应用控制记录RAC.docx

1、应用控制记录RAC应用控制记录（RAC）使用指南：（本使用说明不作为打印纸质底稿的内容）1.本应用控制记录根据中国注册会计师审计准则，事务所审计控制系统应用说明及专业技术委员已发布的相关要求而编制。2.本应用控制记录包括本文件及附件：内部控制循环描述与设计有效性评价（附件1）、内部控制运行有效性评价（附件2）。3.本应用控制记录主要描述为实现控制目标而设计的控制活动，及我们对被审计单位各循环交易流程的控制活动设计有效性的初步评价和风险评估，确定控制活动运行有效性测试方案或实质性测试方案；记录对被审计单位各循环交易流程控制活动运行状况的测试结论，及其对审计策略的修订。4.本应用控制记录是以制造业

2、企业为主编制的，其他特殊行业需根据行业特点补充调整相关控制要点。5.本应用控制记录应按照如下顺序填报：（1）进行内部控制循环描述与设计有效性评价，从而完成风险评估并设计进一步审计程序。完成附件1及相关工作底稿；（2）完成内控设计有效性测试后，在本文件中概括描述为实现控制目标而设计的控制活动，并初步评价相关交易和账户余额认定层次的控制风险，在综合考虑公司层面内控评估结果的基础上，填报本文件“内部控制风险评价和测试结论”部分的“初步选择”列，填报选项为“高/中/低”；（3）选择“高”，不需要进行控制测试；选择“中”，要对设计有效的控制要点进行控制测试，但测试样本量可适当减少；选择“低”，需要对设计

3、有效的控制要点按控制测试工作指南中规定的样本量进行控制测试。（4）根据测试结果，评价内部控制运行有效性，对运行无效的控制要点确定应对措施，完成附件2及相关工作底稿；（5）完成控制运行测试后，填报本文件内部控制风险评价和测试结论”部分的“测试结论”列，填报选项为“支持/不支持”。若与“初步选择”不一致，要按照控制运行测试结果修订对控制风险的评价，此时，不需要更改原文件，而需要以附件的形式对变化情况进行纪录，修订对重大错报风险的评估，并完成审计策略备忘录修正纪录。（6）完成对各控制循环的总体评价及确实向客户报告的内容，在本文件各控制循环的“对应用控制有效性的总体评价”和“是否向客户报告”部分进行填

4、报。6.在对被审计单位进行内部控制循环设计有效评价时，了解和评估被审计单位内部控制的工作步骤包括：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的信息；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实该交易流程和相关控制是否得到执行；（6）进行初步评价和风险评估；7.在了解被审计单位各重要交易流程时，可以采用文字描述、流程图等方式记录获得的信息。应尽可能采用流程图方式，若采用文字描述方式，应完成附件1中的“了解内部控制设计”工作底稿。在此基础上，梳理、提炼关键控制点进行内控设计测试，完成附件1中“内控设计有效性测试”工作底稿

5、。在完成内控设计有效性测试底稿时，需进行的穿行测试底稿格式详见“穿行测试”。8.对内控循环中设计无效或运行无效的控制要点以及识别的缺陷，应考虑向客户报告。9.本应用控制记录中 “内部控制风险评价和测试结论”部分的“受本循环影响的相关交易和账户余额”是指受业务循环影响的主要交易和账户，不需穷尽列示，附件中的同类内容亦作相同处理。10.本应用控制记录须经所有表中列示相关人员复核签署方为完成。在完成内部控制风险评价并由项目负责人复核确认后方可执行控制测试工作；在控制测试完成且形成测试结论后，完成各级人员复核及签署工作。签署内容及应承担责任与义务应遵循专业技术委员会公告第五号审计相关业务复核控制相关规

6、定。11.本应用控制记录由事务所专业技术委员会负责解释，并自公布之日起正式执行，原应用控制记录同时失效。客户名称_客户地址_1人工控制活动1.0财务部门的职能1.1销售与收款循环1.2采购与付款循环1.3生产与仓储循环1.4薪资与人事循环1.5投资与筹资循环1.6资金管理循环1.7资产管理循环1.8期末结账与财务报告循环2 内部控制风险评价和测试结论年度截止日20_20_应用控制记录完成/更新（签字，日期）：负责经理复核（签字，日期）：负责合伙人复核（签字，日期）：1.0财务职能与财务职能相关的因素可能会对部门完全或主要负责的流程或系统的控制风险的评估产生影响。财务部门的组织结构和管理人员设置

7、应与业务系统的复杂程度，规模和整体组织结构相适应。在较大的企业，财务部门可能会根据不同的职责被分为几个方面。（如，会计记录，成本会计，财产和现金管理），对每一方面需要分别进行考虑。财务职能部门的主要联系人：姓名/职位：电话号码：传真号：财务部的结构（如有，请附最新的机构设置流程图）：负责各项财务职能的部门（如：会计核算，财产）重要岗位人员人数以及他们的经验财务部门的员工流动程度应用控制记录1.1销售收款循环为实现控制目标而设计的控制活动（从底稿过入）内控设计有效性评价评价索引号XXXXXX对应用控制有效性的总体评价:向客户报告的影响：应用控制记录1.2采购付款循环为实现控制目标而设计的控制活动

8、（从底稿过入）内控设计有效性评价评价索引号XXXXXX对应用控制有效性的总体评价:向客户报告的影响：应用控制记录1.3生产与仓储循环为实现控制目标而设计的控制活动（从底稿过入）内控设计有效性评价评价索引号XXXXXX对应用控制有效性的总体评价:向客户报告的影响：应用控制记录1.4薪资与人事循环为实现控制目标而设计的控制活动（从底稿过入）内控设计有效性评价XXX评价索引号XXXXXX对应用控制有效性的总体评价:向客户报告的影响：应用控制记录1.5投资与筹资循环为实现控制目标而设计的控制活动（从底稿过入）内控设计有效性评价XXX评价索引号XXXXXX对应用控制有效性的总体评价:向客户报告的影响：应

9、用控制记录1.6资金管理循环为实现控制目标而设计的控制活动（从底稿过入）内控设计有效性评价评价索引号XXXXXX对应用控制有效性的总体评价:向客户报告的影响：应用控制记录1.7资产管理循环为实现控制目标而设计的控制活动（从底稿过入）内控设计有效性评价评价索引号XXXXXX对应用控制有效性的总体评价:向客户报告的影响：应用控制记录1.8期末结账与财务报告循环为实现控制目标而设计的控制活动（从底稿过入）内控设计有效性评价评价索引号XXXXXX对应用控制有效性的总体评价:向客户报告的影响：2.0 内部控制风险评价和测试结论业务循环受本循环影响的相关交易和账户余额控制风险评价和测试结论完整性发生/存在准确性/计价和分摊权利和义务截止分类/列报初步选择测试结论初步选择测试结论初步选择测试结论初步选择测试结论初步选择测试结论初步选择测试结论销售与收款主营业务收入中/低支持应交税金中/低不支持采购与付款应付账款高预付账款固定资产生产与仓储存货生产成本制造费用主营业务成本薪资与人事应付职工薪酬投资与筹资长期股权投资交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产短期借款长期借款投资收益财务费用资金管理货币资金资产管理固定资产无形资产在建工程期末结账与财务报告管理费用预计负债期后事项或有事项承诺事项关联交易与往来备注：“初步选择”项填列控制风险高、中、低。如果控制风险认定为高，则不需要进行控制测试。