资产类重要表格.docx

1、资产类重要表格1、成本法与权益法的比较投资单位（长期股权投资）被投资单位成本法权益法（份额）所有者权益变动增加长期股权投资账面价值借：长期股权投资损益调整贷：投资收益（1）实现净利润增加减少长期股权投资账面价值借：投资收益贷：长期股权投资损益调整（2）发生净亏损减少增加或减少长期股权投资账面价值借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积或相反处理。（3）影响所有者权益资本公积-其他资本公积的交易事项；如：可供出售金融资产公允价值的增减变动（不考虑减值）；增加或减少所有者权益（份额）借：应收股利贷：投资收益减少长期股权投资账面价值借：应收股利贷：长期股权投资损益调整（4）向投资者分配

2、现金股利或利润借：利润分配应付现金股利贷：应付股利减少所有者权益（5）提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积无变化（6）资本公积转增资本借：资本公积贷：股本无变化（7）盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏无变化（8）发放股票股利借：利润分配应付股票股利贷：股本无变化2、应收账款的账面价值项目账面价值的影响1.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备减少应收账款账面价值2.实际发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款不影响应收账款账面价值3.实际发生的坏账损失之后又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款减少应收账款账面价值4.坏账准备的转回借：坏账准备贷：资产

3、减值损失增加应收账款账面价值3、持股比例与长期股权投资核算的划分投资企业对被投资单位的持股比例影响程度与投资企业的关系50%以上（不含）控制投资企业的子公司50%（等于）共同控制投资企业的合营企业20%（含）-50%（不含）重大影响投资企业的联营企业20%以下（不含）无控制、无共同控制、无重大影响、无报价、无公允权益性投资4、股票类投资和债券类投资种类投资的性质核算内容股票类投资1.控制长期股权投资2.共同控制、重大影响长期股权投资3.无控制、无共同控制、无重大影响、无公允长期股权投资4.无控制、无共同控制、无重大影响、有公允长期持有（可供出售金融资产）短期赚取差价（交易性金融资产）投资种类投

4、资的性质核算内容债券类投资1.短期赚取差价交易性金融资产2.有能力、有意图持有至到期持有至到期投资3.意图不明确可供出售金融资产5、金融资产的后续计量类别初始计量后续计量交易性金融资产公允价值公允价值（公允价值变动损益）可供出售金融资产公允价值+交易费用公允价值（一般情况记入资本公积、特殊情况不通过资本公积核算）长期股权投资公允价值+交易费用成本法和权益法持有至到期投资公允价值+交易费用摊余成本与实际利率贷款和应收款项公允价值+交易费用6、下列费用或税金计入委托加工物资的成本项目账务处理是否计入委托加工物资成本1.发出材料的实际成本借：委托加工物资贷：原材料2.支付给受托方的加工费借：委托加工

5、物资贷：银行存款3.支付的保险费和运杂费借：委托加工物资贷：银行存款4.支付的加工费的增值税进项税额小规模纳税人：借：委托加工物资贷：银行存款一般纳税人：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.支付的代扣代缴的消费税收回后直接销售：借：委托加工物资贷：银行存款收回后继续加工借：应交税费应交消费税贷：银行存款7、计入存货成本的总结（重点）项目一般纳税人小规模1.进项税额2.进口关税3.运输费进项税额部分可以抵的不计入成本扣其他进成本4.企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益（销售费用）5.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本6.委托加工物资的材料成本7.委

6、托加工支付的加工费8.委托加工支付的加工费的增值税9.委托加工物资代收代缴的消费税，收回后连续生产应税消费品10.委托加工物资代收代缴的消费税，收回后直接销售成本11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用12.企业在存货采购入库后发生的储存费用13.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用8、存货跌价准备的计提、转回和结转1.存货跌价准备计提2.存货跌价准备转回3.存货跌价准的结转借：资产减值损失 贷：存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：资产减值损失借：存货跌价准备 贷：主营业务成本9、后续计量、计提减值和转回后续计量是否计提减值是否可以转回交易性金融资产公允价值持有至到期投资摊余成

7、本计提借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失可供出售金融资产公允价值正常变动计入“资本公积”；如果发生减值，则计入资产减值损失计提分两种情况：权益工具（股票）计入资本公积债务工具（债券）计入资产减值损失10、固定资产分类及其是否计提项目是否计提折旧1.生产经营用固定资产2.非生产经营用固定资产3.土地（单独估价入账）4.不需要的固定资产5.未使用固定资产6.经营租出的固定资产7.融资租入的固定资产8.融资租出的固定资产9.经营租入的固定资产10.对符合固定资产确认条件的装修费用11.已提足折旧仍继续使用12.处于更新改造转入在建工程的固定资产13.固定资产日常修理期间14.已达到预定可使用

8、状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。11、自产货物和购买材料的处理项目用途会计处理自产货物1.用于机器设备安装（增值税不做视同销售）借：在建工程贷：库存商品2.用于厂房建设（增值税视同销售）借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）购买的材料1.用于机器设备安装（进项税额不做转出）借：在建工程贷：原材料2.用于厂房建设（进项税额做转出处理）借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）12、双倍余额递减法与年数总和法对比事项双倍余额递减法年数总和法年折旧率计算2预计使用寿命（年）100%尚可使用

9、年限/年数总和年折旧率变化每年相等（最后两年除外）逐年递减考虑残值的时间点净残值在最后两年才加以考虑净残值每年均考虑13、土地使用权核算内容核算科目非房地产开发企业1.通过出让方式或购买方式取得土地使用权（自用）无形资产2.企业外购的房屋建筑物，应对支付的价款按照合理的方法（公允价值比例）在土地和建筑物之间进行分配，分别作为无形资产和固定资产，如果无法合理分配的均作为固定资产核算固定资产（无法分配）无形资产和固定资产（能够分配）房地产开发企业1.购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房开发成本（存货）2.企业购入的土地使用权自用无形资产房地产开发企业或非房地产开发企业1.企业单独估价入账的土地

10、固定资产2.企业购买的土地使用权，如果是直接用于对外出租，或者持有以备增值后对外转让投资性房地产14、投资性房地产的初始计量确认时点项目确认时点1.已出租的土地使用权租赁期开始日2.已出租的建筑物租赁期开始日3.持有并准备增值后转让的土地使用权企业将土地使用权停止使用，准备增值后转让的日期15、成本模式和公允价值模式的账务处理具体处理成本模式公允价值模式会计科目投资性房地产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备投资性房地产成本公允价值变动公允价值变动损益（损益类会计科目）1.是否计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）同固定资产和无形资产2.是否计提减值根据账面

11、价值高于可收回金额的差额计提同固定资产和无形资产3.是否确认公允价值借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益或相反处理4.期末账面价值账面余额折旧/摊销减值准备期末账面余额期末账面价值期末公允价值5.租金收入借：银行存款贷：其他业务收入16、房地产转换的会计处理17、投资性房地产成本模式和公允价值模式18、成本模式与公允价值的比较记忆（非主营业务）19、非货币性资产是指的货币性资产以外的资产货币性资产非货币性资产库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、持有至到期投资、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、长期股权投资、交易性金融资产、可供出售

12、金融资产、预付账款20、无形资产的内容内容是否属于无形资产1.专利权2.非专利技术3.商标权4.特许权5.著作权6.土地使用权7.单独估价入账的土地21、针对土地使用权核算（补充）内容核算科目非房地产开发企业1.通过出让方式或购买方式取得土地使用权（自用）无形资产2.企业外购的房屋建筑物，应对支付的价款按照合理的方法（公允价值比例）在土地和建筑物之间进行分配，分别作为无形资产和固定资产，如果无法合理分配的均作为固定资产核算固定资产（无法分配）无形资产和固定资产（能够分配）房地产开发企业1.购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房开发成本（存货）2.企业购入的土地使用权自用无形资产房地产开发企业

13、1.购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房开发成本（存货）2.企业购入的土地使用权自用无形资产房地产开发企业或非房地产开发企业1.企业单独估价入账的土地固定资产2.企业购买的土地使用权，如果是直接用于对外出租，或者持有以备增值后对外转让投资性房地产22、固定资产与无形资产核算的比较项目固定资产无形资产1.初始计量达到预定可使用状态前达到预定用途前2.折旧/摊销次月使用寿命确定的（当月）使用寿命不确定的（不摊销）3.折旧方法和摊销方法与所含经济利益预期实现方式有关，不一定是直线法4.残值一般不为零一般为零5.期末减值账面价值低于可收回金额的差额计提减值，一一经计提不允许转回。6.折旧或摊销的处

14、理在建工程制造费用管理费用销售费用其他业务成本管理费用制造费用其他业务成本研发支出23、固定资产、无形资产和投资性房地产的核算比较项目固定资产无形资产投资性房地产使用寿命有限使用寿命不确定成本模式公允模式1.折旧、摊销折旧摊销不摊销折旧/摊销无折旧摊销；确认公允价值变动2.减值减值【提示】一经计提不得转回。不核算减值3.期末账面价值账面余额-折旧/摊销-减值准备期末账面价值期末公允价值4.后续支出资本化和费用化初级不涉及24、缴纳的营业税类型交易处理营业税日常无形资产出租其他业务收入（影响营业利润）营业税金及附加（影响营业利润）固定资产出租（不动产出租）其他业务收入（影响营业利润）营业税金及附

15、加（影响营业利润）投资性房地产的出租和出售其他业务收入其他业务成本营业税金及附加（影响营业利润）25、有形动产租赁缴纳增值税，不动产租赁缴纳营业税类型交易处理营业税非日常无形资产出售营业外收入或支出（不影响营业利润）固定资产出售（不动产出售）营业外收入或支出（不影响营业利润）无形资产的报废营业外支出（不涉及营业税）固定资产的盘亏营业外支出（不涉及营业税）26、资产减值比较记忆具体处理是否考虑计提减值比较基础能否转回报表列示金额1.存货可变现净值账面余额-存货跌价准备2.应收账款未来现金流量现值账面余额-坏账准备3.固定资产可收回金额账面余额-折旧-准备4.长期股权投资可收回金额或现值账面余额-

16、准备5.无形资产可收回金额账面余额-折旧-准备6.投资性房地产（成本模式）可收回金额账面余额-折旧/摊销-准备7.投资性房地产（公允模式）公允价值=账面余额8.持有至到期投资未来现金流量现值账面余额-准备9.可供出售金融资产公允价值分两个情况公允价值=账面余额10.交易性金融资产公允价值=账面余额27、资产清查和盘点比较记忆具体盘 盈盘 亏事项1.现金借：待处理财产损溢 贷：营业外收入【提示】无法查明原因。借：管理费用 贷：待处理财产损溢【提示】无法查明原因。2.存货借：待处理财产损溢 贷：管理费用【提示】无法查明原因的小金额盘盈。借：管理费用（管理不善）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢3.固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整借：营业外支出 贷：固定资产清理