企业所得税视频培训课件.docx

1、企业所得税视频培训课件企业所得税如何掌握60条的新税法133条的实施条例及相关的配套政策和征管规定是我们面临的问题。第一章总则 一、纳税义务人：境内企业和其他取得收入的组织 个人独资企业、合伙企业不适用本法 企业-分 居民企业 非居民企业 新税法采用 登记注册地 实际管理机构地双重标准来判断关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知 国税发【2009】82号二、企业所得税的征税对象 三 税率比例税率 第二章 应纳税所得额 应纳税所得额是企业所得税的计税依据 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则企业应纳税所得额 =企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入

2、-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损一、收入总额包括以货币和非货币形式从各种来源取得收入.(一)一般收入的确定 关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告2010年第19号关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告 2010年第23号关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函201079号 (二)特殊收入的确认 二不征税收入和免税收入(一)不征税收入 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（） A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费

3、，在交付资产或转移资产所有权时确认收入E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 财税【2009】87号财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 财税200987号(二) 免税收入 关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告 2011年第36号关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知 财税【2009】122号关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知财税【2009】123号关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函201079号关于企业政策性搬迁

4、或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 国税函【2009】118号三、扣除原则和范围(一)税前扣除项目的原则 (二)扣除项目的范围 企业所得税法规定：企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出包括：成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告 2010年第6号 (三) 扣除项目的标准在计算应纳税所得额时下列项目可按实际发生数或规定的标准扣除。1 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。2 职工福利费、工会经费、职工教育经费关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 2010年第24号关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公

5、告 2011年第30号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函20093号关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知国税函【2009】202号某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额A.1 B.1.5 C.2 D.2.53社会保险费 财税【2009】27号4利息费用关于企业投资者投资未到位而发生的利息支付企业所得税前扣除问题的批复 国税函【2009】312号 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知国税函2009777号财政部

6、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 财税2008121号5借款费用6汇兑损失7业务招待费2010年某居民企业实现产品销售收入1200万元视同销售收入400万元，债务重组收益100万元发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2010年度该企业应缴纳企业所得税万元。 A.16.2 B.16.8 C.27 D.288广告费和业务宣传费关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知国税函【2009】202号关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 财税200972号关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函2

7、01079号2010年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2010年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.3309环境保护专项资金10保险费11租赁费12劳动保护支出13公益性捐赠支出关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知财税2009124号关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知 财税【2010】37号关于中华全国总工会公益性捐赠

8、税前扣除资格的通知 财税【2010】97号关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知 财税【2010】45号14有关资产的费用15总机构分摊的费用16 资产损失财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知财税200957号下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有()。A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知国税发200988号关于印发企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告2011

9、年第25号 自2011年1月1日施行关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函2009772号 17依有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费 合理的会议费 差旅费 违约金 诉讼费等18手续费及佣金支出财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知财税【2009】29号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函200998号下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A企业之间支付的管理费B银行内营业机构之间支付的利息C企业内营业机构之间支付的租金D企业内营,机构之间支付的特许权使用费关于煤矿企业维简费和

10、高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告 2011年第26号 2011年5月1日执行四 不得扣除项目依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。A.向投资者支付的股息B.固定资产转让费用C.企业支付的财产保险费D.对外投资期间的投资成本E.子公司支付给母公司的管理费财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知 财税200999号关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知财税【2009】33号关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知财税【2009】68号自20081.1-2010.12.31执行关于保险公司准备金支

11、出企业所得税税前扣除有关问题的通知财税【2009】48号自20081.1-2010.12.31执行关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题通知财税【2009】110号自20081.1-2010.12.31执行关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知国税函【2009】313号关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题通知财税【2009】62号关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知财税【2009】64号关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题通知财税【2010】25号关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知 国税函【2010】196号五、亏损

12、弥补关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函201079号关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告2010年第20号关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告 国家税务总局公告2010年第7号六、资产的所得税处理(一)企业的各项资产-1以历史成本为计税基础。 2纳入税务处理范围的各项资产包括： 3企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可确认损益外不得调整该资产的计税基础。4除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失-相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。(二)固定

13、资产税务处理关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函201079号 财政部关于开采油（气）资源企业费用和有关固定资产折耗 摊销 折旧税务处理问题的通知 财税200949号(三)生产性生物资产税务处理某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为 ( )A.一次性在税前扣除B.按奶牛寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除(四)无形资产税务处理(五)长期待摊费用税务处理(六)投资资产税务处理(七)存货税务处理下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）A.自创商誉B.外购商誉的支出C.

14、以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(八)税法规定与会计规定差异的处理税法规定与会计规定差异的处理是指企业在财务会计核算中与税法规定不一致的，应依照税法规定予以调整。1企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应税所得。2企业依法清算时，以其清算所得为应纳税所得额按规定缴纳所得税。3应纳税所得额: 会计利润按税法规定进行必要调整七、企业重组的所得税处理财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税200959号关于发布企业重组业务企业所得税管理办法

15、的公告2010年第4号 自2010年1月1日起施行八、房地产开发经营业务的所得税处理国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知 国税发200931号关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知国税函【2010】201号关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告2010年第29号关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告2011年第39号 2011年7月1日执行关于企业所得税若干委托的公告2011年第34号 自2011年7月1日起施行关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告国家税务总局公告2010年第30号关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策

16、问题的通知财税【2011】35号第三章应纳税额 一、居民企业应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额 抵免税额在实际过程中，应纳税所得额的计算一般有两种直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入 -免税收入-各项扣除金额- 弥补亏损间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整项目金额2010年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元）2009年底经核定结转的亏损额30万元。2010年度该企业应缴纳企业所得税 A.47.5 B

17、.53.4 C.53.6 D.54.3例1某企业为居民企业，2010年经营业务如下：1取得产品销售收入4000万2销售产品成本2600万3发生销售费用770万(其中广告费650万)管理费480万(其中招待费25万新技术开发费40万)财务费60万4销售税金160万（含增值税120万）5营业外收入80万，营业外支出50（含通过非营利机构公益性捐赠30万，支付税收滞纳金6万）6计入成本费用的实发工资总额200万,拨缴职工工会经费5万,发生职工福利费31万职工教育经费7万计算该企业2010年应纳企业所得税二境外所得抵扣税额的计算1 分国不分项限额抵扣 2抵免限额 境内、外所得按规定计算应纳税总额 来源

18、于某国(地区)的应纳税所得额 中国境内、境外应纳税所得总额例某企业2010年境内应纳税所得额100万 25%该企业分别在A、B两国设有分支机构，签协定在A国分支机构的应纳税所得额50万，20% 纳10在B国分支机构的应纳税所得额30万，30% 纳9若应纳税所得额计算一致要求计算该企业汇总时，在我国应纳所得税额境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2010年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元，2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税 A.12 B.14 C.18 D.36关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 财税【20

19、09】125号关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告2010年第1号 于2010年1月1日起施行关于我国石油企业在境外从事油气资源开采所得税收抵免有关问题的通知 财税【2011】23号三、居民企业核定征收应纳税额的计算（一）核定征收的范围（二）核定征收的办法（三）核定征收的管理 依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.10% B.20% C.30% D.40% 依据企业所得税核定征收方法规定，应核定其应税所得率的有（ ）。A.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B.通过

20、合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的C.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的D.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的 2010年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2010年度该企业应缴纳企业所得税万元。A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63关于企业所得税核定征收若干

21、问题的通知国税函【2009】377号四非居民企业应纳税额的计算按照下列方法计算： 1股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得-以收入全额为应纳税所得额 2转让财产所得应纳税所得额=收入全额-财产净值 3其他所得 参照前两项规定的方法计算应税所得扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额x实际征收率 关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告2010年第25号关于支持和促进就业有关税收政策的通知 财税【2010】84号关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告2010年第13号 2010年10月1日起施行关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题

22、的通知 财税【2010】110号 自2011年1月1日执行第四章 税收优惠 税法规定的企业所得税税收优惠方式 包括：免税收入 定期减免 优惠税率 加计扣除 抵扣应纳所得税额 加速折旧 减计收入 税额抵免和其他专项优惠政策等一、免征和减征优惠关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知财税【2011】26号企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（ ）。A.林产品的采集所得B.海水养殖、内陆养殖所得C.香料作物的种植所得D.农作物新品种的选育所得E.牲畜、家禽的饲养所得企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。A.国债利息收入B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于

23、其他居民企业取得的投资收益D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 1年以上取得的投资收益(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得-3免3减半关于实施国家重点扶持的公共基础实施项目企业所得税优惠问题的通知 国税发【2009】80号(三)从事符合条件的环保、节能节水项目的所得- 3免3减半关于公布环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录的通知 财税【2009】166号关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知 财税【2009】30号

24、(四)符合条件的技术转让所得-免征、减征所得税关于技术转让所得减免企业所得税有关问题通知国税函【2009】212号关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知财税【2010】110号 二、高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15征税关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国税函【2009】203号关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告2011年第4号 2011年2月1日施行 关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知财税【2009】63号关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知财税【2010】65号关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题

25、的通知财税【2011】47号关于扶持动漫企业发展有关税收政策问题的通知 财税【2009】65号关于实施动漫企业认定管理办法有关问题的通知文产发【2009】18号三、小型微利企业优惠 符合条件的小型微利企业 减按20%征税 关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知 财税2009133号 国税函【2010】185号关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知财税【2011】年4号四、加计扣除优惠在计算应纳税所得额时加计扣除 研究开发费安置残疾人员所支付的工资财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 财税200970号五、创投企业应税所得的抵扣创投企业从事国家需重点扶

26、持和鼓励的创业投资可按投资额x70%抵扣应纳税所得额 关于实施创投企业所得税优惠问题的通知 国税发【2009】87号六、加速折旧税收优惠企业的固定资产由于技术进步等原因 确需加速折旧的-可缩短折旧年限 或采取加速折旧的方法。国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知国税发200981号七、 减计收入优惠企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所得收入，关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函【2009】185号关于农村金融有关税收政策的通知 财税【2010】年4号关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知 财税【2010】35号八、税额抵免优惠 税额抵免

27、是指企业购置并实际使用优惠目录规定环保、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知 国税函【2010】256号2010年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2006年亏损40万元，2009年盈利20万元，2010年度经审核的应纳税所得额60万元。2010年度该企业实际应缴纳企业所得税 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问

28、题的批复国税函【2010】69号九、民族自治地方的减免税优惠十、非居民企业优惠-减按10%征税十一、其他有关行业的优惠1关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 发改高技【2009】2904号关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知国发【2011】4号 7政策2关于鼓励证券投资基金发展的优惠对证券投资基金从证券市场中取得的收入， 暂不征收企业所得税对投资者从证券基金分配中取得的收入， 暂不征收企业所得税对证券投资基金管理人运用基金买卖股票债券的差价收入，暂不征收企业所得税十二、其他优惠(一)低税率优惠过渡(二) 两免三减半 五免五减半过渡政策位于经济特区的某生产性外商投资

29、企业，2005年成立且当年获利，适用企业所得税税率15%，享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为200万元。2008年度该外商投资企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.15 B.18 C.25 D.50关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知国税函【2010】157号 (三)西部大开发优惠 关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复国税函【2009】399号 (四)其他事项 财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税200969号财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 财税200931号财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知财税200934号关于转制文化企业名单及认定问题的通知 财税【2009】105号关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知国税函【2010】86号关于公布学习出版社等中央所属转制文化企业名单的通知财税【2010】29号关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知国税函【2009】255号例国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受“两免三减半的税收优惠政策，该特区2006年