行政事业单位会计决算报告制度.docx

1、行政事业单位会计决算报告制度 行政事业单位会计决算报告制度 关于下发行政事业单位会计决算报告制度的通知 2002年3月5日财统20024号 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各人民团体，有关中央管理企业(集团)，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局： 为进一步加强我国行政事业单位各项资金和会计信息管理工作，规范行政事业单位会计决算行为，提高会计信息质量，保证行政事业单位会计决算报告工作顺利进行，促进建立科学、规范的行政事业单位会计决算报告工作体系，依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法以及行政

2、事业单位财务会计管理的有关规章制度，我们制定了行政事业单位会计决算报告制度，现印发给你们，请认真遵照执行。执行中如果遇到问题，请及时向我部反映。 第一章总则 第一条为进一步加强行政事业单位各项资金和会计信息管理工作，规范行政事业单位会计决算行为，保证会计决算信息质量，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、行政单位会计制度、事业单位会计制度、行政单位财务规则和事业单位财务规则等法律规章，制定本制度。 第二条行政事业单位会计决算报告制度的主要内容包括行政事业单位会计决算报告的编制范围、编制内容、工作组织、填报审核、汇总上报、质量核查及数据资料管理等方面的工作规范。 第三条本制度所称行政事

3、业单位会计决算报告指行政事业单位在每个会计年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。 第四条通过建立行政事业单位会计决算报告制度，收集汇总行政事业单位财务收支、经费来源与运用、资产与负债、机构、人员与工资等方面的基本数据，全面、真实反映行政事业单位财务状况和预算执行结果，为财政部门审查批复决算和编制后续年度财政预算提供基本依据，并满足国家财务会计监管、各项资金管理以及宏观经济决策等信息需要。 第五条本制度适用于所有执行行政事业单位会计制度的行政事业单位；对于不执行行政事业单位会计制度、但纳入财政预算范围、且与各级

4、财政有经常性经费领拨款关系的其他单位也适用于本制度。 第二章会计决算报告工作组织 第六条行政事业单位会计决算报告工作按照“科学、规范、统一、高效”的原则，由财政部实施统一管理，各部门、各地区依据财务管理关系或预算管理关系分别组织实施。 第七条财政部是行政事业单位会计决算报告工作的主管部门。其职责主要是： （一）制定行政事业单位会计决算管理的规章制度。 （二）制定下发统一的行政事业单位会计决算报告格式和工作处理软件，并组织全国行政事业单位会计决算报表与软件培训。 （三）组织全国行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和分析工作。 （四）负责全国行政事业单位会计决算信息上报和对外提供工作，并对全

5、国行政事业单位会计决算信息披露实施统一管理。 （五）组织全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。 （六）建立全国行政事业单位会计决算数据库和网络管理体系。 第八条中央各部门（含中共中央有关部门、国务院各部委和直属机构、全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅、最高人民法院、最高人民检察院、各人民团体和有关中央直管企业集团，下同）按照全国统一的工作程序、编报规范和时间要求，组织实施本部门所属行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是： （一）组织本部门行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。 （二）组织本部门行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和上报工作。 （三）组织本部门行政

6、事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。 （四）负责建立和管理本部门行政事业单位会计决算数据分库。 第九条各地区（含各省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）的财政部门按照统一的工作程序、编报规范和时间要求，负责组织实施本地区行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是： （一）组织本地区行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。 （二）组织本地区行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总、分析和上报工作。 （三）组织本地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。 （四）负责建立和管理本地区行政事业单位会计决算数据分库。 第三章会计决算报告的内容 第十条行政事业单位会计决算报告的内容主要

7、包括：行政事业单位决算报表、报表附注和财务分析。 第十一条行政事业单位决算报表包括：（一）报表封面。（二）主表。（三）补充指标表。 第十二条行政事业单位决算报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。 第十三条行政事业单位决算报表主表、补充指标表内容主要包括：行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。 第十四条行政事业单位决算报表附注用于注

8、明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。 第十五条行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。 第十六条行政事业单位会计决算报告应当同时记载在纸介质和磁盘介质（或光盘介质）上。 第四章会计决算报告的编制第十七条行政事业单位会计决算报告的统一编制时间点为每年的12月31日。 第十八条各部门、各地区应按照财务管理关系或预算管理级次确定行政事业单位会计决算报告的基本报告单位。行政事业单位会计决算报告的基本报告单位应同时具备下列条件： （一）具有独立法人资格。 （二

9、）独立编制会计报表。 第十九条行政事业单位会计决算报告的基本报告单位原则上应实行逐户录入。对于确实不具备基本报告单位逐户录入条件的，可按照财政部每年统一确定的原则适当调整录入级次。 第二十条各级行政事业单位应在全面清理核实资产、负债、收入、支出，并办理年终结账的基础上，编制会计决算报告。 （一）应按照行政、事业单位财务会计制度规定及各级财政对单位预算的批复文件，及时清理收支账目、往来款项，核对年度预算收支和各项缴拨款项。各项收支应按规定要求进行年终结账。凡属本年的各项收入应及时入账，本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应按规定的支出渠道如实列报

10、。 （二）应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告，做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。 第二十一条各级行政事业单位应根据财政部统一下发的报表格式、编制说明及软件操作要求，认真编制会计决算报告。 （一）报表封面应按照国家统一标准和财政部统一规定如实填报。报表编制完毕后，须经单位负责人、财务负责人和报表编制人员审查、签字并盖章。单位公章应加盖单位行政公章，不得以财务专用章代替。 （二）报表各项指标应严格按照财政部统一制订的报表编制说明、指标解释认真编制，做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。 第二十二条各级财政部门、主管会

11、计单位核拨经费给其他不属于会计决算报告编制范围的单位，由拨款单位代编决算，具体应按照财政部代编决算的有关规定执行。 第五章会计决算报告的审核 第二十三条会计决算报告的编制单位必须认真做好会计决算报告的审核工作，确保上报数据资料真实、完整、准确。 第二十四条行政事业单位会计决算报告审核的主要内容包括： （一）审核编制范围是否全面，是否有漏报和重复编报现象。 （二）审核编制方法是否符合国家统一的财务会计制度，是否符合行政事业单位会计决算报告的编制要求。 （三）审核编制内容是否真实、完整、准确，审核单位账簿与报表是否相符、金额单位是否正确，有无漏报、重报项目以及虚报和瞒报等弄虚作假现象。 （四）审核

12、报表中的相关数据是否衔接一致，包括表间数据之间、分户数据与汇总数据之间、报表数据与计算机录入数据之间是否衔接一致。 （五）对报表与上年数据资料进行核对，审核数据变动是否合理。 第二十五条会计决算报告审核的方法应采取人工审核与计算机审核相结合。 （一）人工审核：包括政策性审核和规范性审核。政策性审核主要以现行财务制度和有关政策规定为依据，对重点指标进行审核；规范性审核侧重于报告编制的正确性和真实性及勾稽关系等方面的审核。 （二）计算机审核：利用软件提供的数据审核功能，逐户审核报表的表内表间关系、检查数据的逻辑性及数据的完整性。 第二十六条会计决算报告审核的工作方式可根据实际情况采取自行审核、集中

13、会审、委托审核等多种形式。 （一）自行审核：各级行政事业单位在上报会计决算报告前应自行将本单位报表、磁盘以及有关数据资料，按统一规定的审核内容进行逐项复核。 （二）集中会审：各部门、各地区组织专门力量对行政事业单位编制的决算报表、磁盘及相关资料，按照统一的标准及要求进行集中对账或分户复核。 （三）委托审核：委托中介机构对行政事业单位决算报表数据及相关资料进行审核。 第二十七条各部门、各地区要认真做好行政事业单位会计决算报告的审核工作，凡发现报告编制不符合规定，存在漏报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题，应要求有关单位立即纠正，并限期重报。 第六章会计决算报告的汇总与上报第二十八条

14、各级行政事业单位应按照财务管理关系或预算管理级次，采取自下而上方式，按时层层汇总上报。 第二十九条各地区的财政部门应对下级财政部门上报的汇总会计决算报表、本级汇总会计决算报表及本级代编经费决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后，形成本地区汇总会计决算报表，并作为各级财政总决算相关数据的来源。 第三十条中央各部门应对所属各级行政事业单位上报的会计决算报表、部门本级会计决算报表和本级代编经费决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后，形成本部门汇总会计决算报表。 第三十一条各部门、各地区汇总会计决算报表要以所属各级行政事业单位上报

15、的数据为准，不得随意调整数据和科目，更不能虚报、瞒报和随意结转。 第三十二条各部门、各地区编制的行政事业单位汇总会计决算报告，应于次年3月底前上报财政部。 第七章会计决算报告编制质量核查第三十三条会计决算报告编制质量核查是行政事业单位会计决算报告管理部门为加强会计决算管理，促进提高会计决算信息质量，依法组织开展对行政事业单位会计决算报告编制的真实性和完整性进行的抽样核查。 第三十四条会计决算报告编制质量核查工作采取统一管理、分级实施原则，全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由财政部组织实施，各地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由各地区财政部门按照统一的工作要求分级组织实施

16、。 第三十五条会计决算报告编制质量核查的样本采集依据“随机抽取、适当调整”的原则，采取随机抽取与定向选择相结合的方式。 （一）随机抽取：通过计算机随机确定核查样本。 （二）定向选择：对会计决算报告存在明显质量问题或以往年份核查不合格单位，列为核查样本。 第三十六条会计决算报告编制质量核查的内容由财政部每年根据行政事业单位会计决算报告编制情况以及财政检查工作要求统一规定。基本内容包括：报告编制范围是否齐全、会计决算报表与单位账簿是否一致、报表编制口径与汇总方法是否正确、向不同部门提供的报表数据是否一致等。各地区可结合本地区实际情况对核查内容进行补充。 第三十七条被选定为核查对象的单位必须依照有关

17、法律、法规，接受财政部门依法实施的核查，应按照核查工作的统一要求如实、及时提供所需会计凭证、会计账簿等有关会计资料，并如实反映有关情况。 第三十八条财政部门对核查结果实行及时通报制度，对于会计决算报告不符合要求的单位给予通报批评，责令限期改正，并依法追究相应工作责任。 第八章会计决算数据资料管理 第三十九条会计决算数据资料包括行政事业单位会计决算报告中以各种介质存放的各类报表、编制说明、分析报告、总结材料。 第四十条中央各部门和各地区财政部门要对行政事业单位上报的会计决算数据资料进行归类整理、建档建库，并从计算机中传出备份保存。 第四十一条中央各部门和各地区财政部门要严格按照会计档案管理办法妥

18、善保存行政事业单位会计决算数据资料。 第四十二条各级财政部门应指定专门机构对行政事业单位会计决算数据资料进行管理和维护，配备必要的计算机技术人员，明确管理职责。 第四十三条对于行政事业单位上报的分户会计决算数据资料，以及涉及国防、安全等国家保密部门的会计决算数据资料，要严格实行密级管理。 第四十四条对外提供行政事业单位汇总会计决算数据资料，应有公函请求，并报经有关领导批准后方可提供。 第四十五条各级财政部门不得发布上级财政部门管理范围内的行政事业单位会计决算信息。 第四十六条各级财政部门应当在做好会计决算数据密级管理的同时，充分利用现代计算机和网络等先进技术，认真做好会计决算资料的“数据共享”

19、，以提高会计决算信息的利用效率。 第四十七条各级财政部门应加强会计决算信息专题研究分析，做好会计决算信息服务工作，按照规定的程序及时提供有关会计决算信息资料。 第九章会计决算报告的工作责任第四十八条行政事业单位应当按照有关制度规定认真编制会计决算报告，全面、真实反映本单位会计决算信息。各单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。 第四十九条行政事业单位财务人员应当认真、如实编制会计决算报告，不得漏报、瞒报或因工作不认真错报有关会计决算信息，更不得编造虚假会计信息；行政事业单位负责人不得授意、指使、强令财务人员提供虚假会计决算信息，不得对拒绝、抵制编造虚假会计决算信息的人员进行

20、打击报复。对于违反规定、提供虚假会计决算信息的单位及相关责任人，要按照中华人民共和国会计法等有关法律规定予以处理。 第五十条各部门、各地区应当认真组织落实本部门、本地区行政事业单位会计决算报告工作。各级财政部门要加强对行政事业单位会计决算报告编制工作的考核，对在行政事业单位会计决算报告编制工作中成绩优秀的单位给予表彰；对因工作组织不力或不当，拖延报送会计决算报告或数据差错严重，给全国行政事业单位会计决算报告工作造成不良影响的单位，依据国家有关规定追究相关责任人的工作责任。 第十章附则第五十一条各部门、各地区可依据本制度，结合工作实际，制定相应实施细则，并报财政部备案。 第五十二条本制度由财政部

21、负责解释。 第五十三条本制度自发布之日起施行。 关于修改事业单位事业支出核算内容的通知 财政部关于修改事业单位事业支出核算内容的通知 2002年1月14日财会20023号 国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)： 为了适应预算管理与改革的需要，根据财政部关于印发2002年政府预算收支科目的通知(财预2001329号)，现将修改事业单位事业支出的核算内容通知如下： 一、事业单位应在“事业支出”科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在二级明细科目下按“政府预算收支科目” 中的“一般预算支出目级科目”设置三级明细科目，并进行明细核算。“基本支出”明细科目

22、核算事业单位为保障其正常运转，完成日常工作任务所发生的支出；“项目支出”明细科目核算事业单位为完成其特定的事业发展目标所发生的支出。 二、执行医院会计制度、测绘事业单位会计制度、高等学校会计制度、中小学校会计制度、科学事业单位会计制度的事业单位，其事业支出的明细核算按照上述方法作相应调整。 三、本通知自2002年1月1日起执行。今后政府预算收支科目中的“一般预算支出目级科目”如有变化，事业单位应将“事业支出”科目的三级明细核算随之调整。 抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。关于事业单位住房补贴会计处理补充规定的通知 2003年9月30日 财会200328号文件国务

23、院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)： 现将事业单位住房补贴(包括住房公积金、提租补贴、购房补贴，下同)的会计处理补充规定如下： 事业单位收到财政预算拨入的住房补贴，借记“银行存款”科目。贷记“财政补助收入住房补贴”科目；收到财政专户拨入的住房补贴，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入住房补贴”科目。事业单位支付的住房补贴，借记“事业支出基本支出(住房补贴)”科目，贷记“银行存款”科目。 参加财政国库管理制度改革试点的事业单位，对财政直接支付的住房补贴，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知及原始凭证借记“事业支出基本支出(住房补贴)”科目，贷记“财

24、政补助收入住房补贴”科目；对财政授权支付的住房补贴，事业单位根据代理银行盖章的授权支付到账通知与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入住房补贴”科目；从零余额账户支付使用时，借记“事业支出基本支出(住房补贴)”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。 年度结账时，事业单位将“财政补助收入住房补贴”、“事业收入住房补贴”、“事业支出基本支出(住房补贴)”科目的余额全数转入“事业结余”科目，借记“财政补助收入住房补贴”、“事业收入住房补贴”科目，贷记“事业结余住房补贴结余”科目；借记“事业结余住房补贴结余”科目，贷记“事业支出基本支出(住房补贴)”科目。 年度终了

25、，事业单位将当年住房补贴收支相抵后的余额直接转入“事业基金一般基金(住房补贴结余)”科目，借记“事业结余住房补贴结余”科目，贷记“事业基金一般基金(住房补贴结余)”科目(如果当年住房补贴支出大于收入，作相反会计分录)。 执行医院会计制度、测绘事业单位会计制度、高等学校会计制度、中小学会计制度、科学事业单位会计制度的事业单位，其住房补贴的会计核算按照上述方法作相应调整。 除上述财政预算拨付和财政专户拨付的住房补贴外，事业单位其他住房资金收支，如自管住房出租收入、留归单位使用的售房收入、提取的住房公积金、住房资金利息收入、发放的购房补贴支出、自管住房维修管理和改造支出等，仍在“专用基金住房基金”科

26、目核算。行政单位会计制度第一章 总 则 第一条 为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范行政单位会计核算行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法制定本制度。 第二条 本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织（以下统称行政单位）。 第三条 行政单位会计是预算会计的组成部分。其会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定。 第四条 根据机构建制和经费领报关系，行政单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向财政部门领报经费，并发生预算管理关系的，为主管会计单位。 向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关

27、系，有下一级会计单位的，为二级会计单位。向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下级会计单位的，为基层会计单位。向同级财政部门领报经费，没有下级会计单位的，视同基层会计单位。主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。 第五条 行政单位应当根据本单位的业务规模、人员制以及负担的会计工作任务，设置相应的会计工作机构，配备会计人员，并应建立岗位责任制度和内部稽核制度。 第六条 会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各项经济活动。行

28、政单位的各项资金和财产，均应纳入行政单位会计核算。 第七条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份采用公历日期。 第八条 会计核算以人民币为记账本位市。发生外币收支的，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币核算。业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币为记账本位市。但编制会计报表时，应该按照编报日期的人民币外汇汇率折算为人民币反映。 第九条 会计记账采用借贷记账法。 第十条 会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。 第二章 一般原则 第十一条 会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客

29、观真实地记录、反映各项收支情况及结果。 第十二条 会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面了解行政单位财务状况及收支结果的需要，有利于单位加强内部财务管理。 第十三条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。 第十四条 会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表中说明。 第十五条 会计核算应当及时进行。 第十六条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。 第十七条 会计核算以收付实现制为基础。 第十八条 凡是指定用途的资金应按规定的用途使用，并

30、单独核算反映。 第十九条 各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 第二十条 会计报表应当全面反映行政单位的财务收支情况及其结果。对于重要的业务事项，应当单独反映。 第三章 资 产 第二十一条 资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。 第二十二条 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。现金和银行存款按照实际收入和支出数额记帐。行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国家银行开户，不得自行转

31、移资金。 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。 暂付款按实际发生数额记账。行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。 库存材料是指行政单位大宗购人进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。库存材料应按实际耗用数列支。办公用品数量不大，随买随用的，按购入数直接列为支出。行政单位的库存材料每年至少应当清点一次。如发生亏、盘盈，应当查明原因，作为增加或减少当期支出处理。 第二十三条 有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债。行政单位购买的有价证券作为流动资产管理。有价证券按取得时的实际成本记账。购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记人当期收入。 第二十四条 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准