国有企业现金流量表编制管理制度.docx

1、国有企业现金流量表编制管理制度现金流量表编制管理制度第1章总则第一条为了加强*有限公司（以下简称公司）现金流量表编制管理，规范公司现金流量表编制行为，做好现金流量表编制，根据企业会计准则和公司财务会计管理制度有关规定，结合公司实际情况，制定本制度。第二条现金是指公司现金及可以随时用于支付的存款。主要包括现金、银行存款、其他货币资金。第三条现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常包括三个月内到期的债券投资等。本制度提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。第四条现金流量表是指反映公司一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报

2、表。第五条本制度适用于公司所控制的各子、分公司。第2章报表编制第六条财务部负责现金流量表的编制和分析。现金流量表按月度、季度、年度编报。包括现金流量表、现金流量表附表。第3章格式及内容第七条经营活动现金流量，是指公司投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。经营活动产生的现金流量至少单独列示反映下列信息的项目：（一）销售商品、提供劳务收到的现金反映公司销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入及收取的增值税销项税额。具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去在本期退回的商品支付的现金；公司销售材料及代购代销业务收到

3、的现金。（二）收到的税费返还反映公司收到返还的各种税费，包括收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税、教育费附加返还等。（三）收到其他与经营活动有关的现金反映除销售商品、提供劳务、税费返还以外的其他与经营活动有关的现金，包括租金收入、政府补助、罚款收入、个人赔款、医院收入、学校收入、内部资金往来等。（四）购买商品、接受劳务支付的现金 反映公司购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款及相关的增值税进项税额，具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，及前期购买商品、接受劳务本期支付的现金和本期预付的款项，减去在本期退回的商品收到的现金。（五）支付给职工及为职工支付的现金反映公司实际支付给

4、职工的现金及为职工支付的现金，包括公司为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬及其他相关支出。不包括支付给在建工程人员的工资及各项保险费、福利费等。（六）支付的各项税费反映公司按规定支付的各项税费，包括在本期支付的本期及以前各期发生的税费和本期预交的税金。（七）支付其他与经营活动有关的现金反映公司除单独列示的项目外，支付的其他与经营活动有关的现金。包括管理费用、销售费用中除物料消耗、职工薪酬外支付现金的支出、营业外支出中的支付的罚款、学校经费、医院费用等、内部资金往来、票据贴现利息等。第八条投资活动现金流量，是指公司长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动所产生的现金流

5、量。投资活动产生的现金流量至少单独列示反映下列信息的项目：（八）收回投资收到的现金反映公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。（九）取得投资收益收到的现金 反映公司因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的利息收入。包括在现金等价物范围的债券性投资，其利息收入在本项目反映。（一十）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额反映公司出售固定资产、无形资产和投资性房地产等长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的

6、有关税费后的净额。净额如为负数在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。（一十一）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映公司处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物及相关处置费用后的净额。净额如为负数在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。（一十二）收到其他与投资活动有关的现金 反映公司除单独列示的项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。包括公司取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分低于子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物的数额、收回股票和债券时包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。（一十三）购

7、建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 反映公司购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。不包含相关的借款利息资本化部分及融资租入固定资产租赁费、以分期付款方式购建固定资产、无形资产等各期支付的现金。这部分支出在筹资活动中列示。（一十四）投资支付的现金反映公司进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括公司取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而支付的现金，及支付的佣金、手续费等交易费用。不包含购买股票和债券时包含的已宣告但尚未领取的现金股

8、利或已到付息期但尚未领取的债券利息。（一十五）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 反映公司取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。净额如为负数在“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示。（一十六）支付其他与投资活动有关的现金 反映公司除单独列示的项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。包括购买股票和债券时包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。处置子公司及其他营业单位所取得的现金低于子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物及相关处置费用后的数额。第九条筹资活动现金流量，是指导致公司资本及债务规模

9、和构成发生变化的活动所产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量至少单独列示反映下列信息的项目： （一十七）吸收投资收到的现金 反映公司以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。（一十八）取得借款收到的现金反映公司举借各种短期、长期借款收到的现金，及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。（一十九）收到其他与筹资活动有关的现金 反映公司除吸收投资、取得借款以外，收到的其他与筹资活动有关的现金。包括售后回租、融资租赁等方式收到的资金及存款利息收入等。（二十）偿还债务支付的现金反映公司以现金偿还债务的本金，包括：归还金融

10、公司的借款本金、偿付公司到期的债券本金等。（二十一）分配股利、利润或偿付利息支付的现金反映公司实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。包含各种利息资本化金额。（二十二）支付其他与筹资活动有关的现金反映公司除偿还债务、分配股利、利润、偿付利息支付的现金外，支付的其他与筹资活动有关的现金。包括发行股票、债券支付的审计、咨询等费用，融资租赁支付的租金，以分期付款方式购建固定资产、无形资产等各期支付的现金，支付银行手续费（不含债券佣金）等。第4章附注第一十条公司应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。应当单独披露对净利润进行调节的下列项目： （二十三

11、）资产减值准备当期计提扣除转回的减值准备，根据“资产减值损失”科目填列。（二十四）固定资产折旧当期计提的固定资产、投资性房地产折旧费。根据“累计折旧”、“投资性房地产累计折旧”科目贷方发生额填列。（二十五）无形资产摊销使用寿命有限的无形资产当期摊销额。根据“累计摊销”、“投资性房地产累计摊销”科目贷方发生额填列。（二十六）长期待摊费用摊销根据“长期待摊费用”科目贷方发生额填列。（二十七）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）；公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产方式的损益，属于投资活动不属于经营活动产生的损益，应予扣除。（二十八）固定资产报废损失（减：收益）公司发生的固定资

12、产报废损益，属于投资活动不属于经营活动产生的损益，应予扣除。（二十九）公允价值变动损失（减：收益）反映公司交易性金融资产、投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当前损益的利得或损失，与投资或筹资有关而且不影响现金流量，应予扣除。根据“公允价值变动损益”科目填列。（三十）财务费用按“财务费用”科目剔除票据贴现（在经营活动中列示）的数额填列。（三十一）投资损失（减：收益） 公司发生的投资损益属于投资活动不属于经营活动产生的损益，应予扣除。（三十二）递延所得税资产减少（减：增加）递延所得税资产减少使计入所得税费用的金额大于当期应交的所得税金额，其差额没有现金流出，但在计算净利润时已经扣除，应予加回。

13、（三十三）递延所得税负债增加（减：减少）递延所得税负债增加使计入所得税费用的金额大于当期应交的所得税金额，其差额没有现金流出，但在计算净利润时已经扣除，应予加回。（三十四）存货的减少（减：增加）期末存货比期初存货减少，说明本期生产经营耗用的存货有一部分是期初的存货，耗用这部分存货没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，应予加回。将存货增减变化过程属于投资活动的因素（如工程领用存货）应予剔除。存货指存货原值。（三十五）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目包括应收帐款、应收票据、预付帐款、长期应收款、其他应收款中与经营活动有关的部分。应收帐款等项目按原值计算。（三十六）经营性应付项目

14、的增加（减：减少）经营性应付项目包括应付帐款、应付票据、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分。第一十一条公司应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响公司财务状况或在未来可能影响公司现金流量的重大投资和筹资活动。包括债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产的金额。第一十二条公司应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息： （三十七）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。 （三十八）本公司持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。第5章应收票据列示要求第一十三条应收票据贴现业务在现金流量表上

15、的列示：（三十九）对于风险和报酬已实质转移，不作为短期质押借款处理的票据贴现业务，于贴现时在现金流量表上将所收到的贴现票据的票面金额计入“销售商品、提供劳务所收到的现金”；贴现利息支出计入“支付其他与经营活动有关的现金”。（四十）对于风险和报酬未实质转移，作为短期质押借款处理的应收票据贴现业务，于贴现时在现金流量表上将所收到的贴现票据的票面金额计入筹资活动中“借款所收到的现金”；同时将贴现利息支出记入“支付其他与经营活动有关的现金”。贴现票据到期时，将到期贴现票据的票面金额筹资活动中“偿还债务所支付的现金”反映。第6章附则第一十四条本制度由公司财务部负责解释、修订。第一十五条本制度自*年*月*日起施行。