金地集团内部审计研究.docx

1、金地集团内部审计研究江西省高等教育自学考试工商管理专业本科毕业论文金地集团内部审计研究 论文作者： 准考证号： 作者单位： 指导老师： 主考学校： 完成时间： 目录一、内部审计理论1（一）内部审计的含义1（二）内部审计的方法及作用11、内部审计的方法12、内部审计的作用2（三）内部审计的意义3二、金地集团内部审计分析4（一）金地集团概况4（二）金地集团内部审计的问题41、内部审计机构独立性不强42、外部审计环境不佳43、内部控制制度不健全54、单位领导对内部审计不够重视55、内部审计人员业务素质参差不齐56、内部审计方法存在弊端6三、金地集团内部审计改善及建议6（一）建立和加强审计的独立性和权

2、威性6（二）营造良好的外部环境6（三）建立完善的内部控制制度6（四）理顺内部审计管理体制7（五）加强风险意识教育7（六）采取风险基础审计办法7四、总结8参考文献9金地集团内部审计研究【摘要】在市场竞争日益激烈的今天，企业若想在此环境下更好的实现企业目标，良好的内部审计制度更为重要。内部审计作为企业内部控制系统的一个重要组成部分不仅可以监督和评价企业日常经营活动，查漏补缺，而且可以为企业管理提供咨询和参谋服务，增加组织价值。然而当前许多企业并没有认识到内部审计的重要性，以至于内部审计未能发挥出应有的作用。本文通过对金地集团内部审计的现状及对策进行研究，目的在于通过对企业的内部审计薄弱的成因分析，

3、探讨解决的建议。以使得内部审计制度更加有效率，更大限度地避免风险，从而为金地集团提供一些借鉴作用。【关键词】内部审计 金地集团 现状 建议内部审计是企业自我完善、自我约束的产物，是随着社会和经济的发展，企业加强内部管理的自身需要而产生和发展起来的。20世纪90年代以后，随着我国市场经济体制改革进程的加快，以及经济全球化和科学技术的迅速发展，我国内部审计作为企业内部管理的一个重要组成部分也得到了空前的发展。据不完全统计，到目前为止，我国共有6万多个内部审计机构，18万名内部审计专（兼）职从业人员。全国的内部审计机构每年完成审计项目50万个左右，通过查处违纪违规、损失浪费等问题，促进提高经济效益约

4、1 000亿元，为国民经济快速健康有序发展作出了重要贡献。虽然如此，但从社会经济发展的需要和目前我国内部审计的现状看，内部审计还存在一些问题和不足，还需要进一步探讨、研究和完善。 一、内部审计理论（一）内部审计的含义内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。（二）内部审计的方法及作用1、内部审计的方法我国内部审计的五大方法。（1）复核法。又叫核对法。主要用来核对数据是否正确，计算是否正

5、确。（2）审阅法。主要是通过查看资料，文件来发现问题。（3）复算法。主要是用来复算数据的计算，数据的逻辑是否正确。（4）分析性复核。主要是用来复核数据的区域是否正常。通过数据趋势，相关性来发现问题。一般分析行复核是发现问题，而不能做为审计证据。（5）观察法。通过观察，盘点直观的发现问题。2、内部审计的作用（1）监督作用经济监督职能是内部审计最基本的职能。充满竞争的市场经济不能缺少必要的市场监督，政府审计、内部审计以及社会审计形成了完善的市场监督的体系。（2）鉴证作用经济鉴证是通过对被审计单位的会计报表等资料的检查验证来确定企业的财务状况和经营成果是否真实、合法，同时出具书面证明，为委托人提供信

6、息资料以取信公众的职能，是经济监督的一种派生职能。（3）协调作用内部审计工作涉及到各个部门间的沟通了解，综合性强，在各部门、各子公司或分支机构之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用。另外，内部审计在部门风险管理中，也起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。（4）参谋作用参谋作用是指内部审计通过对经济活动全过程的审查,利用专业知识和深谙企业内部情况的优势，对有关经济指标的对比分析，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，帮助领导在正确决策时提供依据，促进企业改善经营管

7、理。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。（5）经济评价作用现代社会经济的迅速发展，企业规模的日益壮大，经济评价职能也显得日益重要。企业管理者为了推进企业的迅速发展，加强其竞争力，要求他们必须加强企业经营管理，同时完善企业的内部控制体系，进一步提高经营效率，另外管理者也需要专门的内部审计人员对内部控制进行独立检查和评价，并对经理管理提供一定的咨询工作，保证其经营决策依据的正确性。（三）内部审计的意义内部审计是企业领导的左膀右臂，企业持续、稳定和健康发展离不开内部审计。1、是实施现代企业制度的客观要求现代企业制度实行两权分离，运用法律手段，以契约形式确定国家

8、与企业之间、企业所有者与经营者之间的责权关系。2、促进各单位加强财务管理（1）开展事前审计，比如审查单位的经济计划是否切实可行，增收节支的指标是否现实，有无具体落实措施，措施的可操作性如何等。（2）开展事中审计，比如对各单位计划执行过程中的进展程度，执行计划中遇到的问题，针对所遇问题提出的改进措施等开展事中的审计监督。（3）开展事后审计。事后审计方式对核实企业经济活动结果的真实性、合法性以及衡量其效益有着积极的作用。3、有助于生产力水平的提高内部审计为了为达到监督企业财务收支，保护国家财产安全，强化内部控制制度，严肃财经纪律，提高经济效益等一系列审计目标，通过查错防弊等一系列手段，可以促使每个

9、企业不断改善经营管理，从而提高生产力发展水平。4、有助于促使各单位提高经济效益经济效益是内部审计的一项重要内容。通过审计，查明单位管理混乱、亏损的原因，可以对症下药，促使企业改善经营管理、降低成本费用、挖掘内部潜力、提高经济效益。5、促使各级领导廉洁自律开展干部离任审计是对其在职期间业绩的评价，实事求是、客观公正的内部审计可以约束领导干部廉洁自律，造就一支优秀纯洁的干部队伍。二、金地集团内部审计分析（一）金地集团概况金地集团初创于1988年，1993年开始正式经营房地产。2001年4月，金地（集团）股份有限公司在上海证券交易所正式挂牌上市。金地集团秉承“用心做事，诚信为人”、“以人为本，创新为

10、魂”等“金地之道”的企业精神，并逐步形成了地产开发业务的核心竞争优势。历经十年探索和实践，现已发展成为一个以房地产开发为主营业务的上市公司，同时也是中国建设系统企业信誉AAA单位、房地产开发企业国家一级资质单位。金地集团坚守“科学筑家”的使命，在企业经营中体现专业和科学的特质，为客户提供高品质的产品，已经成为中国地产行业内极富特色与竞争力的全国化品牌公司。（二）金地集团内部审计的问题1、内部审计机构独立性不强二十世纪八十年代中期，在政府的推动下，我国内部审计逐步发展起来。但它的行政性太强。审计人员与被审计单位的利益密切相关，使得内部审计机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，做出的审计处理

11、决定也得不到执行。金地集团内部审计一方面受到国家审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；另一方面又受到本单位的行政领导，工资福利由本单位自己解决。业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使内部审计人员很难进行审计，久而久之，内部审计就失去了权威性。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。2、外部审计环境不佳在我国社会主义市场经济地位的确定和不断完善，外部环境因素也在发生着深刻的变化，从而直接或间接地制约着审计的存在和发展。具体表现：（1）法制不健全随着社会主义市场经济的发展和改革的不断完善，许多新问

12、题新情况不断出现，而目前我国关于内部审计的法律，只有中华人民共和国审计法及实施条例、审计署关于内部审计工作的规定、及中国内部审计准则，中国内部审计准则。包含了内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。内容不完整、不具体，没有充分的满足市场经济的需求。由于我国就处于这样的市场经济条件下，所以金地集团不可避免的出现法制不健全。（2）审计对象的复杂性和隐蔽性内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加审计难度，使审计人员对事实真相难以做出准确的判断。由于内部审计事项一般与金地集团生产经营活动联系较为密切，涉及到金地集团生产经营的方方面面，一些敏感事项涉及人事关系复杂，舞弊手段隐蔽，

13、内部审计人员取证难度大，会面临审计风险。3、内部控制制度不健全内部控制制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础，从而金地集团内部控制制度建立并不健全，主要表现在以下几个方面：（1）未建立完整的内部控制体系，营造好的控制环境。（2）职责分工不明确，操作流程部规范。（3）控制目标不明确，没有严格执行流程制度，并对结果进行评估。（4）缺乏日常监督和专项监督机制，责任人缺乏控制意识和责任意识。（5）信息传递与沟通不畅。这种不健全的控制制度会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊现象。反之，健全有效的内部控制制度能够及时发现和控制金地集团经济活动中发生的各种差错和舞弊行为

14、。4、单位领导对内部审计不够重视我国不少单位设立内部审计机构是迫于法律规定或行政命令，而非出于自身经营管理的需要，因而内部审计机构的设置不尽合理。金地集团的领导不明白内部审计的真正意义，认为内部审计可有可无，没有将审计融入到金地集团的管理体系中，真正担负起管理、监控的双重责任，这些都会使内部审计风险加大。5、内部审计人员业务素质参差不齐现代内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动，不仅要求内部审计人员具备丰富的专业知识，包括会计、审计、定量分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识，而且要求审计人员具有应有的职业道德素质。目前金地集团内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判

15、断失误的能力较差；审计能力相对有限，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望；有些人职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；有的审计人员的工作责任心，没有能够达到一定的要求；所有这些将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。6、内部审计方法存在弊端目前金地集团内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法的弊端日趋突出，已不能适应当今复杂的经营环境。因为它过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，本身就蕴含着巨大的风险性和危险性。三、金地集团内部审计改善及建议（一）加强审计的独立性和权威性因为独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件。建立在金地集团最高管理层领导

16、下的相对独立的内部审计机构，是完善公司治理结构，规避内部审计风险的前提条件。目前，金地集团思维内部审计机构独立性相当差，甚至是财务人员兼审计人员，有的形同虚设。这样在很大程度上保证不了内部审计的独立性和权威性，更加谈不上内部审计风险的防范和保证。（2）营造良好的外部环境1、建立健全法制制度国际会计准则趋同的新会计准则体系已趋于成熟，内部控制基本规范也正式颁布执行，内部审计可以在参照和借鉴有关的准则、体系的基础上对金地集团自己的一系列准则和制度进一步修正和完善。完善的准则和制度可以统一内部审计职业规范，促进内部审计理论与实务的共同发展， 并与国际内部审计接轨，从而有效地降低金地集团的内部审计风险

17、。2、树立服务意识内部审计要摆正自身位置，转变思想观念，树立为金地集团管理服务，为提高金地集团经济效益服务的职业形象，提高金地集团领导和各职能管理部门对内部审计的认识。通过交流和沟通，使得金地集团领导者真正的认识到内部审计是自己的参谋和助手，是有利于自己企业更大更强发展发的推力。（三）建立完善的内部控制制度建立完善的内部控制制度。金地集团首先内部审计机构建立各项规章制度并严格执行，尤其是要严格审计工作底稿的分级复核制度，减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，以保证审计计划的顺利完成，降低审计风险。其次，要建立一套审计质量指标体系，以加强对内部审计人员工作质量的考核，从而减

18、少人为风险。（四）理顺内部审计管理体制内部审计作为单位内设机构，其独立性是相对的。当前，要充分发挥内部审计的经济监督作用。必须进一步深化金地集团改革，理顺金地集团的产权关系及内部治理结构，推进金地集团法人与国家之间委托受托关系的建设，切实实现金地集团的自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束。在规范法律、税收、货币、财政等经济运行调节手段的基础上，理顺内部审计所依存的外部环境，提高金地集团的管理者对内部审计作用的重要认识。（五）加强风险意识金地集团加强对内部审计工作人员的风险意识教育，使其认识到风险事件的重要性和不良影响，始终保持谨慎的工作态度和严谨的工作作风，客观公正的发表审计意见。金地集团只

19、有加强对内部审计的继续教育，在重点提高审计技能的同时，努力提高审计人员的综合知识储备，造就一批有高度责任心、即精通财务审计又懂得经济管理的复合型人才的审计队伍。加强对内部审计人员的业务考核，努力提高审计质量。（六）采取风险基础审计办法改进内部审计的办法，采取风险基础审计办法。风险基础审计办法是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式。它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的办法。不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点，这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来

20、。风险基础审计依据下列基本模式进行审计决策，即：详细检查风险=审计风险（固有风险控制风险分析性检查风险）内部审计人员首先研究确定审计风险可以接受的水平，然后评估固有风险、控制风险和分析性检查风险，最后根据各种风险水平参数计算详细检查风险水平。根据确定的详细检查风险水平及其他有关数据，运用统计抽样方法，即可确定详细检查需要抽查的经济业务或记录的数量。近几年来，风险基础审计在世界各国已广泛使用，其原因就在于它从审计准备阶段开始就考虑审计风险，并把它可控制在最低水平，从而减轻审计人员的法律责任，降低审计风险。内部审计也应尽快实现向这种审计模式的过渡，以提高审计效果和质量。而金地集团也只有采取这样的内

21、部审计办法才可以使企业发展的更强更好。四、总结总之，科学管理，需要内部审计支持；加强内部审计，促进科学管理。再者相辅相成，相互促进。提高内部审计的战略地位，市场经济条件下建立现代企业制度的要求，是组织加强管理的客观需要，也是内部审计发展的自身要求。金地集团领导要高度重视，内部审计部门要积极努力，充分体现自身价值，只有这样才促进内部审计部门战略地位的提升，促进管理水平的不断向前发展。现代组织规模不断扩大，集团化、全球化、信息化的趋势日益明显，外部竞争日趋激烈，外部条件变化日益加快，面临的不确定因素日益增多。在这种环境下，内部审计不但要面向内部经营管理活动，加强检查、评价，以保证各项规章制度和管理

22、指令得到及时有效贯彻执行，而且要面向组织的外部环境，加强调查、分析，以提供经营管理者正确决策所需的建议、咨询、资料，提高管理效率，为最大限度地增加组织的价值服务。【参考文献】 1宫维丽浅论企业内部审计存在的问题及对策J商业经济，2008，(5)：12-14 2吴晓路，何国昱企业内部审计存在的问题及对策J重庆工学院学报（社会科学版），2009，23(6)：30-31 3王定兰浅谈我国内部审计存在的问题及对策J山西建筑，2008，34(14) 4成焕玲我国内部审计存在的问题及对策J新西部（下半月），2010，(4)5郑博浅谈企业内部审计存在的问题及对策J内蒙古科技与经济，2009，(10)6刘玲试论目前企业内部审计存在的问题及对策J农业科技与信息，2009，(13) 7张松艳对我国企业内部审计问题的思考J现代商业，2009，(15) 8王在飞企业内部审计存在的问题及对策J 湖北财经高等专科学校学报，2009，(1) 9王保军，林军. 创新企业集团内部审计管理的实践 现代审计，36-3710王继强.内部审计在企业中的作用J.中国内部审计，2003，（1）11宋为民.现阶段我国内部审计存在的问题对策J.会计之友2005，（1）12詹恒江.对内部审计的再认识J.中国内部审计，2003，（12）