初级会计实务第七章考点汇总.docx

1、初级会计实务第七章考点汇总第一节财务报告指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。(四表一注)第二节资产负债表一、资产负债表概述二、资产负债表的结构三、资产负债表的编制一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产非流动资产2080流动负债非流动负债8010所有者权益10资产总计100负债和所有者权益总计100二、资产负债表的结构格式：账户式资产：流动性

2、大小排列，流动性大的资产排在前面。负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列。资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产非流动资产2080流动负债非流动负债8010所有者权益10资产总计100负债和所有者权益总计100三、资产负债表的编制(阅读教材填列说明)“年初余额”：应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。考点一、期末余额填列方法1.根据总账科目余额填列 如：交易性金融资产、货币资金2.根据明细账科目余额计算填列 如：两收两付3.根据总账科目和明细账科目余额分析填列 如：长期待摊费用4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如：固定资产5.综

3、合运用上述填列方法分析填列 如：存货考点二、具体项目填列举例1.货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例题】企业2012年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元,“银行存款”科目余额为4 000 000元,“其他货币资金”科目余额为1 000 000元,为近期内出售而持有的债券投资32000元。【正确答案】货币资金项目=10 000+4 000 000+1 000 000=5 010 000(元)交易性金融资产项目=32000(元)【答案解析】“交易性金融资产”根据总账科目余额填列;而“货币资金”需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的

4、合计数计算填列。2.债权项目(应收账款、应收票据、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款)(1)项目=总账余额-相应的坏账准备应收票据、其他应收款、应收利息、应收股利(2)项目=明细账借方余额-相应的坏账准备应收账款=(应收账款+预收账款)明细账借余-对应的坏账准备预付款项=(应付账款+预付账款)明细账借余-对应的坏账准备【例题】账户借明贷明坏账准备应收账款1601O20预付账款80610应付账款40180预收账款60140【正确答案】资产金额负债金额应收账款（两收借余）16060-20应付账款（两付贷余）186预付款项（两付借余）8040-10预收款项（两收贷余）150【答案解析】“应收账

5、款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。3.存货项目原材料、在途物资、材料采购、周转材料、委托加工物资库存商品、发出商品、生产成本、委托代销商品材料成本差异：借加贷减存货跌价准备：减【例题】“材料采购”140 000元，“原材料”2 400 000元，“周转材料”1 800 000元，“库存商品”1 600 000元，“生产成本”

6、为600 000元，工程物资1元，“材料成本差异”120 000元(贷方)，“存货跌价准备”210 000元(贷方)。【正确答案】“存货”项目=140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=6 210 000(元)工程物资项目=1【答案解析】“存货”项目，反应企业期末在库、在途和在加工的各种存货的可变现净值，不包括“工程物资”项目。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“生产成本”等科目的期末余额合计数，减去“存货跌价准备”等科目期末余额后的净额填列，材料采用计划成本核算，还应加或减材料成本差异。4.投

7、资项目(1)项目=账面余额交易性金融资产(公允价值计量)(2)项目=账面余额-减值准备长期股权投资=长期股权投资账面余额-长期股权投资减值准备持有至到期投资=持有至到期投资账面余额-持有至到期投资减值准备可供出售金融资产(公允价值，也计提准备)=可供出售金融资产账面余额-可供出售金融资产减值准备5.固定资产、无形资产、投资性房地产、在建工程、工程物资固定资产项目=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备无形资产项目=无形资产账面余额-累计摊销-无形资产减值准备投资性房地产项目=投资性房地产账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备工程物资=账面余额在建工程项目=在建工程账

8、面余额-在建工程减值准备【例题】某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1 000 000元，“累计折旧”科目余额为90 000元，“固定资产减值准备”科目余额为200 000元，“固定资产清理”科目期末为贷方余额1元，在建工程2元，工程物资3元。【正确答案】固定资产项目=1 000 000-90 000-200 000=710 000固定资产清理项目= -1在建工程项目=2工程物资项目=3【答案解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。“固定资产清理”项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填

9、列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。“在建工程”和“工程物资”项目根据期末余额填列。6.长期待摊费用与一年内到期的非流动资产【例题】某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余额为375 000，将于一年内摊销的数额为204 000元。【正确答案】长期待摊费用项目=375 000-204 000=171 000(元)一年内到期的非流动资产项目=204 000(元)【答案解析】长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额分析填列。7.流动负债项

10、目(1)根据总账余额直接填列短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款【例题】某企业宣告向股东发放现金股利400 000元，股票股利100 000元，2012年末现金股利尚未支付。【正确答案】应付股利项目=400 000(元)【答案解析】本项目根据“应付股利”科目的期末余额填列，企业分配的股票股利不通过本项目列示。(2)根据明细账余额计算填列应付账款、预收款项【例题】账户借方贷方坏账准备应收账款1601O20预付账款80610应付账款40180预收账款60140【正确答案】资产金额负债金额应收账款（两收借余）200应付账款（两付贷余）1806预付款项（两付借余）

11、110预收款项（两收贷余）1401O【答案解析】“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。8.长期债务与一年内到期的非流动负债=根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列【例题】某企业2008年12月31日长期借款情况如下表：借款起始日期借款期限（年）金额（元）到期时间2008年1月1日31 000 0002年后到期2006年1月1日52 000 0003年后到期2005年6月1日41 500 000有半年到期【正确答案】“长期借款”项目=1 000 00

12、0+2 000 000=3 000 000流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目=1 500 000【答案解析】“一年内到期的非流动负债”项目反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期的部分金额，如将于一年内偿还的长期借款，根据期末余额分析填列。9.所有者权益项目(1)总账余额直接填列实收资本、资本公积、盈余公积(2)总账余额计算填列未分配利润项目=本年利润 利润分配【例题多选题】(2011)下列会计科目中,期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有()。A.库存商品B.材料成本差异C.生产成本D.委托加工物资【正确答案】ABCD【答案解析】“存货”项目，反应企业期末在库、在途和在加工的

13、各种存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“生产成本”等科目的期末余额合计数，减去“存货跌价准备”等科目期末余额后的净额填列，材料采用计划成本核算，还应加或减材料成本差异。【例题多选题】(2011)下列各项中,应列入资产负债表“应付利息”项目的有()。A.计提的短期借款利息B.计提的一次还本付息债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息【正确答案】ACD【答案解析】选项B记入“长期借款应计利息”科目里。【例题单选题】(2012)2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元,相应的“坏账准备”科目贷方余额为20

14、万元,本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。A.269B.274C.275D.280【正确答案】A【答案解析】应收账款=(300-6)-(20+11-6)=269(万元)【例题多选题】(2012)下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有()。A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【正确答案】AC【答案解析

15、】应在资产负债表“预付款项”项目列示的有：“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额和“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额第三节利润表一、利润表概述利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。二、利润表的结构多步式利润表 会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益续表项目本期金额上期金额二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“

16、-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额(一)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益(减损失)+公允价值变动收益(减损失)(二)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出(三)净利润=利润总额一所得税费用每股收益其他综合收益(四)综合收益总额=净利润+其他综合收益【例题多选题】(2007)下列各项,影响当期利润表中利润总额的有()。A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得【正确答案】CD【答案解析】固

17、定资产的盘盈用来调整年初留存收益;所得税费用是在利润总额确认后计算的。【例题单选题】(2007)某企业2007年2月主营业务收入为100万元,主营业务成本为80万元,管理费用为5万元,资产减值损失为2万元,投资收益为10万元。假定不考虑其他因素,该企业当月的营业利润为()万元。A.13B.15C.18D.23【正确答案】D【答案解析】营业利润=主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23(万元)。【例题多选题】(2008)下列各项中,影响企业营业利润的有()。A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额

18、【正确答案】BD【答案解析】选项A和C记入到“营业外收入”里，影响利润总额。【例题多选题】(2009)下列各项中,应列入利润表“资产减值损失”项目的有()。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失【正确答案】BC【答案解析】选项A记入到“管理费用”或“其他应收款”;选项D记入到“营业外支出”。【例题多选题】(2009)下列各项中,影响企业营业利润的有()。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失【正确答案】ABD【答案解析】选项C记入到“营业外支出”。【例题多选题】(2011)下列各项中,影响当期营业利润的有

19、()。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益【正确答案】BCD【答案解析】净利润=利润总额-所得税费用，从公式可以看出所得税费用不影响当期营业利润。三、利润表的编制利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中：“上期金额”栏内各项数字,应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入“营业成本”项目=主营业务成本+其他业务成本【例题】某企业2012年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为33

20、 000 000元，借方发生额为200 000元(系11月发生的购买方退货)，“其他业务收入”科目的贷方发生额为2 000 000元。【正确答案】营业收入=33 000 000-200 000+2 000 000=34 800 000【例题】某企业2008年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30 000 000元，2008年12月销售给某单位的一批产品由于质量问题被退回，其成本为1 800 000元，“其他业务成本”科目借方发生额为800 000元。【正确答案】营业成本=30 000 000-1 800 000+800 000=29 000 000【例题单选题】(2012)下列各项中，不应列

21、入利润表“营业收入”项目的是( )。A.销售商品收入B.处置固定资产净收入C.提供劳务收入D.让渡无形资产使用权收入【正确答案】B【答案解析】处置固定资产是企业的非日常经济活动，所得收入记入到“营业外收入”。【例题】科目名称余额方向金额（元）主营业务收入贷6 000 000其他业务收入贷700 000公允价值变动损益贷150 000投资收益贷400 000营业外收入贷50 000主营业务成本借4 000 000其他业务成本借400 000营业税金及附加借80 000销售费用借800 000管理费用借770 000财务费用贷200 000资产减值损失借0营业外支出借250 000【正确答案】项目

22、本期金额上期金额一、营业收入670减：营业成本440营业税金及附加8销售费用80管理费用77财务费用-20资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失）15投资收益（损失）40二、营业利润140加：营业外收入5减：营业外支出25三、利润总额120减：所得税费用35四、净利润85第四节现金流量表一、现金流量表概述二、现金流量表的结构三、现金流量表的编制一、现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。考点一、现金和现金等价物权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。考点二、现金流量企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换

23、不属于现金流量。二、现金流量表的结构(报告式)项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量流入小计流出小计二、投资活动产生的现金流量流入小计流出小计三、筹资活动产生的现金流量流入小计流出小计四、汇率变动对现金及现金等价物影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额考点一、经营活动产生的现金流量经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。一、经营活动产生的现金流量说明销售商品、提供劳务收到的现金（入）含税收到的税费返还 （入）购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金含代扣代缴个税支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金支

24、付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出考点二、投资活动产生的现金流量投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。二、投资活动产生的现金流量说明收回投资收到的现金 （入）取得投资收益收到的现金（入）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额净额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金含增值税含工程人员职工薪酬投资支付的现金含佣金手续费不含现金等价物考点三、筹资活动产生的现金流量筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。偿付应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。三、筹资活动产生的现金流量说明吸收投资收到的现金 （入）发行收入-发

25、行费用的净额取得借款收到的现金 （入）长短期借款偿还债务支付的现金本金分配股利、利润或偿付利息支付的现金利息和现金股利【例题多选题】(20082011)下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有()。A.销售商品收到的现金B.支付的经营租赁租金C.采购原材料支付的增值税D.取得长期股权投资支付的手续费【正确答案】ABC【答案解析】选项D是投资活动范围内的。【例题单选题】下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是()。A.交纳所得税B.购买工程物资C.赊销商品D.支付现金股利【正确答案】A【答案解析】购买工程物资是投资活动产生的现金流量;赊销商品没有收到现金，不在现金

26、流量表中反映;支付现金股利属于筹资活动产生的现金流量。【例题多选题】( 200720092011)下列各项中，属于筹资活动现金流量的有()。A.投资收到的现金股利B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金【正确答案】CD【答案解析】投资收到的现金股利属于投资活动现金流量;清偿应付账款支付的现金属于经营活动现金流量。【例题单选题】(2010)下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是()。A.取得借款收到的现金B.处置固定资产收回的现金净额C.吸收投资收到的现金D.分配股利、利润或偿付利息支付现金【正确答案】B【答案解析】处置固定资产收回的现金

27、净额属于投资活动现金流量。【例题多选题】(2010)下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有()。A.购买股票支付的现金B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【正确答案】ACD【答案解析】向投资者派发的现金股利属于筹资活动现金流量。【例题多选题】下列项目中，不属于投资活动产生的现金流出有()。A.购买固定资产所支付的现金B.购买商品所支付的现金C.购买三个月到期债券支付的现金D.收到现金股利【正确答案】BCD【答案解析】购买商品所支付的现金属于经营活动的现金流出;购买三个月到期债券支付的现金属于现金流量表内部变化，不属于流量，不需要在现金流量表中反应;收到现金股利属于投资活动的现金流入。BCD均不属于投资活动产生的现金流出。【例题判断题】(2012)企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。()【正确答案】【答案解析】购置固定资产属于投资活动的现金流量第五节所有者权益变动表一、所有者权益变动表概述二、所有者权益变动表的结构三、所有者权益变动表的编制一、所有者权益变动表概述指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。