1、注册会计师之审计模拟题及答案解析134注册会计师之审计模拟题及答案解析134单项选择题(一)ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表,并于2011年4月1日出具了审计报告,ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。第1题:利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中,人民法院不将其界定为不实报告的是()。A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C.ABC会计师事务所违反执业
2、准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告参考答案:B 答案解析:第2题:人民法院受理了利害关系人提起的诉讼,初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。A.如果利害关系人存在过错,应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任参考答案:A 答案解析:第3题:人民法院在审理过程中确定了归责原则,下列有关归
3、责原则的说法中正确的是()。A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错,也应承担一定的赔偿责任B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的,可以推定不实报告与损失不存在因果关系C.如果甲公司故意编制虚假财务报表,ABC会计师事务所不必承担责任D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报,ABC会计师事务所不必承担责任参考答案:B 答案解析:第4题:人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告,给利害关系人造成损失,应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告,应当承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师
4、事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒,应当承担连带赔偿责任C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求,应当承担补充赔偿责任D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告,应当承担补充赔偿责任参考答案:B 答案解析:C会计师事务所正在对助理人员培训审计准则,下面是在讨论中产生的问题,请根据相关的规定进行解答。第5题:下面有关鉴证业务的叙述正确的是( )。A.注册会计师的审计意见应保证预期使用者依靠财务报表作出正确决策的可靠程度B.注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C.注册会计师对鉴证
5、对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D.在直接报告业务中,鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中,因此,注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度参考答案:C 答案解析:审计结论只能以积极方式提出。第6题:根据会计师事务所业务质量控制准则,会计师事务所应当多长时间内向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函( )。A.每次审计业务完成后B.在审计开始前C.每年至少一次D.每季度至少一次参考答案:C 答案解析:第7题:下列各项业务活动中,属于其他鉴证业务的是( )。A.历史财务信息审阅B.预测性财务信息审核C.代编财务信息D.对
6、财务信息执行商定程序参考答案:B 答案解析:第8题:下列鉴证业务结论的表述中,传达的是合理保证鉴证业务的是( )。A.基于本报告所述的工作,我们没有注意到任何事项使我们相信,根据标准,系统在任何重大方面是无效的B.基于本报告所述的工作,我们没有注意到任何事项使我们相信,责任方作出的“根据标准,系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的C.我们认为,责任方作出的“根据标准,内部控制在所有重大方面是有效的”D.我们认为,我们没有注意到任何事项使我们相信,根据标准,系统在任何重大方面是无效的参考答案:C 答案解析:在合理保证的鉴证业务中,注册会计师应当以积极方式提出结论,如“我们认为,根据X标准
7、,内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为,责任方作出的根据标准,内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”。在有限保证的鉴证业务中,注册会计师应当以消极方式提出结论,如“基于本报告所述的工作,我们没有注意到任何事项使我们相信,根据标准,系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作,我们没有注意到任何事项使我们相信,责任方作出的根据标准,系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的”。第9题:除下列( )情形外,注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。A.注册会计师的结论提及责任方的认定,且该认定未在所有重大方面作出公允表达B.在承接业务后,发现风险
8、标准或鉴证对象不适当,可能误导预期使用者C.如果发现标准或鉴证对象不适当,造成工作范围受到限制D.注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准,且鉴证对象相信存在重大错报参考答案:C 答案解析:在选项C的情形下,注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。第10题:按规定,X集团公司的下列组成部分中,最可能属于重要组成部分的是( )。A.甲组成部分存在重大错报风险,但不导致集团公司财务报表产生重大错报B.乙组成部分存在特别风险,但不导致集团公司财务报表产生重大错报C.丙组成部分存在重大锩报风险,可能导致集团公司财务报表产生特别风险D.丁组成部分存在特别风险,可能导致集团公司财务报表产生重大错报参考答
9、案:D 答案解析:按规定,除了具有财务重大性的重要组成部分外,另一类重要组成部分的特征为:由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。第11题:在审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时,如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改,注册会计师应采取的措施是( )。A.向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注B.发表保留或否定意见的审计报告C.征询法律意见D.不采取任何措施参考答案:B 答案解析:审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时,如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改时,注册会计师应考虑其对审计意
10、见的影响,发表保留或否定意见的审计报告。丑注册会计师是L公司2011年度财务报表审计的项目负责人,在审计过程中,助理人员提出了以下问题,请代为作出正确的专业判断。第12题:财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性,但通常而言,重要性概念不可以从下列( )方面进行理解。A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的B.对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响C.判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息
11、需求的基础上作出的D.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大,因此考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响参考答案:D 答案解析:财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性,但通常而言,重要性概念可从下列方面进行理解:(1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的;(2)对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响;(3)判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出
12、的;由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大,因此,不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。第13题:前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起,但需征得被审计单位的同意,后任注册会计师向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。后任注册会计师在与前任注册会计师沟通时的目标不包括( )。A.在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通,以确定是否接受委托B.在接受委托后,后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通,以获取必要的审计证据C.了解被审计单位管理层的专业胜任能力D.前任注册会计师在
13、征得被审计单位书面同意后,对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合参考答案:C 答案解析:后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目标是: (1)在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通,以确定是否接受委托; (2)在接受委托后,后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通,以获取必要的审计证据; (3)前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后,对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合。第14题:下列不属于与会计估计相关的、可能表明存在管理层偏向迹象的例子是_A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计B.
14、管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法C.针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设D.选择恰当的点估计参考答案:D 答案解析:与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括:(1)管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法;(2)针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设;(3)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计;(4)选择带有乐观或悲观倾向的点估计。因此选择恰当的点估计是不存在管理层偏向迹象的,选项D符合题目
15、要求。第15题:下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险参考答案:D 答案解析:抽样风险不是影响审计效率就会影响审计效果,而非抽样风险既影响效率又影响效果。第16题:下列各项认定中,与交易事项、期末账户余额及列报和披露均相关的是_。A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止参考答案:B 答案解析:认定,是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。与交易和事项相关的认定有:发生、完整性、准确性、截止、分类;与期末账户,余额相关的认定有:存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;与列报和披露相关的认定有:发生以及权利和义务、
16、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。由此可知,与交易、账户余额、列报和披露均相关的认定是“完整性认定”。第17题:在抽取样本量相同的情况下,采取非统计抽样方法的抽样风险()。A.比采取统计抽样方法的抽样风险要高B.比采取统计抽样方法的抽样风险要低C.与采取统计抽样方法的抽样风险相同D.一般情况下比采取统计抽样方法的抽样风险更低参考答案:A 答案解析:本题考核点为对统计抽样和非统计抽样的抽样风险的理解。在非统计抽样中,注册会计师全凭主观标准和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。统计抽样中,可能要花很大的成本来训练注册会计师掌握统计抽样技术,以及设计和执行抽样计划。统计抽样能使注册会计师量化控
17、制抽样风险。因此,在抽取样本量相同的情况下,采取非统计抽样方法的抽样风险比采取统计抽样方法的抽样风险要高。第18题:以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中,正确的是( )。A.注册会计师应设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价B.对审计发现的重大错报,无论管理层是否更正,都应与治理层沟通C.如果注册会计师无法与治理层进行充分沟通,应解除审计业务约定D.对审计发现的重大错报,、即使管理层进行更正,也可以考虑与治理层沟通参考答案:D 答案解析:A:注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价。B:如重大错报已被更正,注册会计师与治理层沟通不是必须的。C:解
18、除业务约定只是可能采取的措施之一,但不是必需的。D:治理层知悉这些已更正的错报,对治理层了解相关情况和采取相应措施避免今后出现类似问题是有积极意义的。第19题:下列有关内部控制的说法中,错误的是( )。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下,控制得到执行,就能为控制运行的有效性提供证据参考答案:C 答案解析:请见教材P221,选项C错误。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关。第20题
19、:注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法,则执行符合性测试的种类应为( )。A.同步符合性测试B.追加符合性测试C.计划符合性测试D.分析符合性测试参考答案:C 答案解析:在较低的计划控制风险估计水平法下,注册会计师必须执行计划符合性测试。第21题:注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时发现下列调节事项,其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款,被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请,用于支
20、付被审计单位2011年12月份的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款,被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利,该笔付款已经总经理授权,但由于经办人员未提供相关单据,会计部门尚未入账参考答案:D 答案解析:请见教材P369表16-1。选项D不属于表16-1中的“未达账项”,而是因为经办人员未提供相关单据,会计部门尚未入账,不是与银行之间的未达账项。第22题:在编制审计计划时,注册会计师应当对重要性水平作出初步判断,以便确定( )。A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计
21、意见类型参考答案:A 答案解析:初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。第23题:A注册会计师在确定对甲公司内部控制了解的深度时,不应当考虑的内容是( )。A.评价内部控制的设计B.确定内部控制是否得到执行C.测试内部控制是否得到一贯执行D.了解内部控制的程度参考答案:C 答案解析:对内部控制了解的深度是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度,包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的测试,因此C是恰当的。第24题:A注
22、册会计师能够以对甲公司某项内部控制的了解替代对该项内部控制运行有效性测试的情形是( )。A.已经获取该项控制在结账日得到有效执行的审计证据B.存在可以使该项控制得到一贯运行的自动化控制C.执行该项控制的员工具有良好的工作记录D.该项控制在以前年度的审计中未发现存在缺陷参考答案:B 答案解析:除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试,因此B是恰当的。第25题:A注册会计师在对甲公司控制活动进行了解时,下列安排中恰当的是( )。A.应当重点考虑每项控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报B.应当全
23、方位地识别和了解所有的控制活动C.对于能够实现同一目标的多项控制活动,应当逐一进行识别和了解D.应当对信息技术一般控制进行识别和了解参考答案:D 答案解析:应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动,是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报;了解的重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动;如果多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动;因此D是恰当的。第26题:A注册会计师执行穿行测试不能获取的审计证据是( )。A.确认对业务流程的了解B.评估控制设计的有效性C.确认控制是否得到执行D.评估控制运行的有效性参考答案:
24、D 答案解析:穿行测试是了解内部控制的程序,不能获取控制运行有效性的审计程序,因此D是恰当的。甲注册会计师负责A公司2009年度财务报表审计工作,遇到了分析程序相关问题,请代为作出正确的判断。第27题:下列关于实质性分析程序的叙述不正确的是( )。A.如果数据之间不存在稳定的可预期关系,注册会计师将无法运用实质性分析程序,而只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的合理基础B.在信赖实质性分析程序的结果时,注册会计师应当考虑实质性分析程序存在的风险C.实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易D.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时
25、,注册会计师应当考虑针对不同认定的细节测试等因素参考答案:D 答案解析:在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,注册会计师应当考虑针对同一认定的细节测试等因素。第28题:注册会计师实施分析程序,并不能帮助其( )。A.确定抽样审计应有的样本量B.了解被审计单位的财务状况C.发现异常变动的项目D.印证各项目的审计结果参考答案:A 答案解析:分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析,因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况,而不能用以确定审计抽样应有的样本量。第29题:分析程序可以用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境,以下关于
26、用作风险评估程序中的分析程序说法正确的是( )。A.在风险评估程序阶段,根据具体情况判断是否运用分析程序B.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于,识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.注册会计师应该在了解被审计单位及其环境的每一方面时都应实施分析程序D.如果数据之间不存在稳定的可预期关系,运用分析程序也是有效的参考答案:B 答案解析:选项A,在风险评估程序中,实施分析程序是强制要求;选项C,注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序,实施分析程序是有条件的,并非每一方面都满足这个条件;选项D,只有数据之间存在稳定的关系才可以实施分析程序。第30题:在审
27、计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是( )。A.有效地将认定层次的检查风险降至可接受水平B.了解被审计单位及其环境C.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D.为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平参考答案:C 答案解析:选项A,总体复核阶段实施的分析程序集中在财务报表层次;选项B是风险评估程序的目的;选项D,因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平,因此,并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次。A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在了解P公司基本情况后,A注册会计师及其助理人员
28、开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划,评估确定审计风险过程中,A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。第31题:在特定审计风险水平下,检查风险同评估的重大错报风险的关系是()。A.同向变动关系B.反向变动关系C.同比例变动关系D.不明显的参考答案:B 答案解析:评估的重大错报风险,决定着注册会计师可接受的检查风险水平。评估的重大错报风险越高,注册会计师可接受的检查风险水平越低。第32题:注册会计师不应当实施下列()风险评估程序以了解被审计单位及其环境。A.询问被审计单位内部其他相关人员B.执行分析程序,识别异常的交易或
29、事项C.监盘被审计单位的生产经营物资D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备参考答案:C 答案解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境:(1)询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。第33题:注册会计师应当运用职业判断,确定识别重大风险。在确定风险的性质时,注册会计师考虑的事项不包括()。A.风险是否是现金舞弊风险B.风险是否涉及重大的关联方之间委托及受托经营资产C.财务对不确定事项的计量存在宽广的区间D.财务信息计量的客观程度参考答案:D 答案解析:在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑下列事项:(1)风险是否是舞弊风险;(2)风
30、险是否与近期经济环境、会计核算和其他方面的重大变化有关;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度,特别是对不确定事项的计量存在宽广的区间;(6)风险是否涉及异常或超出正常业务范围的重大交易。第34题:实质性测试结果表明,控制风险水平高于控制风险的初步评估水平,注册会计师应当考虑是否()。A.重新了解内部控制B.追加相应的审计程序C.重新执行符合性测试D.重新确定重要性水平和可接受审计风险参考答案:B 答案解析:当控制风险水平高于控制风险的初步评估水平时,可能意味着根据对控制风险初步评估结论而设计的实质性测试程序不能将检查风险降低至可接受的水平,注册会计师应当考虑追加相应的审计程序。第35题:在特定审计风险水平下,检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是()。A.同向变动关系B.反向变动关系C.同比例变动关系D.不明显的参考答案:B 答案解析:固有风险与控制风险的综合水平,决定着注册会计师可接受的检查风险水平。固有风险、控制风险估计水平越高,注册会计师可接受的检查风险水平越低。第36题:如果在终结审计之前对控制风险的最终评估水平高于其初步评估水平,注册会计师应当()。A.重新了解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序参考答案:D
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