预算执行审计方法.docx

1、预算执行审计方法预算执行审计方法1. 各级预算单位年度变化情况审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。审计功能：分析预算单位数量在机构改革过程中调整的情况，结合部门三定方案和部门预算，掌握预算单位的基本情况。2. 预算单位人员基本情况审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。审计功能：分析预算单位人员数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。3. 预算单位人员年度变化情况审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。审计功能：分析预算单位人员年度间数量变化的情况，结合

2、部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。4. 部门预算执行情况总体分析审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。5. 部门预算执行情况分析审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。审计功能：分析07年改革后预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务

3、环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。6. 部门预算支出进度情况分析审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。审计功能：分析预算资金在拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。7. 预算执行总体情况分析（多单位对比、表）审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。审计功能：分析预算资金在结转、批复

4、、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。8. 预算执行总体情况分析（多单位总体、图）审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。审计功能：图形方式分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。9. 会计凭证完整性审查审计

5、方法通过凭证断号审查，检查采集数据的完整性。10. 预算收入编制情况分析审计事项：部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。审计功能：对部门收入预算编制情况进行结构性、趋势性的分析，考察收入预算的编制是否存在异常变化的情况。对比相关文件资料，检查是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”、“动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理”等现象。11. 预算支出编制情况分析审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。审计功能：对支出预算编制的情况进行分析，通过对二上二下编制差异的分析，考察是否存在“预算编制不完整

6、”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。12. 财政拨款预算支出编制情况审计事项：部门预算编制和批复审计程序中财政部款支出预算审查实质性测试。审计功能：对财政拨款的支出预算编制情况进行分析，通过对二上二下编制差异的分析，考察是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。13. 多单位对比预算收入编制情况审计事项：部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。审计功能：对某部委基层预算单位的收入预算编制情况进行对比，分析多年来收入预算的编制是否存在异常变化的情况。对比相关文件资料，

7、检查是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”、“动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理”等现象。14. 多单位对比预算支出编制情况审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。审计功能：对某部委下属单位的支出预算编制情况进行对比，分析多年来支出预算的编制是否存在异常变化的情况，对比相关文件资料，检查是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等违反预算编制真实性、合法性的现象。15. 项目预算编制不细化审计方法审计目标：检查预算部门项目支出预算编制、批复和执行中，是否存在预算编制不

8、细化问题。审计功能：通过对预算部门的“二上”和“二下”预算、项目基本信息、本级项目收支情况的数据进行比对，根据项目预算不细化的疑点特征，检索出预算编制不细化的疑点，发现预算编制不细化问题。追加预算执行情况审计方法检查申请追加预算的必要性、可行性，金额计算的适当性、准确性，收入核算的及时性、完整性，支出的真实性、合规性；通过对追加预算申请、批复、拨入、支出、管理等的检查，实现审计目标，发挥审计监督作用。16. 预算资金拨付情况结构与趋势分析审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。审计功能：利用结构分析法、趋势分析法，分析预算资金的拨付进度和拨付金额，检查是否存在“不按项目

9、实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。17. 政府职能分类预算资金拨付情况分析审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。审计功能：从功能分类的角度检查预算部门预算资金拨付情况的真实性、完整性与合法性、部门预算资金在多个业务环节中的变化情况，是否存在“违规拨付和支付财政资金”、“截留、挪用财政资金”、“滞留应当下拨的财政资金”等现象，并对多部门预算资金执行情况进行对比检查。18. 项目预算收入支出情况分析审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。审计功能：从预算单位的会计核算数据入手，检查预算项目收入支出的情况，分析是否存在“挪用项目资

10、金，用于职工福利或其他日常开支”、“未经批准，自行调整项目支出预算”、“未经批准，将国家建设项目资金用于其他国家建设项目或非国家建设项目”、“对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算”等现象。19. 预算资金收入支出情况分析审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。审计功能：从会计科目的角度入手，跨年度分析预算资金的使用进度情况。检查是否存在“挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支”、“未经批准，自行调整项目支出预算”、“未经批准，将国家建设项目资金用于其他国家建设项目或非国家建设项目”、“对政府

11、投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算”等现象。20. 零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法检查零余额财政用款额度是否存在违规向其他账户划拨资金的情况。21. 无预算、超预算支出审查审计方法审查无预算、超预算支出。22. 财政拨款预算执行审查审计方法检查财政拨款预算执行的适时性、基本支出用款计划是否按均衡原则。23. 财政支付记账准确性审查审计方法检查财政直接支付、授权支付的相关科目设置是否适当，支付记录是否准确。24. 财政支付合规性审查审计方法检查有无巨额、异常的支付情况。财政返还额度去向审查审计方法检

12、查财政返还额度转入非“经费支出”、“零余额账户用款额度”科目的情况。25. 财政拨款基本支出预算编制情况审计事项：基本支出业务审计实质性测试。审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析财政拨款基本支出的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。26. 人员经费预算编制情况分析审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人员经费的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支

13、出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。27. 日常公用经费预算编制情况分析审计事项：基本支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中日常公用经费的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。28. 工资福利支出预算编制情况分析审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中

14、工资福利经费的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。29. 对个人和家庭补助支出预算编制情况分析审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中对个人和家庭补助支的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。30. 人均人员经费编制情况分析(实有人数)审计事项：基本支出业务审计程序中人员

15、经费支出审计实质性测试。审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均人员经费情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。31. 人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、实有人数)审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均人员经费情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等

16、现象。32. 人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人数)审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均补助经费支出情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。33. 人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人数)审计事项：基本支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均日常公用经费支出情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“

17、擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。34. 人均日常公用经费预算编制情况分析(本级、编制人数)审计事项：基本支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析各部委本级人均日常公用经费支出情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。35. 未按规定标准发放施工现场津贴审计方法审查超标准向基建办公室人员发放补贴问题。36. 利用虚假发票套取资金发放补助审计方法

18、审查利用虚假发票套取资金发放补助等问题。37. 违规发放津贴补贴审计方法审查核实违规发放津贴补贴、领导违反规定在所属单位变相领取津补贴和违反规定兼职取酬等问题。38. 项目支出预算编制情况分析审计事项：项目支出审计程序中项目实施审计实质性测试。审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析项目预算支出的编制情况。检查是否存在“项目支出预算编制不合规”，“未按规定批复项目支出预算”，“未按规定执行项目支出预算”，“基建项目履行程序不规范”等违规情况。39. 项目支出预算编制中财政拨款情况分析审计事项：项目支出审计程序中项目实施审计实质性测试。审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位

19、、多年度、多编报环节分析项目预算支出中财政拨款的编制情况。检查是否存在“财政拨款项目支出预算编制不合规”，“未按规定批复财政拨款项目支出预算”，“未按规定执行财政拨款项目支出预算”，“基建项目履行程序不规范”等违规情况。40. 项目支出预算编制中财政资金占比分析审计事项：项目支出审计程序中项目立项、报批、实施审计实质性测试。审计功能：使用对比分析法，多单位、多年度、多编报环节分析项目预算支出中财政拨款所占比例情况。检查是否存在“财政拨款项目支出预算编制不合规”，“未按规定批复财政拨款项目支出预算”，“未按规定执行财政拨款项目支出预算”，“基建项目履行程序不规范”等违规情况。41. 使用以前年度

20、结余安排项目支出情况审计事项：项目支出审计程序中项目立项、报批、实施审计实质性测试。审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析预算部门使用以前年度结余安排项目支出情况。检查是否存在“预算项目使用以前年度结余预算编制不合规”，“预算项目使用以前年度结余未按规定批复项目支出预算”，“预算项目使用以前年度结余未按规定执行项目支出预算”，“预算项目使用以前年度结余履行程序不规范”等违规情况。42. 项目支出预算执行情况分析审计事项：项目支出审计程序中项目实施审计实质性测试。审计功能：使用结构与趋势分析法，分析预算项目的执行情况。检查是否存在“预算项目执行情况不合规”，“预算项目执行

21、情况未按规定批复项目支出预算”，“预算项目执行情况未按规定执行项目支出预算”，“预算项目执行情况履行程序不规范”等违规情况。43. 以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法检查以前年度虚报完成的项目挤占本年预算资金的情况。44. 基本支出挤占项目支出问题审计方法检查基本支出挤占项目支出问题。45. 项目结余资金多年未安排使用问题审计方法检查是否存在未按规定及时安排使用项目结余资金。46. 虚列支出转移项目资金审查审计方法检查有无通过往来账虚列项目支出，转移项目资金问题。47. 免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法审查部门使用财政资金制作并对外免费发送的宣传品是否存在积压、挪用等情况，

22、是否影响宣传品作用的发挥和财政资金使用效益。48. 虚列支出审计方法审计目标：通过部门及其所属单位审计，检查是否存在虚列支出，财政资金脱离预算管理的问题。审计功能：通过对部门本级项目批复和预算执行及其所属单位的检查，确定审计重点，实现审计目标，提高审计工作效率和质量，发挥审计监督作用。49. 资金来源、投入及大额资金支出审计方法通过对资金的来源、投入及支出的审核查找出是否存在违反基建程序及投入是否正大，是否存在挪用资金等问题。50. 预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分

23、析预算内行政事业性收费收入的编制情况。对照财政部门每年向社会公布的行政事业性收费项目目录，检查收费标准、收费范围、收费性质、收费期限、收费票据的类型等是否符合国家规定，检查有无“将国家明令取消的行政事业性收费、政府性基金转为经营服务性收费继续收取”等违反部门预算内行政事业性收费收入预算编制的真实性、合法性的行为。51. 预算外资金收入预算编制情况分析审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。审计功能：分析部门预算外资金收入预算中预算外资金收入合计、上年结转、本年预算的收入情况，结合有关部门预算外资金收入的国家方针政策和财政政策，审查部门预算外资金收入的依据和标准，检查行政单

24、位预算外资金收入是否按实际收到数填列，分析是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”等影响部门预算外资金收入预算编制的真实性、合法性的现象。52. 预算外资金支出预算编制情况分析审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。审计功能：分析部门预算外资金支出预算中预算外资金支出合计、基本支出小计、基本支出占比、人员经费、日常公用经费、项目支出、项目支出占比的情况，结合有关部门预算外资金支出的国家方针政策和财政政策，检查是否存在“使用本部门可以自主安排的政府性基金、预算外资金时，严格项目审批的自觉性不足”等影响部门预算外资金使用效益的

25、现象。53. 政府性基金预算收入预算编制情况分析审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。审计功能：分析部门政府性基金收入预算中基金收入合计、上年结转、本年预算等收入的情况，检查是否存在“政府性基金预算收入执收行为本身不合规”、“政府性基金预算收入资金管理不合规”、“政府性基金预算收入预算编制不完整”等影响政府性基金使用效益的现象。54. 证书工本费收费收入审计方法审查证书工本费收费收入情况。55. 政府采购预算编制情况分析审计事项：政府采购审计程序中预算编报、计划编制审查实质性测试。审计功能：分析部门政府采购预算编制中的采购品目名称、采购数量、本年预算以及财政拨款占比等情

26、况，结合有关部门政府采购预算的国家方针政策和财政政策，检查是否存在“采购预算、计划编报不合规”、“随意调整采购方式”、“采购资金大量结余，使用效益不高”等影响政府采购效益性的现象。56. 行政事业性收费审查审计方法检查暂存款、暂付款直接对冲的情况，查处隐瞒行政事业性收费或者擅自将行政事业性收费变更为本单位自有收费的问题（包括所有的应缴预算款应缴财政专户款）。假设A为具有行政事业性收费职能的机关或事业单位，B为具有上交行政事业性收费义务的单位。（1）隐瞒行政事业性收费应作支出时，借：暂付款B企业，贷：银行存款；收到行政事业性收费应作应缴款时，借：银行存款，贷：暂存款B企业；对冲，借：暂存款B企业

27、，贷：暂付款B企业。（2）擅自将行政事业性收费变更为本单位自有收费借款或者支出欠款时，借：银行存款（支出），贷：暂存款B企业；收到行政事业性收费应作应缴款时，借：银行存款，贷：其他业务收入；将行政事业性收费直接归还借款或支出欠款时，借：暂付款B企业，贷：银行存款；对冲，借：暂存款B企业，贷：暂付款B企业。57. 经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法检查经费支出与暂存款、暂付款互转的情况，重点查处如下两类问题：一是部门或单位当年预算有结余，为隐瞒结余，虚列支出转到暂存款挂账；二是部门或单位当年实际超预算支出，为不体现超预算支出，冲减支出放在暂付款挂账。58. 会议费审计方法1审查被审计单位会议费支出情况。59. 会议费审计方法2审计目标：检查部门会议费支出的真实性。审计功能：通过对会议费支出的金额、部门、时间和支出项目的检查，实现确定审计重点，提高审计工作效率和质量，发挥审计监督作用。60. 会议费审计方法3审查被审计单位会议费挤占项目支出情况。61. 出国费审查方法审查被审计单位出国费支出情况。