房地产集团内控手册之财务报告管理篇日常会计处理和期末关账流程.docx

1、房地产集团内控手册之财务报告管理篇日常会计处理和期末关账流程2017年房地产集团内控手册之财务报告管理篇日常会计处理和期末关账流程一、业务目标 2二、业务风险 2三、业务范围 2四、业务流程描述 31 企业会计制度的制定和科目的维护 32 会计凭证的录入和审核 43 期末关账程序的运行与审核 5五、相关制度目录 6六、主要控制点 6七、检查资料 7八、业务流程图 8一、业务目标确保企业的会计政策和程序满足国家法律、法规和相关监管机构的要求； 完善企业会计管理体系，确保企业财务信息能够被真实、准确、完整的处理，满足财务报告和信息披露的要求。二、业务风险违反国家法律、法规，可能使企业遭受外部处罚，

2、给企业带来经济及名誉损失； 会计处理出现漏洞，影响企业财务信息的准确性，可能导致企业财务报告错报、漏报或信息披露错误。三、业务范围该子流程主要描述股份公司一般会计处理与期末关账实施管理的相关流程，主要包括企业会计政策的制定和会计科目的维护、会计凭证的处理、非经常事项或特殊事项的会计处理、期末关账程序的运行与审核等。在执行会计处理与期末关账实施管理的过程中，应确保不相容职责的分离。 四、业务流程描述1 企业会计制度的制定和科目的维护1.1 根据国家相关法律、法规以及章程，股份公司财务部结合公司实际情况，指定专人关注与会计相关法律法规的最新变化，结合公司实际情况开展会计政策研究，根据需要适时更新适

3、用于股份公司的会计制度。1.2 针对拟订更新的股份公司会计制度，财务部编制会计制度变更预案，依次报经财务部长、总会计师、总经理审核并签署意见后，提交公司董事会审议并作出书面批复。财务部根据批复及时制定、更新公司会计制度，并通过电子办公系统或书面形式转发各级公司及各职能部门和业务板块遵照执行。1.3 按照股份公司会计制度中统一规定的会计科目和科目编码进行会计科目的设置和使用，股份公司所属各子（分）公司无一级科目编码权。1.4 股份公司及所属各子（分）公司确需发生一级会计科目代码的增加和删除等情况，由经办人提交书面的会计科目变更申请报告，经财务部长、总会计师审批并签字确认后进行变更。1.5 股份公

4、司财务部长、总会计师审批核准后，电算化系统管理员根据批复在账务系统内添加或修改账户，并下发下级单位遵照执行。2 会计凭证的录入和审核2.1 财务部门贯彻国家财经税务法规和企业财务会计管理制度，按照会计基础工作规范实施细则的要求粘贴原始单据，填制记账凭证、会计账簿等会计资料，办理财务核销、资金收支业务。 2.2 根据股份公司会计制度及有关财务信息系统的规定，财务部门对会计凭证的编制权限进行划分，包括财务主管、核算、审核、制单和出纳，按各自职责依照业务流程在审核记账凭证的正确性后在凭证上签章。财务部电算化系统管理员按照财务部的会计业务分工及岗位职责权限表的规定在财务系统中进行增减账套、人员设置等日

5、常维护工作，设置财务人员的工作权限，维护主要交易文档，禁止越权行为的发生，确保每笔常规/非常规事项和交易都能有效的、完整的记录于适当的会计期间。 2.3 财务系统发生权限变更（如增加新员工、员工调动等情况），由电算化系统管理员提交系统变更申请，财务部长审批同意后电算化系统管理员在系统中更改权限。2.4 对于货币资金收、付款业务，经办人将经过审批后的收、付款单据报财务部核算会计，核算会计审核原始单据无误后，通过财务软件系统填制记账凭证，并在系统中通过复核后，将记账凭证打印出来并签章；财务部复核会计对纸质记账凭证复核、签章，由经办人在凭证上签字，报出纳员办理资金收、付款事项，最后返至核算会计。 2

6、.5 其他类型的会计分录参照本流程2.3进行编制。 3 期末关账程序的运行与审核3.1 年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。财务部在结账日后进行关账。财务部主管会计年度关账前需编制关账前需完成事项清单。在完成清单所列事项后由执行人（主管会计）和检查人（财务部长）分别签字确认并交档案管理人员存档。清单内容应包括现金盘点、银行存款对账、存货盘点、固定资产盘点、员工借款对账确认、检查是否有需要转固或预转固的在建工程、是否进行了资产减值测试（是否合理计提了存货跌价准备、坏账准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等）、是否所有

7、凭证均已审核及记账、重点科目的余额是否异常（特别关注往来科目的部分余额为负数的客户/供方需要重分类调整）。 3.2 财务部主管会计月末在系统中对账，对账时系统自动核对总账和明细账，生成试算平衡表，体现试算平衡无误后才能关账。 3.3 期末关账前，财务部主管会计对发现的错误，形成复核工作底稿，报财务部长审批后，立即通知制单人员根据实际差错原因及发生时间进行账务调整。 3.4 关账后的分录需进行调整时，由经办人提出申请并编制调整分录，财务部长在分录调整附件上签字审核后，会计核算岗位人员负责在财务系统中进行账务处理，并在系统中生成用于编制财务报告的试算平衡表。每次调整后关账完毕，由主管会计检查系统自

8、动结转的期末余额是否与下期的期初余额是否一致。 3.5 重新制作记账凭证和制作调整凭证的流程与一般会计处理中凭证审核和流转的过程相同。出纳，制单人，复核人和财务部长对调整凭证审核签字确认，并由主管会计在系统中重新记账,修改后应再次进行复核。 3.6 报表的编制与审批参见“财务报告管理业务流程”。 五、相关制度目录1 财政部中华人民共和国会计法2 财政部企业会计准则3 财政部企业财务通则4 财政部内部会计控制规范基本规范（试行）5 证监会上市公司信息披露管理办法6 财务、会计管理制度六、主要控制点1 股份公司会计政策、法规变更预案的确定与审批2 制定、更新股份公司会计政策、法规，并下发所属单位遵照执行 3 会计政策、法规或主会计代码变更的审核4 财务部部长分析记录公司非经常事项或特殊事项的信息5 非经常事项或特殊事项会计处理方式的审核6 会计凭证的填制与审核7 财务部业务主管在NC系统中复核账册进行记账处理8 财务关账的执行与审核七、检查资料1 会计制度变更预案 2 股份公司会计制度 3 会计科目变更申请报告4 会计科目变更通知 5 岗位职责权限表 6 非经常事项或特殊事项的分析报告7 会计凭证、试算平衡表8 复核工作底稿八、业务流程图