论税收宣传的重要性及其功能定位.docx

1、论税收宣传的重要性及其功能定位论税收宣传的重要性及其功能定位 论税收宣传的重要性及其功能定位2007-02-02 21:54:36内容提要：随着我国市场经济体制的逐步完善，税收法制的逐步健全，纳税人对税收知识需求的日益旺盛，税收宣传在税务工作中的作用越来越重要，常规性、制度化的税收宣传已成为必然要求。本文在这样的背景下，对加强税收宣传的必要性进行了阐述，并在此基础上，提出了税收宣传的功能定位及其开展税收宣传的可行性建议。关键词：税收宣传纳税服务税法遵从随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，税收法制逐步健全，纳税人对税收知识需求日益旺盛，税收宣传在税务工作中的作用越来越重要，常规化、制度化的税

2、收宣传已成为必然要求。一、强化税收宣传的必要性（一）经济体制从计划经济向市场经济的转变，为税收宣传提供了体制需求。在过去传统的计划经济体制下，企业缺乏自身独立的经济利益，税收的多少有无，不会影响企业的经济效益。在这种情况下，经营者根本无需对税法有多少了解。在改革开放之初，税收收入在财政收入中的比重也十分有限，政府以税收形式取得的收入主要是借助于流转税来实现的，主要对单位征收，个人与税收之间无根本的利益联系，纳税人在这种自身经济利益与税收无太多利益联系的情况下，自然对税收知识无多少需求。市场经济运行20多年来，我国新生了大量拥有自主权的经济主体，同时税收在国家经济生活中的地位和作用也不断增强，纳

3、税日益成为纳税人经济活动的重要组成部分，税收与每个纳税人经济利益息息相关，在这种情况下，纳税人的税法知识需求欲望就逐渐增强。（二）纳税人维权意识的提高是开展税收宣传工作的重要原因。纳税人权利是纳税人在依法履行纳税义务过程中产生和形成的与义务对称的权利。由于税收与纳税人的经济利益紧密联系，纳税人在履行纳税义务的同时，对纳税所具有的权利也格外看重。如：受告之权、申诉权、请求保密权、延期税收申报权、减免税申请权、延期缴纳税款权、申请行政复议权、诉讼权等等，纳税人维权意识的增强，有助于纳税人维护自身的合法权益不受侵害；有助于增强对法定税收义务的认同感，减少税收流失。同时，完善和强化纳税人权利也有助于改

4、革和完善税务行政行为模式，督促税务机关依法行政、依法征收。（三）加强税收宣传是依法治税的必然要求。新征管法规定，税务机关应当广泛宣传税收法律法规，普及纳税意识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。但是，在当前的税收征管中，依然存在着违规出台税收优惠政策、越权减免税的问题；存在着从局部利益出发，混淆收入库级次、收过头税的问题；存在着违法制造、贩卖假发票和利用假发票偷逃税问题；存在着拉税引税问题等等。虽然其中原因多多，但这也与税收宣传不到位、不深不透导致纳税人对税法的统一性和严肃性缺乏清醒的认识存在着千丝万缕的联系，只有加强税收宣传，才能使广大的纳税人对税收有更深刻的理解，才能使纳税人自觉抵制和反对税

5、收违法违规行为，使犯罪分子减少违法犯罪的空间。（四）税收宣传工作是优化为纳税人服务的客观要求。目前，为纳税人提供优质高效的服务已经成为世界各国特别是发达国家税务机关的共识和潮流。我国征管法及其实施细则对税务机关优化税收服务意识、保护其合法权益提出了更加明确的要求。作为为维护纳税人合法权益的一个重要途径、开展适应纳税人需要的丰富多彩的税收宣传活动是税务机关为纳税人服务的重要形式和载体，受到纳税人的普遍欢迎。税收宣传的制度化、规范化、经常化、深入化已经提到议事日程。（五）税务信息化建设为税务机关提供了条件。过去，在粗放型税收征管模式下，征管工作需要税务人员上门催缴税款，手工开票，纳税方式单一，耗费

6、了大量的人力物力，使税务机关无暇顾及全面深入的税收宣传工作。而现代税收征管手段已经逐步集中体现为以电子计算机为核心的信息化技术、电子化、信息化、专业化、网络化、多元化的征管手段，逐步形成了“功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定”的税务管理信息系统，“信息化和专业化”为主要特征的现代税收征管体系的建立，不但加强了内部监督、防止了执法的随意性和腐败舞弊行为的发生、强化了外部监控、堵塞了漏洞，还把税务人员从一线繁重的征管工作中解放出来，使税务机关更有时间、人力来组织税收宣传。（六）加强税收宣传是wto的客观要求。透明度原则是wto的重要原则，根据这一原则，wto成员国必须公布现行的贸易政

7、策法规、税法等。而目前我国的税收由于立法级次低、名目繁多等缺点，有损于税法的稳定性和可预测性；涉及征纳双方的税收法律法规，一般都是下发到各级税务机关，而不能直接发到纳税人手中，影响了税法的完整性和透明度。因此，为了适应wto的客观要求，我国也有必要在提高税收立法级次的同时，加强税收宣传，来弥补目前税收立法的不足。二、税收宣传的现状我国税收在财政收入中的比重增加，纳税人维权意识的增强，市场经济体制的建立，中国融入世界的步伐加快，都为税收宣传的强化提供了基础前提。而目前我国税收宣传是什么样子呢？我国许多税务机关用于税收宣传的费用占税务机关总支出比例低，专兼职税收宣传员缺乏，常规宣传不够，集中宣传针

8、对性又不强。一般来说税收宣传主要集中在每年四月份的税收宣传月。税收宣传月是税收宣传的一种主要手段，其目的是培养纳税人的税法遵从意识和营造良好的税收环境，在开展十二年来，的确收到一定的效果。但是毕竟宣传月是集中宣传，针对性较强但没有长效，集中宣传但忽视日常宣传，另外由于各行其是等原因，使税法知识不能得到系统的宣传，社会各方面不能受到完整的税法教育。而且税法宣传的质量随着领导重视与否、税务人员的素质高低、岗位的变化等因素的影响而不断变化，呈现不稳定现象。而在发达国家，如澳大利亚则设立了专门的税务宣传机构。在日本，税收征管主要是围绕提高税法遵从度来开展的，分成公共关系、咨询、指导和检查4个部分，其中

9、公共关系主要是从事税收宣传活动。可见，我国的税收宣传和国外比还有很大的差距，与我国的税收工作实际还不相称，常规宣传的力度亟待加强。三、税收宣传在税收工作中的功能定位税收宣传应归纳入纳税服务的范畴，可定位为，通过广泛、全面、针对性、持久性的税收宣传，使纳税人熟悉、了解税法所赋予的权利和义务，自觉提高税法遵从意识，从而使税收工作得到顺利开展。由于我国目前税收立法的级次低，实施细则、补充规定等名目繁多，不利于纳税人掌握，所以需要税务机关做大量的宣传工作，弥补税收立法的不足。税收宣传工作的力度反映着税收工作的力度，税收宣传规模、水平、机制只有代表税收发展的方向，广泛宣传纳税人的权利和义务，宣传税收法规

10、，才能促进税收事业的发展。税收宣传要符合纳税人的偏好，使纳税人全面地了解税法，把纳税人的注意力由税款多少转到税种选择上、由被动地接受转到主动的关注税收上来。四、强化税收宣传的手段（一）加强税收宣传的力度，应从提高以下几点着手：一是开拓税收宣传的广度。税收宣传不但要重视对纳税人的宣传，还要重视对准纳税人的宣传；不但要重视对税收法律法规的宣传，还要重视纳税人纳税意识的宣传；不但要重视实体法的宣传，还要重视程序法的宣传；不但要重视税法本身的宣传，还要重视税务机关职能及其自身形象的宣传；不但要从法律的角度宣传，还要从道德及社会公德角度进行宣传。二是挖掘税收宣传的深度。要重视税收宣传中税法与其他法律的衔

11、接，重视从法律和道德两个方面来规范、约束税务机关以及纳税人的涉税行为的宣传，重视税收与政治、经济、文化、社会生活等各方面联系进行深入的宣传。三是提高税收宣传的专业化程度。税务机关要把税收宣传作为一项重要的工程来抓，要树立以纳税人为主体，以提高纳税人的税法遵从意识为目标，强化宣传领导，研究宣传内容和方式，使税收宣传专业化。四是加大税收宣传的参与度。做好税收宣传，不仅需要税务机关扎实有效、持之以恒的宣传，还需要各级党委政府的统一领导，需要全社会的支持和参与。新征管法也规定：地方各级政府应当加强对本行政区域内的税务征管工作的领导或协调，支持税务机关依法执行职务。同时，全社会关心和参与税收宣传也是发达

12、国家的通行做法。如法国鼓励公众参与税收政策的制定；美国充分发动媒介进行税收宣传等等。因此，要把税收宣传上升为国家意志和行为，建立起由政府领导、税务机关主办、司法部门及其社会各界广泛参与齐抓共管的格局，才能真正起到宣传的效果。（二）提高税收宣传质量的关键，是要有熟悉税收与宣传的专门人才。有想象力、创造力、策划能力和熟悉税收知识的税收宣传人力资本是推进税收宣传工作制度化、规模化的关键。要改进人才管理、使用制度，鼓励税务人员参与税收宣传。要注重培养有宣传潜力的税务人员通过在职培训、挂职锻炼、脱产培训等方式，提高宣传人员的专业宣传水平。有了优秀的税收宣传人才，才能更有利于税收宣传形式的改进，税收宣传效果的提高。（三）建立税收宣传的目标和考核评价制度。一是要确立税收宣传的目标。整个税收宣传工作要以这个宣传目标为核心，制定一套目标体系，并对这个目标的具体工作步骤进行论证和决策，以确保整个税收宣传计划的顺利进行，保证宣传目标的最终实现。二是建立有利于税收宣传成效的考核机制。将宣传的结果同税收宣传的目标相比较，对宣传结果有一个客观的测试和评价，如通过强化监督，让纳税人和社会公众公开测评，并把纳税人的评价结果同税收宣传人员的业绩挂钩等方式，提高宣传的质量和效率。