初级会计实务计算题.docx

1、初级会计实务计算题 This model paper was revised by LINDA on December 15, 2012.初级会计实务计算题经典会计从业资格资料， 可编辑修改，欢迎分享。2015年初级会计实务专项练习计算题答案1答案（1）相关账务处理如下：取得时借：投资性房地产成本500贷：银行存款5002007年12月31日借：投资性房地产公允价值变动 20贷：公允价值变动损益 202008年12月31日借：公允价值变动损益10贷：投资性房地产公允价值变动 102009年，处置时的处理借：银行存款 530贷：其他业务收入530借：其他业务成本 510贷：投资性房地产成本500

2、公允价值变动 10借：公允价值变动损益10贷：其他业务成本 10（2）处置时影响损益的金额530510101020（万元）。该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核2答案（1）计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。入账价值3 0002 7003006 000（元）支付研发支出的分录：借：研发支出费用化支出2 670资本化支出3 000贷：银行存款 5 670借：管理费用2 670贷：研发支出费用化支出2 670无形资产入账的处理：借：无形资产 6 000贷：银行存款 3 000研发支出资本化支出 3 000（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。每月末的摊销额6 000/5/1

3、2100（元）借：管理费用100贷：累计摊销100（3）以银行存款支付后续研制费：借：管理费用2 900贷：银行存款2 900（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。出售净收益16 50016 5005（6 00010012）10 875（元）借：银行存款 16 500累计摊销 1 200贷：无形资产 6 000应交税费应交营业税 825营业外收入处置非流动资产利得 10 875该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核3答案（1）上月增加固定资产折旧额（本月开始提取折旧，因此应增加折旧额）则1月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为：生产经营部门 120002512400（元）运输车

4、队800200 00084000（15%）319.2（元）管理部门19200（14%）4（1234）12614.4 （元）上月减少的固定资产不应提折旧（本月停止提取折旧，应减少折旧额）生产经营部门： 42000（14%）1012336（元）因此各个部门2月份应计提的折旧额为：生产经营部门：8 3214003368 385（元）运输车队：2 900319.23 219.2（元）管理部门：4 150614.44 764.4（元）（2）编制的分录为：借：生产成本8 385制造费用3 219.2管理费用4 764.4贷：累计折旧16 368.6解析：固定资产计提折旧时，应以月初应计提折旧的固定资产的账

5、面原价为基础，各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。该题针对“折旧的核算”知识点进行考核4答案（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。借：在建工程 2 005应交税费应交增值税（进项税额） 340贷：银行存款 2 345（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。借：在建工程 30贷：原材料 20应付职工薪酬 10（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借：固定资产 2 035（2 00530）贷：在建工程 2 035（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。2010年折旧额

6、（2 03555）/12165（万元）（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。应计提减值准备金额（2 035165） 1 615.12254.88（万元）借：资产减值损失254.88贷：固定资产减值准备254.88（6）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。2011年出售前计提的折旧额（1 615.1225.12）/101/279.5（万元）（7）编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。借：固定资产清理 1 535.62累计折旧 244.5固定资产减值准备 254.88贷：固定资产 2 035借：银行存款1 600贷：固定资产

7、清理1 600借：固定资产清理20贷：银行存款20借：固定资产清理44.38贷：营业外收入44.38该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核5答案（1） 2008年1月7日购入股票成本1 000 000（8020）10 0007 810 000（元）应收股利1 000 00002200 000（元）借：长期股权投资乙公司 7 810 000应收股利 200 000贷：银行存款 8 010 000（2） 2008年3月10日，收到乙公司分派的现金股利：借：银行存款 200 000贷：应收股利 200 000（3）2008年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。（4）2009年2月1日，乙公

8、司宣告分派现金股利：甲公司应分得股利1 000 000010100 000（元）借：应收股利 100 000贷：投资收益 100 000（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利：借：银行存款 100 000贷：应收股利 100 000（6）2009年度，乙公司发生亏损，甲公司不作处理。（7）2010年1月30日，转让部分股票可获得价款100 000101 000 000（元）转让应分摊的投资成本为7 810 000/1 000 000100 000781 000（元）借：银行存款 1 000 000贷：长期股权投资乙公司 781 000投资收益 219 000该题针对“长期股

9、权投资的核算”知识点进行考核6答案（1）借：交易性金融资产成本 78 000 4 000（200.5）应收股利 2 000（4 0000.5）投资收益 360贷：银行存款 80 360（2）借：银行存款2 000贷：应收股利2 000（3）借：交易性金融资产公允价值变动2 000贷：公允价值变动损益2 000（4）借：交易性金融资产公允价值变动4 000贷：公允价值变动损益4 000（5）借：银行存款 65 000贷：交易性金融资产成本 58 500（78 0003 000/4 000）公允价值变动4 500（6 0003 000/4 000）投资收益 2 000（6）借：应收股利100贷：投

10、资收益100（7）借：银行存款100贷：应收股利100该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核7答案（1） 产成品入库：借：库存商品 300 000贷：生产成本 300 000（2） 销售商品：借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费应交增值税（销项税额） 15 300借：主营业务成本 60 000贷：库存商品 60 000领用商品：借：在建工程 25 100贷：库存商品 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100（3） 盘盈处理：借：原材料 1 000贷：待处理财产损溢 1 000盘亏处理：借：待处理财产损溢 5 000贷：包装物 5 000（4）

11、 盘盈处理：借：待处理财产损溢 1 000贷：管理费用 1 000盘亏处理：借：其他应收款 5 850贷：待处理财产损溢 5 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 850（5） 处理前：借：待处理财产损溢 7 020贷：原材料 6 000应交税费应交增值税（进项税额转出）1 020处理：借：其他应收款 3 000营业外支出 4 020贷：待处理财产损溢 7 020借：银行存款 3 000贷：其他应收款 3 000该题针对“存货的核算”知识点进行考核8答案（1）发出A材料的单位成本（20 0002 0002 20037 00051 500600）/（2 0002 9505 00050）109

12、 300/10 00010.93（元/公斤）（2）借：应付账款 2 000贷：原材料2 000借：原材料 2 200应交税费应交增值税（进项税额）306贷：银行存款 2 506借：在途物资37 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款43 120借：原材料37 000贷：在途物资37 000借：原材料51 500应交税费应交增值税（进项税额） 8 415银行存款20 085贷：其他货币资金80 000或：借：原材料51 500应交税费应交增值税（进项税额） 8 415贷：其他货币资金59 915借：银行存款20 085贷：其他货币资金20 085借：原材料600贷：生产成本

13、600借：生产成本65 580制造费用10 930管理费用10 930贷：原材料87 440解析：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6 00010.9365 580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1 00010.9310 930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1 00010.9310 930（元），应计入管理费用。该题针对“存货的核算”知识点进行考核9答案（1）4月5日收到材料时：借：原材料 10 000材料成本差异 600贷：材料采购 10 600（2）4月15日从外地购入材料时：借：材料采购 59 000应交税费应交增值税（

14、进项税额） 10 030贷：银行存款 69 030（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：借：原材料 59 600贷：材料采购 59 000材料成本差异 600（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：材料成本差异率（504.16600600）（40 00010 00059 600）046发出材料应负担的材料成本差异70 000（046）322 （元）借：生产成本 70 000贷：原材料 70 000借：材料成本差异 322贷：生产成本 322（5）月末结存材料的实际成本（40 00010 00059 60070 000）（504.16322）3

15、9 417.84（元）。该题针对“材料成本差异的核算”知识点进行考核10答案（1）2007年末计提坏账准备借：资产减值损失30 000贷：坏账准备 30 000（600 0005%）（2）2008年发生坏账借：坏账准备8 000贷：应收账款A公司6 000B公司2 0002008年末计算并提取坏账准备：计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为30 0008 00022 000（元）。则2008年末应计提的坏账准备为：650 0005%22 00010 500（元）借：资产减值损失10 500贷：坏账准备10 500（3）2009年收回上年已冲销的坏账：借：应收账款 6 000贷：坏账准备 6 0

16、00借：银行存款 6 000贷：应收账款 6 000或直接做分录：借：银行存款6 000贷：坏账准备6 0002009年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650 0005%6 00038 500（元）2009年末应计提的坏账准备为760 0005%38 500500（元）由此可以看出坏账准备余额应该为760 0005%38 000元，因此应冲销500元坏账准备，会计处理为：借：坏账准备 500贷：资产减值损失 500该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核11答案（1） 3月1日销售实现时，应按总售价确认收入借：应收账款C公司 93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费应交增值税

17、（销项税额） 13 600借：主营业务成本 50 000贷：库存商品 50 000（2）如果C公司3月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600（80 0002%）元的现金折扣，实际付款92 000（93 6001 600）元 。借：银行存款92 000财务费用 1 600贷：应收账款C公司93 600（3）如果C公司3月17日付清货款，则按售价80 000元的1%享受800（80 0001%）元的现金折扣，实际付款92 800（93 600800）元 。借：银行存款92 800财务费用800贷：应收账款C公司93 600（4）如果C公司在3月30日付款，则应按全额付款。借：银行

18、存款93 600贷：应收账款C公司93 600该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核12答案（1）2009年1月1日发行债券：借：银行存款 100贷：应付债券面值 100（2）2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均做如下会计处理：借：在建工程3贷：应付利息3（3）2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理：借：应付利息3贷：银行存款3（4）2010年12月31日计提利息：借：财务费用3贷：应付利息3（5）2011年1月1日支付利息：借：应付利息3贷：银行存款3（6）2011年1月1日支付本金：借：应付债券面值100贷：银行存款100该

19、题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核13答案（1）委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品发出委托加工材料时：借：委托加工物资 30贷：原材料 30支付加工费用和消费税款：借：委托加工物资 8应交税费应交消费税 0.5贷：银行存款 8.5收回委托加工物资：借：原材料 38贷：委托加工物资 38（2）委托方收回加工后的材料直接用于销售发出委托加工材料时：借：委托加工物资 30贷：原材料 30支付加工费用和消费税款：借：委托加工物资 8.5贷：银行存款 8.5收回委托加工物资：借：原材料 38.5贷：委托加工物资 38.5该题针对“消费税的核算”知识点进行考核14答案（1）6月1日，企业购

20、入工程用原材料：借：工程物资29.25贷：应付票据29.25（2）6月3日，收到乙公司预付货款：借：银行存款20贷：预收账款20（3）6月10日，企业转让专利权时应交营业税55%0.25（万元）借：银行存款5无形资产减值准备3累计摊销 2贷：无形资产8应交税费应交营业税0.25营业外收入 1.75（4）6月15日，企业向乙公司发货：借：预收账款70.2贷：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2结转成本时：借：主营业务成本 50贷：库存商品 50收到乙公司支付的剩余货款及税金：借：银行存款50.2贷：预收账款50.2（5）6月28日，分配工资：借：生产成本15制造费用 8管理费用

21、 2在建工程 1贷：应付职工薪酬 26从银行提现以备发放工资：借：库存现金 26贷：银行存款 26用现金发放工资：借：应付职工薪酬 26贷：库存现金 26（6）6月30日，计提的利息29.258%1/120.195（万元）借：财务费用0.195贷：应付票据0.195该题针对“应付票据的核算,应付职工薪酬的核算,应交税费的计算”知识点进行考核15答案（1）编制相关的会计分录：借：原材料 60应交税费应交增值税（进项税额） 10.2贷：应付票据70.2借：长期股权投资47.97贷：其他业务收入41应交税费应交增值税（销项税额）6.97借：其他业务成本 41贷：原材料 41借：应收账款 23.4贷：

22、主营业务收入 20应交税费应交增值税（销项税额） 3.4借：主营业务成本16贷：库存商品16借：在建工程35.1贷：原材料30应交税费应交增值税（进项税额转出）5.1借：待处理财产损溢10贷：原材料10借：应交税费应交增值税（已交税金）1贷：银行存款1（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额9月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）；9月份应交的增值税额=10.37+5.1-10.2-4=1.27（万元）；9月份应交未交的增值税额=1.27-1=0.27（万元）。该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核16答案（1）回购时借：库存股 2700贷：银行存款 2700注销

23、股本时借：股本 3000贷：库存股 2700资本公积股本溢价 300（2）回购时借：库存股 9000贷：银行存款 000注销股本时借：股本 3000资本公积股本溢价 5000盈余公积 1000贷：库存股 9000（3）回购时借：库存股 12000贷：银行存款 12000注销股本时借：股本 3000资本公积股本溢价 5000盈余公积 3000利润分配未分配利润 1000贷：库存股 12000该题针对“与股票相关的账务处理”知识点进行考核17答案（1）年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利：借：本年利润 200贷：利润分配未分配利润 200借：利润分配提取法定盈余公积 20贷：盈余公积法定盈

24、余公积 20借：利润分配应付现金股利 80贷：应付股利 80借：利润分配未分配利润 100贷：利润分配提取法定盈余公积 20应付现金股利 80（2）以盈余公积转增资本，按股东比例转增：借：盈余公积法定盈余公积 100贷：实收资本A公司 25B公司 30C公司 10D公司 5其他 30（3）盈余公积补亏：借：盈余公积 100贷：利润分配盈余公积补亏 100借：利润分配盈余公积补亏 100贷：利润分配未分配利润 100该题针对“所有者权益的相关账务处理”知识点进行考核18答案（1）收到拨款时借：银行存款 450贷：递延收益 450（2）购入设备时借：固定资产 360贷：银行存款 360（3）在该固

25、定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益借：研发支出 3贷：累计折旧 3借：递延收益 3.75（4501012）贷：营业外收入 3.75（4）出售设备时借：固定资产清理 108累计折旧 252（每年36万元，7年共计提折旧252）贷：固定资产 360借：银行存款 120贷：固定资产清理 120借：固定资产清理 12贷：营业外收入 12借：递延收益 135贷：营业外收入 135（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为457315万元，出售时剩余的递延收益为135万元，应该在出售时全部转入营业外收入）该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核19答案（1）借：库存商品80应交税费应交增值税（进项税额）13.6贷：应付账款93.6（2）借：应收账款175.5贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本120贷：库存商品120（3）借：主营业务收入 75应交税费应交增值税（销项税额）12.75贷：应收账款 87.75借：库存商品60贷：主营业务成本60（4）商品的实际成本2308012060250（万元），可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准