最新税收政策运用与企业第三利润管理策略.doc

1、 最新税收政策运用与企业第三利润源管理策略一、主要税种改革的重点内容及税收管理（一）增值税销售环节涉税处理（1. 收入的确认依产品销售或提供服务方式和货款结算方式一是商品已经发出或劳务已经提供；二是价款已经收到或取得索取价款的凭据。增值税改革内容的变化，带来的就是税务机关征收管理措施和税务稽查放的变化，最突出的就是过去税务检查大多就帐看帐，现在最多的是采取科学的分析方法，例如：单项选案指标分析。分行业生产经营平均增长指标分析。 分行业财务比率分析指标分析。主要是对各行业的有关财务比率，如销售额变动 企业常用财务指标分析。 流转税类选案指标分析。 企业所得税税前限制列支项目的指标分析。 相关收入

2、税务稽查重要数据分析税负对比分析法税负差异率（企业税收负担率行业税收负担率）行业税收负担率100%注意相关业务处理：1、企业所属机构间移送货物增值税处理2、公司将样品送给我们客户是否也要视同销售缴纳增值税？3、购物赠送视同销售增值税征收存在的问题4、单位购买的班车汽油费是否可以进项抵扣?5、增值税一般纳税人接受捐赠、实物投资固定资产发生的进项税额的税务处理6、纳入抵扣范围的固定资产是否包括房屋建筑物等不动产？7、纳税人销售自己使用过的固定资产处理8、关于企业处置资产是否视同收入注意：建筑安装企业营业税会计、申报与审查1、差额计税：2、全额计税：新营业税法对于建筑业纳税义务人的规定主要有两大变化

3、。一是对于内设机构从事建筑业纳税义务的认定；二是承包人的变化。由此，大家注意税务稽查不同年度的税收处理。注意包装物税务确认企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年 (指12个月)仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。注意相关问题销售货物而出租出借包装物收取的押金税务处理基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件纳税问题单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款税务处理物业管理收入税务处理房地产开发企业以房屋抵顶地价款如何处理接受捐赠金额较大如何处理特殊事项的处理来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得

4、，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。中国对外贸易运输（集团）总公司资产评估增值企业所得税问题收入时间的税务管理1.收入时间的确认：税务机关对销售货物收入的确认条件：一是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利

5、益的控制权，二是与交易相关的经济利益能够流入企业，三是相关的收入和成本能够合理地计量。注意相关业务税务管理 l 采用售后回购方式销售商品的税务处理l 销售商品以旧换新税务处理l 销售折扣折让税务处理l 相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为l 销售退回税务处理l 注意涉及增值税处理不同情况分别按以下办法处理： （一）销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记帐联作帐务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。（二）因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项

6、税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票, 也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。 2.收入金额的确认企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售货物收入金额。销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售货物收入金额。企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售货物收入。企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售货物收入。（二）相关税收优惠政策执行力税收管理（一）销售额变动率的计算公式：1.本期销售额环比变动率（本期即征即退货物

7、和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）上期即征即退货物和劳务销售额100。2.本期累计销售额环比变动率（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）上期即征即退货物和劳务累计销售额100。3.本期销售额同比变动率（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）去年同期即征即退货物和劳务销售额100。4.本期累计销售额同比变动率（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）去年同期即征即退货物和劳务累计销售额100。（二）增值税税负率的计算公式增值税税负率本期即征即退货物和劳务应纳税额本期即征即退货物和劳务销售额100。

8、（三）税务稽查重要步骤及内容（一）监控纳税人的申报情况。（二）审核纳税人的申报数据。（三）按季计算分析纳税人销售额变动率和税负率在此注意：申报表分析环节毛益率分析存货，负债，进项税额综合分析销售额分析（五）企业投资行为涉税处理及税务管理可以理解税务机关处理为：对于资产评估增减值的计税问题 企业由于合并、分立、股份制改造、债转股、合资等改组改制活动，其资产经会计师事务所进行评估并出具审计报告，其企业所得税的征收管理注意几点处理： （一）如果企业按评估后的资产价值进行了账务调整的处理 （二）如果企业按评估后的资产价值进行了账务调整，且对其资产评估增值部分计提了折旧或摊销了费用的处理注意税种的处理一

9、、流转税问题 二、企业所得税问题 三、土地增值税问题 四、契税及其他税费问题 注意相关问题管理股权投资转让所得和损失税务管理股权投资损失税前扣除条件企业投资者投资未到位而发生的利息支出处理股东个人股权转让过程中取得违约金收入的处企业为个人股东购买的车辆管理经法院判决的无效产权转移行为的涉税处理企业土地使用权归还给土地所有者的涉税处理企业未办理土地使用权证转让土地税务处理企业政策性搬迁或处置收入税收管理注意：权益性投资收益核算及税务管理企业转增股本和派发红股税务管理企业盈余公积金转增注册资本税务管理企业债务重组，相关交易的税务处理注意几个重组中契税问题处理企业股权转让承受企业股权，企业土地、房屋

10、权属契税问题企业公司制改造契税处理企业合并、分立契税处理企业出售、注销、破产契税管理企业取得的各类财政性资金涉税管理企业收取的各种基金、收费是否计入企业当年收入总额企业的不征税收入用于支出所形成的费用管理第二部分、企业相关费用支出税务管理“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”一、成本、费用税前扣除合理性行为的税务判定与处理 支出与取得收入的配比一、与取得收入有关的支出一是这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来现实、实际的经济利益，二是这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来可预期经济利益的流入。成本毛利率计算公

11、式如下：成本毛利率（本年累计毛利额/本年累计销售成本）X100%在此注意关联企业独立交易原则的成本分摊税务管理支出与取得的收入的合理性税务检查确定方法所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。由此大家要掌握评估主要方法：（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料本期产成品成本100%.主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）基期主营业务成本100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本主营业务收入。（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主

12、营业务费用）基期主营业务费用100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用主营业务收入）100%.销售成本、销货成本、业务支出等扣除的税务管理由于企业所得税法和财务会计制度的目的不同，会计收入分类侧重于经济收入的稳定性和经常性，税法收入分类的基础是税收政策待遇的异同。1、销售费用重点注意几个问题：广告费、业务宣传费扣除2、管理费用内容：管理费用是企业的行政管理部门等为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。企业统一负担的总部（公司）经费（包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等）、研究开发费（技术开发费）、劳动保护费、业务招待费

13、、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等）。开（筹）办费税务管理重点注意内容:企业职工工资薪金税务管理工资薪金扣除界定的范围企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。、工资薪金内容的税务管理、税前扣除工资薪金总额的确定、工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度。注意相关问题如何确定企业合理的工资薪金工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式。工资薪金的种类企业实际支付给残疾人的工资加计扣除的管理

14、功效挂钩税务管理注意在此个人所得税不同处理:个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入 企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的管理职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产交纳个人所得税个人由于担任董事职务所取得的董事费收入是否缴纳个人所得税？在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位发放现金、实物处理:企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用的处理企业支付职工误餐补助个人所得税的处理企事业单位公务用车为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费等相关费用的处理公司支付给管理人员的“车贴”税务管理境优秀奖获奖者个人所获奖金处理主为其雇员定额负担个人所得税的应如何处理？、养老金、医疗保险、失业保险等费用管理企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。注意相关问题：单位为职工个人购买商业性补充养老保险的税务管理个人领取一次性补偿收入时缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费处理离退休人员取得单位发放