初级会计实务重点题3632.docx

1、初级会计实务重点题36322016年初级会计实务重点题简答题1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；202年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。202年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，202年有关所得税资料如下：(1)201年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征

2、所得税。(2)因发生违法经营被罚款10万元。(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。(4)企业于200年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。202年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。(5)202年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。(6)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年

3、初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的

4、150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从203年1月开始摊销。(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于203年3月1日起至203年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。(10)至201年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。要求：计算甲公司202年应交所得税；多选题2、下列业务事项中，应通

5、过“资本公积”科目核算的有()。A长期股权投资权益法下产生的股权投资差额贷差B接受现金捐赠，在未计算交纳所得税前C对外投资的固定资产公允价值大于账面价值D接受人民币投资，该企业记账本位币为美元，产生的折算差额E上市公司以低于账面价值的价格销售货物给关联方多选题3、下列业务中，能引起该企业对甲公司的“长期股权投资”账户金额发生变化的有()。A甲公司实现了利润或发生了亏损B收到甲公司分派的现金股利C甲公司宣布发放现金股利D甲公司发生了除实现利润及发生亏损以外的所有者权益变动多选题4、下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有()。A采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠B采用成本法核算

6、时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C采用成本法核算时被投资单位宣告的属于投资后产生的累积净利润的现金股利D收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利多选题5、公司法为保护公司的债权人，设立了一系列强制性的规则。以下各项中，哪些属于这样的规则A上市公司必须定期公开其财务状况和经营情况，在每个会计年度内半年公布一次财务会计报告B公司累计发行的债券总额不得超过公司净资产的40%C公司合并的，应当自作出合并决议之日起30内在报纸上至少公告三次D有限责任公司依法变更为股份有限公司的，原有限责任公司的债权由变更后的股份有限公司继承多选题6、目前商业银行的表外业务主要有()。A期货与远期

7、交易B消费贷款业务C银行承兑汇票D备用信用证E电算化存款业务简答题7、甲公司204年实际发行在外普通股的加权平均数和205年年初发行在外普通股股数均为50000万股，205年初发行了30000万份的认股权证，每一份认股权证可于206年7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为每股10元。甲公司205年年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下：205年12月31日单位：万元资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资产12008000短期借贷25001800交易性金融资产90003000应付账款30001000应收账款5200450

8、0应交税费990400存货118009000应付利息900300流动资产合计3800024500流动负债合计73903500非流动资产：菲流动负债可供出售金融资产00长期借款24451070持有至到期投资70005000应付债款100000长期股权投资150009800预计负债200固定资产5500040000递延所得税负债990330无形资产56107000非流动负债合计136351400递延所得税资产2640825负债合计210254900股本权益股本5000050000资本公积1500015000盈余公积1400012000费流动资产合计852*股东权益合计10222582225资产合计

9、12325087125负债和股东权益总计12325087125205年度单位：万元项目年度金额上年金额一、营业收入90000减：营业成本63000营业税金及附加4500销售费用1000管理费用2000财务费用500资产减值损失200加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)1200投资收益(损失以“-”号填列)770其中：对联营企业和合营企业投资0二、营业利润(亏损以“-”号填列)20770加：营业外收入5280减：营业外支出100其中：非流动资产处置损失0三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)25950减：所得税费用5950四、净利润(净亏损以“-”号填列)20000五、每股收益(一)基本每

10、股收益0.4(二)稀释每股收益0.4206年1月1日至4月28日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错：(1)甲公司于205年1月1日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到25%，并在董事会中派出一名董事。甲公司在投资时，实际支付的价款为1950万元，另支付相关交易费用50万元。205年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元，其账面净资产为8000万元，增值的2000万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为1100万元，预计使用寿命为10年，累计摊销100万元，预计尚可使用8年，预计净残值为零。205年度，乙公司分派204年度的利润300

11、0万元，当年实现净利润5000万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元。乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分派的现金股利确认为205年度的投资收益。(2)205年12月发现一台管理用设备未入账。该设备系202年12月购入，实际成本为4000万元，甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了400万元的折旧。(3)甲公司205年10月10日从资本市场上购入丙公司3%的股份，即900万股，每股市场价格为6

12、.8元，另支付6万元的相交交易费用。甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供出售的金融资产。205年12月31日，该项股票的市场价格为每股8元。甲公司在会计处理时，将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。(4)甲公司以前年度的存货未发生减值。在205年年末存货成本为12000万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件1.3万元计算。甲公司年末库存12000件，预计进一步加工所需费用总额3500万元，预计销售所发生的费用总额为300万元，为此甲公司确认了20

13、0万元的存货跌价损失。经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9600件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售。(5)205年12月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失1000万元。甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担1000万元或者800万元的损失。甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。(6)甲公司计算的稀释每股收益0.4元

14、，未考虑潜在普通股的影响。204年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股，无潜在普通股。假定：甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。要求：1.编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录；单选题8、李东发现东大公司有下列事项可能产生重大错报风险，其中应判断为特别风险的是()。A东大公司的主要产品是A型电子产品、报表显示2007年销售A产品100000件，取得收入10000000元，2006年同类产品的销售量与2007年相同

15、，但2006年收入为8000000元B东大公司2007年5月对欠供货商的到期货款进行债务重组，货款总金额为1000000元，用于抵债的资产有产成品、固定资产和一项长期股权投资C东大公司2007年更换了供货商，经过询问采购部门负责人，得知原因为原供货商价格调整D东大公司固定资产折旧核算方法一贯采用直线法，2007年从手工计提改为微机管理单选题9、A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下：(1)2006年11月2日，A公司与B公司签订股权购买协议，购买B公司40%的股权。购买价款为

16、3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准；股权过户手续于2007年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B公司。2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4

17、月20日实际发放。2007年度，B公司实现净利润600万元。(3)2008年12月10日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度，B公司实现净利润900万元。(4)2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格

18、均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。(5)2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为6300万

19、元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权

20、益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。A公司因对B公司长期股权投资对2007年利润的影响金额为()元。A480B462C240D222单选题10、207年1月1日，甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。207年乙公司实现净利润7500万元。乙公司于208年3月1日宣告分派207年度的现金股利2000万元。208年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，

21、未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5至8题。208年12月6日甲公司处置乙公司股权，应确认的投资收益为()万元。A2400B-2400C2800D-2800多选题11、企业与其关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露的内容有()。A关联方交易定价政策B关联方交

22、易未结算的交易金额C关联方关系的性质D交易方交易的类型单选题12、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()。A10B11.7C12D14.04多选题13、盈亏平衡点的表达形式可以用()来表示。A产量B产品价格C单位可变成本和年总固定资本等绝对量D盈亏平衡分析结果E生产能力利用率多选题14、实行会计电算化时，严格的硬件、软件操作管理制度的主要内容包括()。A制定岗位责任制度B制定档案管理制度C会计数据和会计核算软件安全保密

23、的措施D保证机房设备安全和电子计算机正常运转的措施多选题15、下列属于会计电算化档案管理基本要求的有()。A采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案B会计电算化档案只包括机内会计数据、软盘等备份的会计数据C系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管D会计电算化档案管理要严格按照财政部有关规定，并由专人负责单选题16、在不涉及相关税费的情况下，下列有关债务重组的表述中，正确的是()。A债务人偿还的现金超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得B债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益C债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额

24、确认为债务重组利得D债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益多选题17、根据以上的案例，关于李先生家庭实际的清偿比率和即付比率，说法正确的是：()。A(A)李先生家庭的清偿比率为8%B(B)李先生家庭的清偿比率为92%C(C)李先生家庭的即付比率为1.25D(D)李先生家庭的即付比率为2E(E)李先生家庭的即付比率为2.5多选题18、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。A资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C资

25、产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益单选题19、关于股票股利，下列说法正确的是()。A股票股利会导致公司资产的流出B股票股利会引起负债的增加C股票股利会引起所有股东财富的增加D股票股利会引起所有者权益各项目的结构发生变化单选题20、目前各部门广泛使用的人事档案管理、财务管理等软件，按计算机应用分类，应属于(7)。A实时控制B科学计算C计算机辅助工程D数据处理-1-答案：计算甲公司202年应交所得税暂无解析2-答案：A,D解析接受现金捐赠，在未计算交纳所得税前，先通过待转资产价值核算

26、；以固定资产对外投资，按非货币性交易进行处理，不产生资本公积，上市公司以低于账面价值的价格销售货物给关联方，不产生资本公积。3-答案：A,C,D暂无解析4-答案：A,B,D采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠，投资企业不能进行账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本；收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利，应冲减应收股利。5-答案：A,B,C,D公司法第156条规定：“上市公司必须按照法律、行政法规的规定，定期公开其财务状况和经营情况，在每会计年度内半年公布一次财务会计报告。”第161条规定：“发行公司债券，必

27、须符合下列条件：(一) 股份有限公司的净资产额不低于人民币 3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元；(二) 累计债券总额不超过公司净资产额40%；(三) 最近3年平均可分配利润足以支付公司债券 1年的利息；(四) 筹集的资金投向符合国家产业政策；(五) 债券的利率不得超过国务院限定的利率水平(六) 国务院规定的其他条件。发行公司债券筹集的资金，必须用于审批机关批准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。”第184条规定：“公司合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。一个公司吸收其他公司为吸收合并，被吸收的公司解散。两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并，合并各方解散。

28、公司合并，应当由合产各方签订合并协议，并编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上至少公布3次。债权人自接到通知书之日起30日内未接到通知书的自第一次公告之日起90日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。不清偿债务或者不提供相应的担保的，公司不得合并。公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由合并后存续的公司或者新设的公司承担。”第100条规定：“有限责任公司依法变更为股份有限公司的，原有限责任公司的债权、债务由变更后的股份有限公司继承。”6-答案：A,C,D解析 目前商业银行的表外业务主要有：贸易融通业务(如商业信用证、银行承兑汇票)、

29、金融保证业务(如担保、备用信用证、贷款承诺、贷款销售与资产证券化)、衍生产品业务(如各种互换交易、期货和远期交易、期权交易)等。B项是资产业务；E项是负债业务。7-答案：编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录：暂无解析8-答案：B解析 日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险，特别风险通常与重大的非常规交易和判断有关。选项B债务重组业务属于重大的非常规交易。9-答案：B解析 (1)2007年1月1日10-答案：A解析 208年12月6日甲公司处置乙公司股权的会计分录：11-答案：A,B,C,D企业与其关联方发生交易的情况下，应当

30、在会计报表附注中披露关联方关系的性质、关联方交易的类型和交易要素。其中关联方交易要素包括关联方交易金额及比例、定价政策、未结算的交易金额及比例等。12-答案：D将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。分录如下：借：长期股权投资 14.04贷：主营业务收入 12应交税费应交增值税(销项税额) 2.04借：主营业务成本 10贷：库存商品 1013-答案：A,B,C,E盈亏平衡点的表达形式有多种，可以用产量、产品售价、单位可变成本和年总固定成本等绝对量表示，也可以用某些相对值表示。投资项目决策分析与评价中最常用的是以产量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点。14-答案：A,B,C,D解析 实行会计电算化时，严格的硬件、软件操作管理制度的主要内容包括：制定岗位责任制度、保证机房设备安全和电子计算机正常运转的措施、会计数据和会计核算软件安全保密的措施、制定档案管理制度等。15-答案：A,C,D考点 制定与实施会计电算化档案管理制度16-答案：B解析 按照企业会计准则第12号债务重组的规定，债务人以非现金资产清偿债务的，用于偿债的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益，计入当期损益。而A和C选项不符合债务重组定义，即债权人未做出