企业内部会计控制制度的现状及完善措施.docx

1、企业内部会计控制制度的现状及完善措施毕业设计（论文） 题 目 _ _学生姓名 专业班级 学 号 系 别 指导教师(职称) 完成时间 企业内部会计控制制度的现状及完善措施摘 要内部会计控制制度对企业来说十分重要，它是企业纠错防弊的重要手段，可为企业提高自身的市场竞争力提供有力保障。作为企业内部管理制度核心组成部分的内部会计制度,对于改善企业生产经营管理内部环境、提高经营绩效具有极其重要的作用。然而,我国企业内部会计制度普遍存在着内部会计控制薄弱、内部审计弱化、会计账务处理程序不规范等问题,不仅影响了企业会计工作的有序进行,也影响了企业内部经营管理目标的实现和经营绩效的提高。针对企业内部会计制度存

2、在的问题,只有通过健全企业内部会计管理体系、改进企业内部会计控制方法、加强企业内部审计等措施来推进企业内部会计制度建设,才能真正实现企业内部会计制度的健全有效。关键词：会计制度，内部控制，内部审计，完善措施Enterprise internal accounting control system present situation and improvement measuresABSTRACTInternal accounting control system it is very important to the enterprise, it is an enterprise the im

3、portant means of error correction to prevent fraud, for enterprises to improve their competitiveness in the market to provide strong protection. As the enterprise internal management system the core components of the internal accounting system, to improve the management of production and operation o

4、f enterprises, improve the operating performance of the internal environment plays a very important role. However, our country enterprise internal accounting system exists in the internal accounting control is weak, internal audit weakening, accounting program is non-standard wait for a problem, not

5、 only affects the enterprise accounting work in an orderly manner, also affect the enterprise internal management and achieve the goal of operating performance. In the light of the enterprise internal accounting system problems, only through a sound internal accounting management system, improvement

6、 of internal accounting control method, reinforcing the enterprise internal audit and other measures to promote the construction of system of enterprise interior accounting, in order to realize the sound and effective internal accounting system.KEY WORDS: accounting system, internal control, interna

7、l audit, improvement measures目 录一 企业内部会计控制制度 111企业内部会计制度定义 11.2企业内部会计控制制度的主要内容 11.3企业内部会计控制制度应遵循的基本原则 21.4建立内部会计控制的必要性 31.4.1 加强管理的客观需要 31.4.2 法律法规的必然要求 41.4.3 加入WTO，参与国际竞争的迫切需要 41.5建立企业内部会计控制的意义 5二 企业内部会计控制的现状和出现的问题 52.1企业内部会计控制制度普遍薄弱 52.1.1我国绝大多数企业还没有意识到内部控制的重要性 52.1.2内部会计控制风险意识淡薄. 62.1.3企业内部会计控制措

8、施不协调。 62.2 财务会计报告造假问题仍然突出 62.2.1 我国会计人员整体素质不高 62.2.2 企业对业绩评价总体不足 72.2.3 对内部会计控制的监督检查不力 7三 企业内部会计制度的完善措施 83.1提高管理者的相关认识 83.2培训专业的会计人才 83.3加强内部会计制度的组织与实施 93.3.1明确会计人员岗位责任制 93.3.2建立不相容职务的牵制制度 93.3.3建立完善的会计核算工作制度 93.3.4建立完善的内部稽核制度 103.3.5健全财务审批和定期分析制度 103.4建立相对独立的内部审计机构 103.5国家应加强对企业的监管力度 11四 内部会计控制的展望

9、114.1 “人本主义”是构建企业内部会计控制的信条 114.2 建立各具体业务的内部会计控制制度 12结 语 13致 谢 14参考文献 15企业内部会计控制制度的现状及完善措施一 企业内部会计控制制度11企业内部会计制度定义所谓企业内部会计制度，是指“各企业根据国家会计法律、法规，结合本企业经营管理的特点和业务管理的需要制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法”。1建立健全的企业内部会计制度，有助于企业更好地贯彻和执行国家相关的会计法律、法规，从而保证企业会计工作的正常有序进行。同时，这也是加强会计基础工作，强化对会计工作进行监督的重要手段。1.2企业内部会计控制制度的主要内容第一 授

10、权控制。是指在某项财务会计活动发生之前企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，XX和批准，这些人员就不允许接触这些经济业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。第二业务记录控制。在经济业务发生以后，必须按一定的程序记人会计系统。所谓业务记录控制，即在经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。业务记录控制的基本目的是要确保会计信息系统对企业内部和企业外部所提供的会计信息的可靠，因此，业务记录控制也称为可靠性控制。第三 分工控制。是指对不相容的职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制方式使经济

11、业务处理有关人员能够相互制约。所谓不相容职务，是指企业内部某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加发生了差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。对于不相容职务进行分工负责，可以防止差错，堵塞漏洞，对于保护财产安全起积极作用。第四预算控制。是内部控制的重要方法。近年来，一些企业也开始注重预算控制在内部管理中的重要作用，并将预算控制运用到生产经营各个环节。因此，预算控制是一个系统，由预算编制、预算执行、预算考核等环节组成，它可涵盖生产经营和财务活动的全过程。第五财产安全控制。是指为了确保企业财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于企业的现金、银行存款、存货、固定

12、资产等财产物资，必须实施财产安全控制。上述内部控制方法其实都和财产安全有关。第六结算中心控制。结算中心是企业财务会计机构内部设立的办理内部各成员单位或分支机构，资金收付和往来结算业务的专门机构。其主要职责是：a.集中管理各成员单位和分支机构的资金收付和往来结算，监控货币资金的使用方向；b.统一对外筹资，确保整个企业的资金需要，控制财务风险；c.调节资金余缺，控制有效使用资金。通过结算中心控制，可强化资金管理，控制财务收支，完善企业内部经营机制。第七会计委派控制。是企业对其成员单位委派财务会计人员，实行“下管一级”，这对于监督、控制经营者的财务收支和经营活动能起到较好的作用。第八内部审计控制。内

13、部审计是在一个组织内部对各种经营活动和控制系统的独立评价，以确定规定的程序和政策是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。可见，内部审计是协助单位的管理层，使其能够有效地履行管理职责，是对内部会计控制执行情况的再控制。1.3企业内部会计控制制度应遵循的基本原则第一制度合法性原则。企业内部会计控制制度的建立，应当符合国家有关法律、法规和内部会计控制规范-基本规范（试行）及单位的实际情况，力求将企业的每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内展开。第二权责对应性原则。企业内部会计控制制度要约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力

14、。对每一个部门和人员，在授予其权力的同时，必须明确其相应的责任，做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。第三.职务合理性原则。健全的企业内部会计控制制度应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位合理设置及职责权限合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。第四.审计完善性原则。财务管理控制包括财务预算控制、成本控制、实物资产控制、会计记录控制、会计报告控制等。内部审计是企业内部审计部门对企业经营状况、资产状况等重大经济事项进行审查，从而保证企业内部控制制度更加完善严密。第五.成本效益性原则。企业内部会计控制应当遵循成本效益原则，合理地控制成本。企业内部会计控

15、制制度应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键环节，将内部控制落 第六.不断完善原则。内部会计控制应随着外部环境的变化，单位职务职能的调动和管理要求提高，不断姓丁和完善。1.4建立内部会计控制的必要性近年来，特别是在新旧体制转换过程中，出现了一些新型的经济犯罪案例。例如，携巨款公款外逃；挪用公款赌博；用公款炒股；利用改制、拍卖等产权变动的机会中饱私囊等等。剖析这些经济犯罪案例，原因是多方面的，然而，单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，是其中一个重要因素。这些案例的产生往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制，因此，加强内部会计控制制度的建设，对于治理腐

16、败、标本兼治具有重大意义。现从以下三个方面论述建立内部会计控制的必要性。21.4.1 加强管理的客观需要在现代企业利害关系者群体中，起核心作用的是企业的所有者和经营者两大集团。真实、完整、相关、及时的会计信息是所有者了解、查证受托经营者是否诚实、可靠，是否尽职尽责履行其受托职责的基本依据，所有者通过会计信息，可以及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对会计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素，从而实施对企业经营管理活动及经营管理者的管理。而企业的经营管理者最关心的是如何加强企业内部管理，全面履行其受托经管责任，实现企业经济效益最大化，确保企业经营管理目标的最终

17、实现。企业经营者要实现这些目标，没有会计控制是不可想象的。更为重要的是，内部会计控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。1.4.2 法律法规的必然要求内部会计控制对于及时发现和纠正单位的各种舞弊现象及不法行为，确保法律法规的履行，提高会计信息质量有其特殊作用。当前，我国正处于新旧体制的转轨阶段，企业经营中的低效率、低效益以及人为的损失浪费现象较为普遍，有章不循、无章可循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生，有些企业为了一己私利，实行“多账本”制度，私设小金库，偷税漏税，贪“好处费”，甚至有的单位领导授权、指使会计人员篡改账目、粉

18、饰财务报告等，这些都严重损坏了国家相关法律法规的严肃性和权威性，扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强会计监督，提高会计信息的相关性和可靠性，推动整个市场经济的发展，我国也已相继颁布和实施了有关的会计、审计法规及行业会计制度。1999年颁布，并于2000年7月实施的会计法是我国第一部体现内部会计控制要求的法律。作为会计法的配套法规之一，财政部于2001年6月22日，颁布了内部会计控制规范基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）。这些法规均明确要求单位必须建立健全内部会计控制制度，加强内部会计监督，以保证会计信息的真实性和合法性。因此，建立和实施

19、有效的内部会计控制制度是贯彻落实会计法等相关法律法规的必然要求。1.4.3 加入WTO，参与国际竞争的迫切需要随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，各企业所面临的风险也逐渐加大。加入WTO后，按照相关协议与承诺，我国资本市场将全面对外开放，不管是融资还是投资，企业都会拥有更多的选择机会，面对更加激烈的竞争和有力的挑战，当务之急，企业要提高自身的竞争力，以一种更加积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去。而随着业务量的普遍增多，企业决策对会计信息的依赖性越来越大，可靠性程度要求越来越高。这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，加强对会计核算的监督检查，保证会计

20、资料的正确、真实与完整，以正确反映企业的经营状况、财务状况和管理状况，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。1.5建立企业内部会计控制的意义企业内部会计控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。为了促进各企业内部会计控制建设，加强内部会计监督、维护社会主义市场经济经济秩序，财政部自农历2001年5月2起，陆续发布了一系列内部会计控制规范。各企业根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范，已经或正在制定并实施本企业具体的内部会计控制制度，这对于确保国家法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行，保证企业战略经营管理目标的实现，保护

21、企业财产的安全完整，确保会计信息的真实可靠，确保企业能及时发现和控制风险具有重大的现实意义。二 企业内部会计控制的现状和出现的问题随着市场竞争的日趋激烈和全球一体化的进程加速,我国企业所面临的风险也逐渐加大。为了进一步提升经营管理水平,规避经营风险,不断降低运营成本、增加对优势业务的投入,改善对业务关键点的管理,建立并完善企业的内部控制制度系统就成了当务之急。 2.1企业内部会计控制制度普遍薄弱 2.1.1我国绝大多数企业还没有意识到内部控制的重要性内部会计控制制度是企业财务管理关键环节，企业能否搞好这项工作直接影响着财务管理，甚至整个企业管理成败。企业内部会计控制是对企业内部员工提供了一个指

22、引，引导人们在进行各种财务活动时遵守规则。缺少了制度指引，企业经营活动和员工行为随意性大，就容易出现违背企业目标的行为和现象，整个财务活动因此也会出现一片混乱。规章制度流于形式，有相当一部分存在财务控制规章制度流于形式的问题，即使制定了财务控制的规章制度，但对规章制度的实施的重视不够，实际工作中经常不按规定办事，执行随意性强，久而久之，内部会计制度也就成为了一纸空文，被束之高阁，完全起不到约束作用。有相当一部分企业尚未建立内部控制制度有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些企业对内部控制的理解还存在很多误区。2.1.2内部会计控制风险意识

23、淡薄.缺乏有效的公司法人治理结构大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，很多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会。但在实际工作中，内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。内部会计控制风险意识淡薄。就目前我国企业发展现状而言，存在企业管理人员风险意识淡薄，经营管理中缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制等现象。2.1.3企业内部会计控制措施不协调。 每一个企业都有其自身的特点，在资金、组织、管理、员工、规模、会

24、计等各方面都与其他企业有着明显区别，因此，其内部会计控制也就应该与其自身特点相一致。有些企业在制定和实施内部会计控制时没有过多考虑自身实际因素，过多的参考别的企业内部会计控制制度以及实施办法，不能达到内部会计控制应有的目的。2.2 财务会计报告造假问题仍然突出2.2.1 我国会计人员整体素质不高当前一些企业为了个人或小团体利益，在会计数据上做文章真账假算、假账真记，造成账实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移国有资产，偷逃税款，粉饰业绩等各种非法目的。过去做假账主要是出于个人目的，个人妄图贪污、挪用公款，通过做假账来掩盖罪行。现在情况发生了很大变化，除了个人贪污外，更多的是为了公司利益，集团利

25、益。)财务报告作假的问题归咎于会计人员整体素质不高。一般说来，在内部会计控制的设计与执行方面，会计人员起到了非常重要的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。现阶段，我国会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，经理和董事长怎样说，会计人员就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而内部会计控制失控在所难免。2.2.2 企业对业绩评价总体不足

26、没有了解业绩评价的重要性和必要性，很少实施业绩评价，即使实施业绩评价也是为了应付政府号召而做的一些应付性工作，忽视了非财务指标的应用，存在着许多不足，使得企业业绩评价不确定的因素越来越多，单纯的业绩指标难以含盖企业经营的各个方面。2.2.3 对内部会计控制的监督检查不力企业内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重，有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，各职能部门私设“小金库”，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控；有些单位会计人

27、员素质不高，无视财经纪律，账外设账、篡改账目、编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实；有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。 三 企业内部会计制度的完善措施3.1提高管理者的相关认识完善企业内部会计制度，首先要提高企业管理者对建设企业内部会计制度的认识和重视。作为企业的管理者，其态度和认识直接影响着企业内部会计制度的建设。只有企业领导者和会计工作负责人不断提高自身执行会计法规和制度的积极性和自觉性，将企业会计工作的加强落到实处，理顺会计工作中的各种关系，才能保证企业内部会计制度的合理设置和真正贯彻执行。可以让政府相关部门

28、进行牵头，由行业协会进行组织，举办针对提高企业管理者会计专业知识和相关法律法规知识的培训，来增强企业会计管理人的内部会计制度观念。33.2培训专业的会计人才企业内部会计制度是由人制定的，也要靠人去执行和完善。在企业内部会计制度实施的过程中，如果没有负责的、称职的会计人员来执行，其作用和效果就将大打折扣，甚至形同虚设无法发挥应有作用。可以说，人既是内部会计制度的主体，也是内部会计制度的客体。所以，要想更好地发挥企业内部会计制度的作用，发现和制止各种不合理、不合规的会计工作处理方式和会计人员违规行为，就必须重视和加强对会计制度执行者的选用、培训和考核。通过坚持“以人为本”的原则，加强企业人力资源的

29、管理和控制，提高会计工作人员的综合素质和业务水平，提高其工作效益。这就要做到：第一.严把用人关，对于重要会计岗位的主管及一般人员的配备和选拔，应按照德、能、才、绩等综合素质的要求进行全面的考察；第二.要全方位、多层次地加强对企业会计工作人员的教育和培训，全力提高企业会计人员的政治素养和业务素质；第三.加强员工的职业道德教育，教育广大员工特别是会计工作人员自觉遵守和执行企业制定的各项内部会计制度，努力形成自我控制和自检自律的会计内控制约机制。3.3加强内部会计制度的组织与实施3.3.1明确会计人员岗位责任制会计人员岗位责任制是企业内部会计制度的一项重要内容，也是加强企业内控管理，提高企业经营效益

30、的关键步骤。首先，要根据每个岗位的不同性质，合理地设置会计人员的工作岗位，并为相应的岗位确立具体的职责和工作标准；其次，在对会计工作岗位进行分工时，还应考虑各会计岗位业务量的大小和难易程度，并结合会计人员的工作能力和业务水平高低，按需实行一人一岗或一人多岗制，来更好地适应企业会计工作的需要；再次，制定轮岗制度，对会计工作岗位要进行定期的轮换，使每一个会计人员都能够适应多个岗位的需要，更加熟练地掌握本企业的会计工作，从而提高本企业的会计工作的整体水平；最后，要制定切实可行的会计工作考核机制，确保会计人员岗位责任制的执行和监督。3.3.2建立不相容职务的牵制制度内部牵制制度也是企业内部会计制度的一

31、项重要内容。在制定不相容职务的牵制制度时，还应结合会计人员岗位责任制的具体情况，分别对机构、职务、钱财和账务进行分离，对出纳等重要岗位的职责进行限制性的规定，企业领导和会计工作负责人还应该对限制性的岗位进行监督和定期的检查。3.3.3建立完善的会计核算工作制度会计核算工作制度主要用于规范单位会计核算工作，主要包括账务处理制度、原始凭证记录和管理制度、定额管理制度、计量和验收制度、成本的核算制度以及财产的清查制度等。要建立完善的企业会计核算工作制度就必须先建立和完善上述制度。3.3.4建立完善的内部稽核制度稽核制度是指在企业会计组织内配备专人对相关账证进行核查的制度。在构建稽核制度时也应当充分结

32、合会计人员岗位责任制的具体情况。会计稽核属于会计机构对本单位会计核算工作开展的自我检查和审核，其目的就是为了防止会计核算工作出现差错和会计工作人员出现舞弊行为。通过定期稽核，可以发现日常核算工作中出现的疏忽和错误，并及时加以纠正和解决，以此来提高会计核算工作的真实性、准确性。不过，内部稽核制度区别于内部审计制度，前者是企业内部会计机构的工作制度；后者则是独立于单位在内部会计机构而另设的内部审计机构。3.3.5健全财务审批和定期分析制度对财务收支审批范围、审批的人员、审批的权限、审批的程序及对应的责任的规定是财务审批制度的主要内容。要建立健全的财务收支审批制度，并对其做到认真的贯彻落实，要严格按照制定的制度开展工作，对于企业的经营费用支出要实行“一支笔”的审批制度，对于编制凭证要先进行审核然后入账，对于开支票