最新电大税收筹划形考考试题库158题含答案.docx

1、最新电大税收筹划形考考试题库158题含答案2020年电大税收筹划形考题库158题含参考答案一、单选题1进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（ ），其节税作用越大。A.越高B.越低C.相等D.略高正确答案：越高2税收筹划的目标是（）A.成本最小化B.企业价值最大化C.税负最小化D.企业利润最大化评价税收筹划成功与否的标准， 是能否有利于企业价值最大化， 而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。正确答案：企业价值最大化3（）是税收筹划的前提和基础A.安全性B.系统性C.合法性D.动态性合法是税收筹划的前提和基础。 “合法 ”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法

2、。 也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神， 不钻任何法律的空子。正确答案：合法性信息文本4根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定， 下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（ ）。A.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定B.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务C.分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税D.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非

3、居民纳税人，其所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”正确答案：分公司与总公司经营成果合并计算， 所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税5下列属于企业所得税法所称居民企业的是（）。A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业正确答案：依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业6下列关

4、于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现正确答案：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现7居民企业实际发生的下列支出中， 在计算企业所得税时， 可以加计扣除的是（）。A.广告费B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业支付给残障职工的工资D.环保专项资金正确答案：企业支付给残障职工的工资8下列说法正确的是（）。A

5、.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利B.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别C.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题D.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利正确答案：当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利9在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 （ ）的所得税税率征收企业所得税。A.20%B.15%C.10%D.5%正确答案： 10%10我国公司制企业适用税率一般是 25%，其

6、中小型微利企业减按（ ）的所得税税率征收企业所得税。A.15%B.5%C.10%D.20%正确答案： 20%11需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）A.公司制企业B.个体工商户C.个人独资企业D.合伙企业正确答案：公司制企业12在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）A.普通合伙企业B.股份有限合伙企业C.合伙企业D.有限合伙企业正确答案：普通合伙企业13根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。A.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。B.权益性投资资产

7、转让所得按照投资企业所在地确定。C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。正确答案：股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。信息文本14下列情况是非居民企业的是（）A.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业B.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业C.在中国境内成立的企业D.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的正确答案:在中国境内成立的企业 ,在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业信息文本15税收法律关系中的主体是指

8、（）A.纳税主体B.征纳双方C.纳税主体D.征税主体在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。正确答案：征纳双方16下列关于边际税率的说法，正确的是（）A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升B.边际税率是指全部税额与全部收入之比C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多正确答案：边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多1

9、7根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.增值税对单位和个人规定了起征点D.某小规模纳税人（小型微利企业） 208年 6 月价税合并收取销售款 3.02 万元，则当月的收入需要缴纳增值税正确答案： 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报18下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所

10、得弥补D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补正确答案：投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补19企业从事符合条件的环境保护、 节能节水项目的所得， 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 （ ）A.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税B.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税C.第一年至第五年免征企业所得税D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税正确答案：第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年减半征收企业所得税20企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.麻类作物的种植B.糖料作物的种

11、植C.油料作物的种植D.香料作物的种植正确答案：香料作物的种植21甲创投企业 2015 年 12 月 20 日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 200 万元，股权持有到 2017 年 12 月 31 日。甲企业 2017 年实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017 年应纳税所得额为 （）。A. 350万元B. 500万元C. 300万元D. 360万元正确答案： 360 万元22207年 2 月，某增值税一般纳税人将 202年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途， 用作职工福利设施， 该设备原值 200 万元，已提折旧 18 万

12、元，则应做进项税额转出（）万元。A.29.12B.32C.30.4D.0用于非增值税应税项目、 免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。另外，按规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的， 应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额， 不得抵扣的进项税额固定资产净值适用税率 =（200-18）16%=29.12万元。正确答案： 29.1223根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用（）。A. 加权平均法B. 先进先出法C. 后进先出法D. 个别计价法根据会计准则及税法规定，存货计价方法不可采用后进先

13、出法，选项 B 正确。正确答案：后进先出法24下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。A.工作量法B.双倍余额递减法C.直线法D.平均年限法双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种，选项B 正确。正确答案：双倍余额递减法25某生产企业， 206年全年收入 1 600 万元，成本 600 万元，按规定支出各种费用 400 万元，其中包括技术转让所得 300 万元，新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为（）万元。A.39B.150C.75D.65根据所给资料，该企业年技术转让所得 300 万元低于 500 万元，免企业所得税，新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。因此该企业年度应纳

14、税所得额=1600-600-400-300-80 50%=260万元，应纳企业所得税 =260 25%=65万元。选项D正确。正确答案： 6526根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收企业所得税。A. 300 ，减按 70%B. 500 ，减按 70%C. 500 ，减半D. 300 ，减半根据企业所得税法实施条例第 90 条规定：居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过 500 万元的部分， 免征企业所得税； 超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税。正确答案： 500，减半信息文本27如投资者为个人，企业税后利

15、润向个人分配时，个人应按 “股息、红利所得 ”项目（ ）的税率计算缴纳个人所得税。A.15%B.20%C.5%D.10%正确答案： 20%28下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。A.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税B.对于设立之初亏损的分支机构， 或者在总公司亏损、 分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处C.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税正确答案： 对于设立之初亏损的分支机构， 或者在总公

16、司亏损、 分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处29关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除A. 2000 元B. 500 元C. 1000 元D. 3000 元解析：新个人所得税法规定正确答案： 1000 元30对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不能变更。A.5 年B.1 年C.2 年D.一个纳税年度解析：参见国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国发2018 41 号。正确答案：一个纳税年度31新个人所得税法规定， 劳务报酬所得、 稿酬所得、 特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按

17、（）计算。A.20%B.30%C.70%D.100%解析：新个人所得税法规定正确答案： 70%32在新个人所得税法规定中，个人缴纳的 “三险一金 ”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（ ）A. 基本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用正确答案：专项扣除费用33在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（A. 专项扣除费用B. 其他扣除费用C. 基本减除费用D. 专项附加扣除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：专项附加扣除费用34对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为（）。A. 800 元， 1200 元B. 1000 元 ,100

18、0 元C. 1500 元， 500 元D. 2000 元， 0 元解析：对于非独生子女来说，关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过 1000 元。正确答案： 1000 元,1000 元2000 元的扣除额度，其中每人信息文本35合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种税务处理属于（）。A.企业成果分配中的税收筹划B.企业成本核算中的税收筹划C.企业投资决策中的税收筹划D.企业生产经营中的税收筹划正确答案：企业成果分配中的税收筹划36下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）A. 允许抵扣的增值税B. 土地增值税C. 消费税D. 印花税正确答案

19、：允许抵扣的增值税37境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 207年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 800 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 180 万元，该项财产净值120 万元。 207年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A. 122 B. 98 C. 104 D. 86正确答案： 8638根据企业所得税法的规定， 以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）A.非广告性质的赞助支出B.经审批的流动资产盘亏损失C.行政罚款D.被没收的财物正确答案：经审批的流动资产盘亏损失39某小型零售企业 207年度自行申报收入总额 250 万元，成本费用 258 万元，经营亏损

20、8 万元。经主管税务机关审核， 发现其发生的成本费用真实， 实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型零售企业 207年度应缴纳企业所得税（ ）万元。A.6.38B.2.55C.5.10D.5.63正确答案： 2.5540税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A.合法性B.前瞻性C.违法性D.违法性税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。正确答案：合法性41根据企业所得税法 的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）。A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴

21、税B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失正确答案：被收购企业应确认股权转让所得或损失， 而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税42税务筹划的主体是（）A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关税收筹划的主体是纳税人。纳税主体又称“纳税义务人 ”，简称 “纳税人 ”，是指在税法规定中负有纳税义务的单位和个人。正确答案：纳税人43甲公司共有股权2 000 万股，为了将来

22、有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8 元，每股资产的公允价值为 10 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 15 300 万元，以银行存款支付 1 700 万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。A.400B.170C.340D.153正确答案： 34044某化妆品厂下设一非独立核算门市部， 每年该厂向门市部移送化妆品 1 万套，每套单价 500 元，门市部销售单价 550 元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身

23、份，则每年可节省消费税（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.21.42B.15C.12.72D.11.54正确答案： 1545甲公司 209年 6 月以 12 500 万元收购乙公司的全部股权。 乙公司初始投资成本 4600 万元， 208年 12 月 31 日的资产账面净值为 6 670 万元，经评估确认后的价值为 9 789 万元。甲公司的股权支付额为 12 000 万元（计税基础为 9 000 万元），非股权现金支付为 500 万元。取得股权的计税基础（ ）A. 4100B. 4333.2C. 4600D. 4200正确答案： 4333.246债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税

24、所得额（）以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。A. 85%B. 50%C. 75%D. 60%正确答案： 50%47负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）A. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 权益资本（息税前投资收益率负债成本率）B. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 资产总额（息税前投资收益率负债成本率）C. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 资产总额（息税前投资收益率负债成本率）D. 权益资本收益率（税前） = 息税前投

25、资收益率 + 负债 / 权益资本（息税前投资收益率负债成本率）正确答案： 权益资本收益率 （税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 权益资本（息税前投资收益率负债成本率）信息文本48国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。A. 东道国的税法B. OECD税法C. 中国税法D. 联合国税法正确答案：东道国的税法49如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民， 那它（他）就要在该国承担（ ）。A. 有限纳税义务B. 本国纳税义务C. 无限纳税义务D. 外国纳税义务正确答案：无限纳税义务50（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。A. 组织形式B. 转让定价C. 国际避

26、税地D. 筹资结构正确答案：转让定价51一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。A. 加大股权融资比重B. 加大转让定价规模C. 加大债权融资比重D. 加大企业经营规模正确答案：加大债权融资比重52转让定价的税务管理一般强调遵循（）。A. 成本收益原则B. 独立交易原则C. 利润最大原则D. 费用最小原则正确答案：独立交易原则53国际税收协定规定， 只有在股息、 利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）。A. 利润最大化原则B. 成本收益匹配原则C. 独立交易原则D. 受益所有人原则正确答案：受益所有人原则信息文本54

27、从 2019 年 1 月 1 日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法。A.按年预扣预缴B.按季度预扣预缴C.按月预扣预缴D.按月如实缴纳个人所得税解析：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时， 按以下方法预扣预缴个人所得税， 并向主管税务机关报送个人所得税扣缴申报表。正确答案：按月预扣预缴55按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（）为基础确定。A.账面余额B.公允价值C.账面价值D.成本正确答案：公允价值二、判断题56在经营期间， 境外企业往往出现亏损，

28、分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。对错正确答案:“对”。57根据我国税法规定，居民纳税人对于来源于我国境内的所得缴纳个人所得税。对错我国居民纳税人所取得的应纳税所得， 无论来源于我国境内还是境外， 都要在我国缴纳个人所得税。正确答案:“错”。58税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内， 用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。对错是允许居民纳税人所取得的应纳税所得， 无论来源于我国境内还是境外， 都要在我国缴纳个人所得税，但是可以进行税收抵免。正确答案:“错”。59自然人逃避缴纳税款， 对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进

29、行其他处罚。对错对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内，除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑外，一律规定了 “并处逃避缴纳税款数额五倍以下的罚金”。其立法精神是，主刑和附加刑必须同时判处， 不具有选择性，以防止逃避缴纳税款人在经济上占便宜。正确答案:“错”。60小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。对错正确答案:“对”。61不组成企业法人的中外合作经营企业， 由合作各方依照国家有关税收法律、 法规分别计算缴纳所得税。对错正确答案:“错”。62由于在税收中外国企业属于中国“居民 ”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国“居民 ”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别

30、确定应税所得对错正确答案:“错”。63分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。与实际管理机构之间的联系。对错正确答案:“错”。64个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。对错正确答案:“对”。65生产经营处于起步阶段、 发生亏损的可能性较大的情况， 考虑设立分公司， 从而使外地发生的亏损在总公司冲减， 以减轻总公司的负担。 而当生产经营走向正轨，产品打开销路， 可以盈利时， 应考虑把分公司变更为子公司， 可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。对错正确答案:“对”。66非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同， 或者储存、交付货物等， 该营业代理人不得视为非居民企业在