中级财务会计第三版刘永泽会计学答案.docx

1、中级财务会计第三版刘永泽会计学答案第1章 基本训练 知识题1.1 思考题 略。1.2 单项选择题1 ) A 2 ) C 3) B 4) C5) C6) A 7) A8 ) D9) D10) C1.3 多项选择题1 ) ACD 2) ABCD 3 ) BC4)BC5) ABD6) AC7)CD8) ABD 9) AD 10) ABD1.4 判断题1 )X 2)v 3)v 4)X5)X 6) V7)X8)X9)V 10)X第2章 基本训练 知识题2.1 思考题1）会计实务中对现金的范围的界定：现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包

2、括银行存款和 其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。在我国，狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇 票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企 业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。 此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专 储供特

3、殊用途使用的现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。2）国务院颁布的现金管理暂行条例中规定，企业只能在下列范围内使用现金：1 职工的工资和津贴。2 个人的劳务报酬。3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。5 向个人收购农副产品和其他物资的价款。6 出差人员必须随身携带的差旅费。7 结算起点（1 000元）以下的零星支出。8 中国人民银行确定支付现金的其他支出。凡不属于国家现金结算范围内的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账结算。3）现金的管理与控制一般涉及适用范围、库存限额和日常

4、收支的内部控制三个方面：（ 1）适用范围。国务院颁布的现金管理暂行条例中规定，企业只能在规定范围内使用现金。15 天的（ 2）现金的库存限额。为保证企业日常零星开支的需要，开户银行应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与 否等因素，核定企业库存现金的最高限额。核定的依据一般为 35 天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超过 现金开支需要量。企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分应按规定及时送存银行，低于限额的部分，可向银行提取现金补 足。（3）现金日常收支的内部控制。现金的流动性最强、诱惑力也最大，因此，企业必须对现金进行严格的管理和控制，使现金

5、在经营过程 中合理、通畅地流转，充分发挥其使用效益，并保护现金的安全，杜绝由于盗用、挪用、侵吞等不轨行为造成的现金短缺和损失。一个完整的现 金控制系统，应包括现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三方面内容。4）目前，我国主要的银行结算方式及适用范围如下：（1）支票。支票结算方式是由银行的存款人签发给收款人，委托开户银行见票付款的结算方式。支票是同城结算中应用比较广泛的一种 结算方式。单位或个人在同一票据交换地区的各种款项结算均可以使用支票。（2）银行汇票。银行汇票结算方式是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发汇票，汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账结算或 支付现金的结算方式。银行汇票具

6、有使用灵活、票随人到、兑现性强的特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位或个人的各 种款项结算均可使用银行汇票。（3）银行本票。银行本票结算方式是申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，申请人凭此办理转账或支取现金的结算方 式。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。（4）商业汇票。商业汇票结算方式是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发商业汇票，由承兑人承兑，并于到期日通过银行向收款人 或被背书人支付款项的结算方式。按承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票结算方式适用于同城或异地签有 购销合同的商品交易。（5）托收承付。托

7、收承付结算方式是根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的 结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托 收承付结算。（6）委托收款。委托收款结算方式是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。这一结算方式适用于同城和异地的 结算，不受金额起点限制。（7）信用证。信用证是进口方银行因进口方要求，向出口方（受益人）开立，以受益人按规定提供单据和汇票为前提的、支付一定金额 的书面承诺。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。（8）汇兑。汇兑结算方式是汇款人委托银行

8、将款项汇给外地收款人的结算方式，单位或个人的各种款项结算均可以使用。汇兑分信汇与 电汇两种，适用于异地之间的各种款项的结算，这种结算方式划拨款项简便、灵活。（9）信用卡。 信用卡是商业银行向个人和单位发行的， 凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体卡片。 凡在中国境内金融机构开立基本账户的单位，均可以申领单位卡。单位卡一律不得用于 10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，且 不得支取现金。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。透支期限最长为 60 天。信用卡适用于同城或异地款项的结算。5）未达账项是造成银行对账单上余额与企业银行存款账面余额不一致的主要原因

9、。常见的有以下几种情况： （ 1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项，如企业送存银行的支票； （ 2 ）企业已付款入账，银行尚未支付的款项，如企业开出的支票，收款人尚未到银行办理提款 或转账；（3）银行已收款入账，企业尚未收到的款项，如银行存款利息； （ 4）银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项，如银行代扣的各种公共事业费、因出票人存款不足而被对方银行拒付的票据等。6）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。这些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，故应 分别进行核算。其主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款、信用卡存款等。7）

10、直接标价法，又称应付标价法，是以单位数量的外国货币可以兑换多少本国货币作为计价标准的方法。例如，美元对人民币的汇率 可以表示为：银行买入价每 100 美元可兑换人民币 852 元，银行卖出价每 100 美元可兑换人民币 854 元，中间汇价为每 100 美元可兑换人民 币 853 元。间接标价法，又称应收标价法，是以单位数量的本国货币可以兑换多少外国货币金额作为计价标准的方法。例如，人民币对美元 的汇价可以表述为：银行买入价每 100 元人民币可兑换 11.74 美元，银行卖出价每 100元人民币可兑换 11.71 美元。2.2 单项选择题1）A 2）B 3） C 4）D 5）A 6） D 7

11、）C 8）B 9）D 10）C2.3 多项选择题1) ABCE 2)ACD 3)ABCD 4)ACD 5)BD 6)CE 7)ABCDE 8) ABCDF 9 )ABDE 10) CDE2.4 判断题8 )X 9)X1)v 2)v 3)X 4)v 5 )X 6)v 7)v 技能题2.1计算分析题职工借款、邮政汇票、备用金不属于货币资金，因此，2.2 业务处理题1)新鑫公司在20 XX年第一季度发生的业务的会计分录如下:(1) 借：其他应收款 一一备用金贷：库存现金借：销售费用贷：库存现金(2) 借：其他货币资金 一一外埠存款贷：银行存款借：材料采购银行存款贷：其他货币资金一一外埠存款借：管理费

12、用贷：库存现金(3) 借：银行存款贷：主营业务收入(4) 借：库存现金贷：银行存款(5) 借：库存现金贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢2) 20 XX 年 12 月 3110)X日该公司货币资金的正确余额为 13 752.7元3 0003 0002 3452 34520 00020 00019 40060020 0001 1501 15024 00024 00030 00030 000240240万顺公司20XX年3月31日银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表20 XX 年 3月31日 单位：元企业银行存款余额889 216.52银行对账单余额1 490 743.17加：加：公司

13、委托银行代收的款项614 600.00银行尚未入账销售收入331 749.60支票误记176 885.10减：减：公司签发的#152支票银行支票误记92 610.00尚未付款234 688.15银行已扣手续费287.00调节后余额1 587 804.62调节后余额1 587 804.62 能力题案例分析(1) 大通信息公司出纳员登记的“银行存款日记账”余额为 113 200元，而“银行对账单”的余额为 81 700元，两者相差较大的主要原因是双方都存在未达账项。(2) 由于企业与银行在凭证传递过程中存在时间差异，只要通过编制银行存款余额调节表能相符，则应属于正常现象。(3) 企业9月28日存入

14、现金 6 000元和9月29日收到销货款 50 000元这两笔业务，银行没有入账的原因可能是由于企业 没有将存款凭证及时送交银行所致。同时， 9月28日银行现收 8 000元和9月26日的委付 3 500元，可能是企业未及时到银行办理相关入账手续所致。企业与银行 在办理收入、支付 的过程中应加强其及时性。(4) 编制的“银行存款余额调节表”如下：银行存款余额调节表20 XX 年 9月30日 单位：元企业银行存款余额113 200银行对账单余额81 700加：加：银行现收企业未收8 000存入现金银行未收6 000减：收到销货款银行未收50 000银行委付企业未付3 500减：购料付款银行未付2

15、0 000调节后余额117 700调节后余额117 700第3章 基本训练 知识题3.1 思考题1 )对会计部门来说，为加强应收账款的管理主要应做好以下几方面工作：(1) 核定应收账款成本。其包括应收账款的机会成本、应收账款的管理成本和坏账损失。(2) 制定信用政策。其包括确定信用期限、信用标准、现金折扣及收账政策。(3) 进行应收账款的明细分类会计处理。对赊销业务比重较大的企业，应在财会部门内设置信用部，负责企业赊销业务的控制工作。同 时，做好应收账款明细分类账的记录工作，编制销货日报表、收款日报表和应收账款月报表等。2) 对于应收票据的入账价值，在会计上一般有两种确认方法：一种是按票据的面

16、值确认，对于期限较短的票据，为了简化手续，一般 采用这种确认方法；另一种是按票据未来现金流量的现值确认，考虑到货币的时间价值因素，这种确认方法在理论上更为可取。我国目前允 许使用的商业汇票的最长期限为6个月，利息金额相对来说不大，用现值记账不但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销过于繁琐，因而在会 计实务中都是按面值确认，但对于带息票据和不带息票据，其会计处理过程不尽相同。3 )带息应收票据的贴现与不带息应收票据的贴现的区别是：(1) 带息应收票据的贴现息和贴现所得应按下列公式计算贴现息=票据到期值X占现率X贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息其中，票据到期值是它的面值加上按票据载明的利率计算的票据

17、全部期间的利息。(2) 不带息应收票据的贴现当企业向银行贴现不带息应收票据时，票据到期值为票据面值。贴现息为票据面值、贴现率、贴现期三者的乘积，贴现所得是票据面值 与贴现息之差。4) 在现金折扣条件下，确认应收账款的总价法和净价法在账务处理上的不同是：(1) 总价法。总价法是按扣除现金折扣之前的发票总金额确认销售收入和应收账款。这种方法假设顾客一般都得不到现金折扣，如果顾 客在折扣期内付款而获得现金折扣，则作为财务费用，同时冲减相应金额的应收账款。(2) 净价法。净价法是按扣除现金折扣之后的净额确认销售收入和应收账款。这种方法假设顾客一般都会得到现金折扣，如果顾客超 过折扣期付款而丧失了现金折

18、扣，则作为财务费用处理。5) (1 )根据我国现行会计制度的规定，符合下列条件之一的应收账款，才可确认为坏账:1 债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；2 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；3 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明收回的可能性极小。（2）下列情况不能全额计提坏账准备：1 当年发生的应收账款；2 计划对应收账款进行重组；3 与关联方发生的应收账款；4 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收账款。6） 发生坏账损失后，会计处理上的直接转销法和备抵法的区别有：（1） 直接转销法。直接转销法是在日常核算中对应收账款可能发生的坏账不予考虑，只有当一定的应收账

19、款被确认为坏账时，才予以注 销，同时将相应的坏账损失计入当期损益。虽然直接转销法在会计处理上较为简便，但它不符合收入与费用配比的原则和确认损益的权责发 生制基础。因为坏账的产生是与赊销和应收账款直接相关的，在赊销的同时就已经隐含着产生坏账损失的可能性。在直接转销法下，只有等 到坏账实际发生时，才将其确认为所在期间的费用。这样，收入和与之相关的坏账损失往往不在同一时期确认，显然不符合配比原则，也会 导致各期收益的不实。（2） 备抵法。这种方法要求每期按一定的方法估计坏账损失，计入当期费用，同时形成一笔坏账准备。待实际发生坏账时，再冲销坏账准备和应收账款，对当期损益一般不产生影响（除非已计提的坏账

20、准备不够冲销实际发生的坏账损失） 。在备抵法下，销售收入和与之相关的坏账损失计入同一期的损益，符合配比原则的要求。而在资产负债表上，应收账款是既按其账面余额反映，又按扣除坏账后的可实现净值 来表述的，因而能较为真实地描绘企业的财务状况。正因为如此，备抵法受到广泛的推崇和应用。7） 应收债权质押借款与应收债权出售的本质区别是：（1） 应收账款质押借款就是企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权提供给银行作为其向银行的质押，向银行或 其他金融机构借入资金，并确认为对银行等金融机构的一项负债，作为短期借款进行核算。（2） 应收债权出售是企业将按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应

21、收债权出售给银行等金融机构以筹措资金。8） 其他应收款有别于应收票据、应收账款和预付账款项目，是企业应收或暂付给其他单位和个人的各种债权。其主要内容包括应向企 业内部职能部门、车间和职工个人收取的各种暂付款项，应收的各种赔款、罚款，出租包装物的租金，存出保证金，购买债券后的应计利息， 以及购买股票后应收的已宣告发放的股利等。3.2单项选择题1)B 2) A 3) B4)C 5)A 6)D 7) D8)C 9) C 10)A11) D12) D3.3多项选择题1)ACD 2) ABD3)BD4) BD5) AC6)CE 7) AB8)ACDE9) ABC3.4判断题1)X 2)V 3)X4)V5

22、)X6 )X7)X 8)X9)V10 )X11）v 12）X 技能题3.1 计算分析题1 ）（ 1 ）销售实现时：借：应收账款 42 120贷：应交税费 应交增值税（销项税额） 6 120主营业务收入 36 0002）收回货款时：38 520借：银行存款财务费用 3 600贷：应收账款 42 1202) (1)收到票据时：借：应收票据 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费一一应交增值税(销项税额) 34 000(2) 贴现时：票据面值 234 000票据附息(234 000 X 8%X 6-12) 9 360票据到期值 243 360减：贴现息(243 360 X 10% X

23、 3 - 12) 6 084贴现所得 237 276借：银行存款 237 276贷：财务费用 3 276应收票据 234 000(3) 到期无力支付时：借：应收账款 237 276贷：短期借款 237 2763) ( 1) 2003年末计提坏账准备：借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备 10 000(2) 2004年确认坏账损失：借：坏账准备 40 000贷：应收账款 40 000(3) 2004年末计提坏账准备：借：资产减值损失 45 000贷：坏账准备 45 000(4) 2005年确认坏账又回收：借：应收账款 30 000贷：坏账准备 30 000借：银行存款 30 000贷：应收

24、账款 30 000(5) 2005年末计提坏账准备：借：坏账准备 63 000贷：资产减值损失 63 0003.2 业务处理题1) (1)借：应收票据 6 000贷：应收账款一一兴业公司 6 0002 760贷：坏账准备借：银行存款2 760贷：应收账款 嘉兴公司2 7603）借：坏账准备1 800贷：应收账款1 8004）面值 =6 000 （元）票面利息=6 000 X 8% X 60 - 360=80 （元）贴现利息=6 080 X 10%X 40-360=67.56 （元）到期值 =6 000+80=6 080 （元）贴现所得 =6 080-67.56=6 012.44（元）借：银行存

25、款6 012.44贷：应收票据6 000.00财务费用12.445）借：应收账款6 012.44贷：银行存款6 012.44如果银行存款不足：借：应收账款6 012.44贷：短期借款6 012.446）借：坏账准备968.64贷：资产减值损失968.642） （ 1）借：银行存款（ 320 000X85%）272 000贷：短期借款272 000借：财务费用9 600贷：银行存款9 600借：银行存款240 000贷：应收账款240 000借：短期借款240 000财务费用10 000贷：银行存款250 0002）借：银行存款420 000营业外支出60 000贷：应收账款480 0003）借

26、：银行存款160 000贷：短期借款160 0003） （ 1）凯丰公司：借：应收票据86 400贷：应收账款 佳乐公司86 400面值 =86 400（元）票面利息=86 400 X10% X 60- 360=1 440 （元）到期值 = 86 400+1 440=87 840 （元）贴现利息=87 840 X11% X 45 - 360=1 207.8 （元）贴现所得=87 840-1 207.8=86 632.2 (元)借：银行存款86 632.2贷：应收票据财务费用佳乐公司：借：应付账款一一凯丰公司贷：应付票据借：应付票据财务费用贷：银行存款86 400.0232.286 40086

27、40086 4001 44087 840(2)若票据到期后，佳乐公司未能付款，银行通知凯丰公司已按票据到期值从其存款户中扣款，并加收凯丰公司：借：应收账款 86 632.2400元的违约金财务费用 400.0贷：银行存款 87 032.2 能力题案例分析项目销售收入不同付款方式占销售的成本支票赊销商业汇票方式150 00050 000 X50%0% 5%=50050 000 X30% 2%=300方式250 00050 000 X50% 3%=75050 000 X50% 5%=1 250方式350 00050 000 X50% 5%=1 25050 000 X50% 2%=5001)( 1)

28、如果2006年的赊销额为50 000 000元，根据前三年的资料预计 2006年的坏账损失数为2 500 000元(2)调整后，不同付款方式占销售的成本见下表：不同付款方式占销售的成本表 单位：千元可见第一种销售方式的成本最低，对企业最有利2)三种融资方案比较见下表:三种融资方案比较表单位：元应收账款抵借借：银行存款(800 000 X 80%)640 000贷 ：短 期 借 款640 000借：财务费用40 000贷 ：银 行 存 款应收票据贴现票面利息=500 000 X 8% X 6- 12=20000到期值=500 000+20 000=520 000贴现利息=520 000X 10%

29、X 5- 12=21666.67贴现收入=520 000-21 666.67=498应收账款岀售借：银行存款280 000营业外支岀20 000贷： 应收账款300 000600 000收 账 款498 333.331 666.6750C40 000借：银行存款贷： 应600 000借：短期借款333.33借：银行存款财务费用贷：应收票据财务费用 20 000贷： 银 行 存 款500 000融资成本=60 000融资成本=21 666.67融资成本=20 000融资成本率=60 000 - 800融资成本率=21 666.67 - 50C融资成本率=20 000 - 300000X100%=7.5%000 X 100%=4.3%000X100%=6.7% 基本训练 知识题4.1 思考题略。4.2 单项选择题1)A 2) C 3)B 4) D5) B