，剔除虚增资产或负债，明确管理责任，为董事会决策提供准确的依据，集团财务部特制定内部往来管理暂行办法。2 适应范围内部往来管理办法适用于集团及所辖3 职责3.1 财务管理中心负责归口管理及执行。3.2 凡涉及到财务风险的部门配合执行。4 内容4.1 内部往来的主体内部往来的主体根据集团经济业务的性质，将所辖所有子公司分为物流系统范畴的子公司和销售系统范畴的子公司两大类。4.2 内部往来的处理方法4.2.1 属于同一系统的子公司之间由于资金调拨或帐务调整

2、等原因发生的往来款项，其帐务处理根据“内部结算单”中的实际收付计内部往来，不需要以集团为内部往来联系的过渡科目进行挂帐。月末相互挂帐单位之间通过“内部往来确认函”进行核对。4.2.2 属于不同系统的子公司之间由于资金调拨或帐务调整等原因发生的往来款项，其帐务处理必须以集团为内部往来联系的过渡科目，形成以集团为主线的内部往来结构。月末填报“与集团内部往来确认函”，由集团进行统一核对。4.2.3 集团规定物流系统范畴的子公司为集团的债权方；销售系统范畴的子公司为集团的债务方。当物流系统范畴的子公司对销售系统范畴的子公司发生债权时，物流子公司增加对集团的债权，销售子公司增加对集团的债务；当物流系统范

3、畴的子公司对销售系统范畴的子公司形成债务时，物流子公司减少对集团的债权，销售子公司减少对集团的债务。4.3 内部往来的具体帐务处理4.3.1 属于同一系统的子公司之间发生往来，即物流系统内部和销售系统内部：设物流公司甲对物流公司乙发生债权时：物流公司甲作如下分录：借方：其他应收款内部往来物流公司乙 贷方：现金（银行存款、其他相关科目）物流公司乙作如下分录：借方：现金（银行存款、其他相关科目） 贷方：其他应收款内部往来物流公司甲物流公司甲对物流公司乙形成债务时：物流公司甲作如下分录：借方：现金（银行存款、其他相关科目） 贷方：其他应收款内部往来物流公司乙物流公司乙作如下分录：借方： 其他应收款内

4、部往来物流公司甲 贷方：现金（银行存款、其他相关科目）备注：同属销售系统内部的子公司之间往来处理同上。4.3.2 属于不同系统的子公司之间发生往来，即属于物流系统的某子公司与属于销售系统的某子公司：物流公司甲调拨资金至销售公司乙或发生同类性质的业务时：物流公司甲作如下分录： 借方：其他应收款内部往来集团 贷方：现金（银行存款、其他相关科目）集团公司作如下分录：借方：其他应收款内部往来销售公司乙 贷方：其他应付款内部往来物流公司甲 销售公司乙作如下分录：借方：现金（银行存款、其他相关科目） 贷方：其他应付款内部往来集团销售公司乙调拨资金至物流公司甲或发生同类性质业务时：物流公司甲作如下分录： 借

5、方：现金（银行存款、其他相关科目） 贷方：其他应收款内部往来集团集团公司作如下分录：借方： 其他应付款内部往来物流公司甲 贷方：其他应收款内部往来销售公司乙销售公司乙作如下分录：借方：其他应付款内部往来集团 贷方：现金（银行存款、其他相关科目）4.4 内部往来的附件和对帐期4.4.1 由于集团所辖所有子公司之间资金调拨频繁，内部往来业务发生频率较高，集团规定子公司进行帐务处理时，在对应的帐务处理凭证后必须附有“内部结算单”（详见附件一），以此作为原始凭证，编制记帐凭证。为财务监督、检查、往来对帐工作提供合理依据，从根本上避免往来核对不清时无法寻找依据的弊端。4.4.2 为便于集团掌握所辖所有子

6、公司内部往来的时时情况，统筹安排，同时避免大量内部往来由于核对不及时可能带来的虚增资产或负债。集团规定内部往来的对帐期为单位会计期间，即每月末的财务结帐日进行核对。具体操作为：4.4.2.1 对于同属物流系统或销售系统的子公司之间，月末对帐时，通过“内部往来确认函（详见附件二）进行核对，核对无误后由双方财务负责人签字、盖章确认，双方对确认后的“确认函”要按月保管、按年装订成册，以作备查。集团财务进行不定期抽查。4.4.2.2 属于分属物流系统和销售系统的子公司之间，月末结帐时，通过“与集团内部往来确认函”（详见附件三）进行核对，集团财务核对无误后，签字确认反馈至各系统子公司，集团财务对核对无误

7、的子公司往来进行汇总、打印、备案；子公司对确认后的核对表要按月保管、按年装订成册，以作备查。集团财务进行不定期抽查。4.5 内部往来管理办法的附件填报说明与实施4.5.1 填写“附件一：内部结算单”时，由发生往来的双方公司根据发生的经济业务事实填写摘要、用途、金额，如有特殊情况说明，填写“备注”。财务负责人对内部结算单要进行审核，并对相关帐务处理负责。备注：“内部结算单”适用于所有日常内部往来发生额确认，包括同系统之间发生的往来和与集团发生的往来。4.5.2 填写“附件二：内部往来确认函”时，由同属物流系统和销售系统的子公司月末结帐前根据自身内部往来情况按对方单位逐一发出“确认函”，待对方填写

8、确认回执。备注：由于未达帐项或其他合理原因造成的月末余额核对不符，填写在“备注”栏中说明具体情况和金额，（年末结帐时须核对无误，处理未达帐项）；对双方确认过的回执函必须按月保存、按年装订；“内部往来确认函”适用于月末结帐前的余额确认。（只适于同系统内部发生往来月末对帐，与集团对帐不需要使用）4.5.3 填写“附件三：与集团内部往来确认函”，由分属物流系统和销售系统的子公司月结帐前根据自身与集团往来情况进行填报，待集团确认回执。同时集团汇总确认过的函证，以作备查。备注：由于未达帐项或其他合理原因造成的月末余额核对不符，填写在“备注”栏中说明具体情况和金额，（年末结帐时须核对无误，处理未达帐项）；

9、对集团确认过的回执函必须按月保存，按年装订；“与集团内部往来确认函”适用于月末结帐前与集团内部往来的余额确认。（只适用于与集团发生往来月末对帐）5 引用文件无6 记录6.1 内部结算单6.2 内部往来确认函6.3 与集团内部往来确认函附加说明：1.本办法从2006年7月1日起试行实施到2006年12月31日止。2.2007年内部往来管理办法在此基础上会有所调整，到时另行通知。3.财务管理中心拥有最终解释权。拟定人：归口管理部门：财务管理中心批准人：附件一：内部结算单记录编号：CJWL00/JL-015 版本/修改状态 A/0 内 部 结 算 单编制单位： 年 月 日 单位：元 编号： 单位 摘

10、要： 用途： 金额：（小写） 备注： （大写金额）： 财务负责人： 会计： 制单人：附件二：内部往来确认函记录编号：CJWL00/JL-016 版本/修改状态 A/0 内 部 往 来 确 认 函年 月 单位：元单位名称：单位名称：科目月末余额对方入帐科目对方月末余额其他应收款其他应收款其他应付款其他应付款应收帐款应收帐款应付帐款应付帐款备注：备注：财务负责人：（签字盖章）财务负责人：（签字盖章）附件三：与集团内部往来确认函记录编号：CJWL00/JL-017 版本/修改状态 A/0 与 集 团 内 部 往 来 确 认 函年 月 单位：元物流系统销售系统子公司全称：集团：科目月末余额科目月末余额其他应收款（物流系统）其他应付款（物流系统）备注：备注：其他应付款（销售系统）其他应收款（销售系统）备注：备注：财务负责人：（签字盖章）资金往来会计： （签字）