农林牧渔会计科目.docx

1、农林牧渔会计科目农林牧渔会计科目【篇一：农业企业(农林牧渔)常用会计分录】 农业企业（农林牧渔）常用会计分录 农产品入库 借：农产品 贷：农业生产成本 农产品出售 借：主营业务成本 贷：农产品 农产品盘盈 借：农产品 贷：待处理财产损益 批准后 借：待处理财产损益 贷：管理费用 农产品盘亏和毁损 借：待处理财产损益 贷：农产品 批准后 借：管理费用 贷：待处理财产损益 或借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损益 幼畜及育肥畜 外购幼畜 借：幼畜及育肥畜（含价格、运费、保险） 贷：银行存款 自繁幼畜 借：幼畜及育肥畜 贷：农业生产成本 结转幼畜饲养费用 借：幼畜及育肥畜 贷：农业生产成本 产畜

2、或役畜转为育肥畜 借：幼畜及育肥畜 生物性资产累计折旧 生物性资产减值准备 贷：生产性生物资产 幼畜成龄转为产畜或役畜 借：生产性生物资产 存货跌价准备-幼畜及育肥畜跌价准备 贷：幼畜及育肥畜 幼畜对外销售借：主营业务成本 贷：幼畜及育肥畜 幼畜因死亡在成损失的 借：待处理财产损益 存货跌价准备-幼畜及育肥畜 贷：幼畜及育肥畜 属自然灾害的 借：营业外支出-非常损失 贷：待处理财产损益 购入成熟生产性生物资产 借：生产性生物资产（价格、运费、保险） 贷：银行存款 自繁幼畜成龄转为产畜或役畜 借：生产性生物资产 存货跌价准备-幼畜及育肥畜 贷：幼畜及育肥畜 农业生产成本 盘盈的成熟生产性生物资产

3、 借：生产性生物资产 贷：待处理财产损益 将产畜或役畜转为育肥畜 借：固定资产清理 生物资产累计折旧 成熟性生物资产减值准备 贷：生产性生物资产 同时：借：幼畜及育肥畜 贷：固定资产清 盘亏的成熟生产性生物资产 借：待处理财产损益 生物资产累计折旧 成熟生产性生物资产减值准备 贷：生产性生物资产 因死亡、出售、毁损等减少的成熟生产性生物资产 借：固定资产清理 生物资产累计折旧 成熟性生物资产减值准备 贷：生产性生物资产 成熟性生物资产折旧 借：农业生产成本 贷：生物资产累计折旧1508 成熟生产性生物资产减值准备 提成熟生产性生物资产减值准备 借：营业外支出计提的成熟生产性生物资产减值准备 贷

4、：成熟生产性生物资产减值准备 自行营造的生物性在建工程 借：生物性在建工程 贷：现金/银行存款 原材料 应付工资 由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成的生物性在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本 借：生物性在建工程（其他支出） 贷：生物性在建工程 如为非正常原因造成的生物性在建工程报废或毁损，或生物性在建工程全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出 借：营业外支出非常损失 贷：生物性在建工程 生物性在建工程达到预定生产经营目的时 借：生产性生物资产 生物性在建工程减值准备 贷：生物性在建工程 计提生

5、物性在建工程减值准备 借：营业外支出计提的生物性在建工程减值准备 贷：生物性在建工程减值准备 混群核算禽畜的价值+饲养费用 借：农业生产成本 贷：银行存款 分群核算的禽畜的饲养费用 借：农业生产成本 贷：银行存款 期末结转饲料成本 借：幼畜及育肥畜 贷：农业生产成本 间接费用 借：农业生产成本 贷：制造费用？ 收获的农产借：农产品 贷：农业生产成本 不通过入库直接销售的鲜活产品 借：主营业务成本 贷：农业生产成本 混群核算的幼畜成龄转为产畜或役畜 借：生产性生物资产 存货跌价准备其他消耗性生物资产跌价准备性生物资产 贷：农业生产成本【篇二：养殖业账务处理及科目设置】 畜牧业账务处理及科目设置

6、一、基础科目设置 (一)设置一级科目：畜牧业生产成本。设置二级科目饲料 为核算饲料加工过程中耗用黄豆、玉米、小麦等及发生的人工费等，设置“生产成本”账户。为核算饲料加工过程中发生的仓房、机器设备的折旧费、劳保费、修理费、水电等间接费，应设置“制造费用”账户。 （1）领用饲料加工原材料时借：畜牧业生产成本饲料 贷：原材料黄豆等 （2）发生修理费、折旧费时借：制造费用xx车间 贷：原材料机物料消耗 累计折旧 （3）期末结转制造费用 借：生产成本饲料 贷：制造费用榨油车间 （4）完工入库时 借：原材料xx 贷：生产成本饲料 （二）牛群核算 (1) “生产性生物资产”科目：核算养牛企业持有的生产性生物

7、资产的原价。即“基本牛群”，包括产母牛和种公牛，以及待产的成龄牛的原价。 未成熟生产性生物资产待产的成龄母牛群 成熟生产性生物资产产母牛和种公牛群” (2) “消耗性生物资产”科目：核算养牛企业持有的消耗性生物资产的实际成本。即“犊牛群”、“幼牛群”的实际成本。消耗性生物资产犊牛群 消耗性生物资产幼年群 (3) “养牛业生产成本”科目：核算养牛企业进行养牛生产发生的各项生产成本，包括 (1)为生产“牛奶”的产母牛和种公牛、待产的成龄母牛的饲养费用，由“牛奶”承担的各项生产成本; (2)为生产肉用“犊牛”的产母牛和种公牛、待产的成龄母牛的饲养费用，肉用“犊牛” 承担的各项生产成本; (3)“幼牛

8、群”的饲养费用，“幼牛群”承担的各项生产成本。 (4)其他相关科目 (1)产母牛和种公牛、待产的成龄母牛需要折旧摊销的，可以单独设置“生产性生物资产累计折旧”科目，比照“固定资产累计折旧”科目进行处理。 (2)生产性生物资产发生减值的，可以单独设置“生产性生物资产减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。 (3)消耗性生物资产发生减值的，可以单独设置“消耗性生物资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。 (4)制造费用(共同费用)和辅助生产成本的核算，这些要按企业生产管理情况确定，比照“制造费用”和“辅助生产成本”科目进行处理。 二、按生产管理流程发生的业务讲解账务处理

9、方法 养牛业的群别：(1)“基本牛群”，包括产母牛和种公牛;(2)“犊牛群”，指出生后到6个月断乳的牛群，又称“6月以内犊牛”;(3)“幼牛群”，指6个月以上断乳的牛群，又称“6月以上幼牛”，包括育肥牛等。 (一)奶牛的饲养准备阶段的核算 包括发生购买饲料、防疫药品、产母牛和种公牛、待产的成龄母牛等业务的核算。 贷：银行存款 / 贷：库存现金 2：现金支付药品款，包括药品购买价款和其他可归属于药品采购成本的费用。会计分录如下： 贷：库存现金 3：银行和部分现金支付购入幼牛款，按应计入消耗性生物资产成本的金额，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买幼牛该项资产的其他支出。会计

10、分录如下： 借：消耗性生物资产幼牛群 贷：银行存款 / 贷：库存现金 4：银行和部分现金支付购入产母牛和种公牛、待产的成龄母牛款，按应计入生产性生物资产成本的金额，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买产母牛和种公牛、待产的成龄母牛该项资产的其他支出。会计分录如下： 借：生产性生物资产基本牛群 贷：银行存款 / 贷：库存现金 (二)幼牛饲养的核算 包括直接使用的人工、直接消耗的饲料和直接消耗的药品等业务的核算。属于养牛共用的水、电、汽(由于只有一个表计量)和有关共同用人工以及其他共同开支，应在“养牛业生产成本共同费用”科目核算，借记“养牛业生产成本共同费用”科目，贷记“银行

11、存款”等科目，而后分摊。属于公司管理方面的人工和有关费用，应在“管理费用”科目核算，借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 5：养幼牛直接使用的人工，按工资表分配数额计算。会计分录如下： 借：养牛业生产成本幼牛群 贷：应付职工薪酬 6：养幼牛直接消耗的饲料，按报表饲料投入数额或者按盘点饲料投入数额计算。会计分录如下： 借：养牛业生产成本幼牛群 7：养幼牛直接消耗的药品，按报表药品投入数额或者按盘点药品投入数额计算。会计分录如下： 借：养牛业生产成本幼牛群 (三)牛的转群的核算 指牛群达到预定生产经营目的，进入又一正常生产期，包括“犊牛群”成本的结转、“犊牛群”转为“幼牛群

12、”、“幼牛群”转为“基本牛群”、淘汰的“基本牛群”转为育肥牛(幼牛群)的核算。 8：“幼牛群”转为基本牛群，先结转“幼牛群”的全部成本，包括“幼牛群”转前发生的通过“养牛业生产成本幼牛群”科目核算的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。会计分录如下： 借：消耗性生物资产幼牛群 贷：养牛业生产成本幼牛群 9：“幼牛群”转为基本牛群，按“幼牛群”的账面价值结转，包括原全部购买价值和结转的饲养过程的全部成本。会计分录如下： 借：生产性生物资产基本牛群 贷：消耗性生物资产幼牛群 10：淘汰的产母牛(基本牛群)转为育肥牛，按淘汰的基本牛群的账面价值结转。会计分录如下： 借：消耗性生物资产幼牛群(包

13、括育肥牛) 贷：生产性生物资产基本牛群 11：“犊牛群”转为“幼牛群”，先结转“犊牛群”的全部成本，包括“犊牛群”转前发生的通过“养牛业生产成本基本牛群”科目核算的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。会计分录如下： 借：消耗性生物资产犊牛群 贷：养牛业生产成本基本牛群 12：“犊牛群”转为“幼牛群”，按“犊牛群”的账面价值结转。会计分录如下：借：消耗性生物资产幼牛群 贷：消耗性生物资产犊牛群 (四)产母牛(基本牛群)饲养费用的核算 包括产母牛和种公牛、待产的成龄母牛的全部饲养费用全部由牛奶和犊牛(联产品)承担，不再构成产母牛(基本牛群)的自身价值。牛奶产品成本，应通过“养牛业生产成本牛

14、奶”科目核算。 13：产母牛的饲养费用，按实际消耗数额结转。会计分录如下： 借：养牛业生产成本牛奶 贷：应付职工薪酬 贷：养牛业生产成本共同费用 14：牛奶成品入库，结转牛奶成本。会计分录如下： 借：库存商品(产品)牛奶 贷：养牛业生产成本牛奶 (五)牛(生物资产)和牛奶(产品)出售的核算 包括犊牛、幼牛出售，牛奶出售的核算和淘汰产母牛(基本牛群)出售的核算。幼牛出售前在账上作为消耗性生物资产，淘汰产母牛(基本牛群)出售前在账上作为生产性生物资产，这两种因出售交易而可视同产成品出售对待。 15：幼牛和育肥牛出售的核算，按银行实际收到的金额结算。分录如下： 借：银行存款 贷：主营业务收入幼牛(育

15、肥牛)16：同时，按幼牛(育肥牛)账面价值结转成本。会计分录如下： 借：主营业务成本幼牛(育肥牛) 贷：消耗性生物资产幼牛(育肥牛) 17：牛奶出售的核算，按银行和部分现金实际收到的金额结算。会计分录如下： 借：银行存款 / 借：库存现金 贷：主营业务收入牛奶 18：同时，按牛奶账面价值结转成本。会计分录如下： 借：主营业务成本牛奶 贷：库存商品(农产品)牛奶 19：淘汰产母牛(基本牛群)正常出售的核算，按银行实际收到的金额结算。会计分录如下： 借：银行存款 贷：主营业务收入产母牛(基本牛群) 20：同时，按产母牛(基本牛群)账面价值结转成本。会计分录如下：借：主营业务成本产母牛(基本牛群)贷

16、：生产性生物资产基本牛群 三、按设置的会计科目讲解账务处理方法 (一)“生产性生物资产”科目的账务处理 养牛业生产性生物资产的核算，主要是对“基本牛群”，包括产母牛和种公牛、待产的成龄母牛的原价进行核算。其主要业务核算的账务处理方法如下： 例(1)：企业外购成龄产母牛，按应计入生产性生物资产成本的金额，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。和上面(例4)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：生产性生物资产基本牛群 贷：银行存款 / 贷：库存现金 例(2)：幼牛转为产母牛，应按其账面价值计算。和上面(例9)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：生产性生物资产

17、基本牛群 贷：消耗性生物资产幼牛群 已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 例(3)：产母牛淘汰转为育肥牛，按转群时的账面价值计算。和上面(例10)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：消耗性生物资产幼牛群(育肥牛) 贷：生产性生物资产基本牛群 已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目;按已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 例(4)：待产的成龄牛，达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，全部由牛奶(牛犊)产品承担，按实际消耗数额结转，在“养牛业生产成本牛奶”科目核算。和上面(例13)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：养牛业生产成本牛奶 贷：应付职工薪酬 贷

18、：养牛业生产成本共同费用 例(5)：处置生产性生物资产的产母牛(基本牛群)，应按实际收到的金额计算。会计分录如下： 借：银行存款 借：营业外支出处置非流动资产损失(负差额) 贷：生产性生物资产基本牛群 或者：借：银行存款 贷：生产性生物资产基本牛群 贷：营业外支出处置非流动资产利得(正差额) 按已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目;已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。此例(5)属于生产性生物资产的特殊“处置”。如果产母牛的基本牛群(生产性生物资产)淘汰正常出售，其会计分录和上面(例19、例20)会计分录属于相同类型。 (二)“消耗性生物资产”科目的账务处理 养牛业消耗性生物

19、资产的核算，主要是对“幼牛群(育肥牛)”进行核算。其主要业务核算的账务处理方法如下： 例(6)：外购的幼牛和育肥牛(消耗性生物资产)，按应计入消耗性生物资产成本的金额计算。和上面(例3)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：消耗性生物资产幼牛群(育肥牛) 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 例(7)：自行繁殖的幼牛群(育肥牛)，应按出售前发生的必要支出计算。和上面(例8)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：消耗性生物资产幼牛群(育肥牛) 贷：养牛业生产成本幼牛群(育肥牛) 例(8)：产母牛淘汰转为育肥牛，按转群时的账面价值计算。和上面例10、例(3)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：消耗

20、性生物资产幼牛群(育肥牛) 贷：生产性生物资产基本牛群 已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目;按已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 例(9)：育肥牛转为产母牛，应按其账面价值计算。和上面例9、例(2)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：生产性生物资产基本牛群 贷：消耗性生物资产幼牛群(育肥牛)已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 例(10)：生产过程中发生的应归属于幼牛群(育肥牛)等的费用，按应分配的金额计算，和上面(例8)会计分录相同类型，会计分录如下：借：消耗性生物资产幼牛群(育肥牛)等 贷：养牛业生产成本幼牛群(育肥牛) 例(11)：出售育肥牛(消耗性生物资产

21、)，应按实际收到的金额计算，和上面(例15、例16)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：银行存款等 贷：主营业务收入育肥牛 例(12)：同时，按其账面余额计算，结转主营业务成本。分录如下：借：主营业务成本育肥牛 贷：消耗性生物资产幼牛群(育肥牛) (三)“养牛业生产成本”科目的账务处理 “养牛业生产成本”科目核算为饲养产母牛和待产成龄母牛等发生的各项生产成本，即牛奶和牛犊的生产成本;饲养幼牛和育肥牛发生的各项生产成本。分别养牛业确定成本核算对象和成本项目，进行费用的归集和分配。其主要业务核算的账务处理方法如下： 例(13)：产母牛和待产成龄母牛(生产性生物资产)在产出产品过程中发生的各项费用

22、，按实际消耗数额计算。和上面(例13)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：养牛业生产成本牛奶(基本牛群) 贷：库存现金、银行存款、原材料、应付职工薪酬等 例(14)：生产过程中发生的应由牛奶(产品)、幼牛和育肥牛(消耗性生物资产)、基本牛群(生产性生物资产)共同负担的费用，按实际消耗数额计算。和上面(例5)关于水、电、汽说明的会计分录相同类型，会计分录如下： 借：养牛业生产成本共同费用 贷：库存现金、银行存款、原材料、应付职工薪酬等 例(15)：期(月)末，可按一定的分配标准对上述共同负担的费用进行分配。和上面(例13)会计分录相同类型，会计分录如下： 借：养牛业生产成本牛奶(基本牛群)、幼

23、牛群(育肥牛) 贷：养牛业生产成本共同费用 例(16)：产母牛(生产性生物资产)所生产(收获准则语)的牛奶(产品)验收入库时，按其实际成本计算。和上面(例 14)会计分录相同类型，会计分录如下：借：库存商品(产品)牛奶 贷：养牛业生产成本牛奶(产品) 为核算淘汰的犊牛、育成牛、青年牛等销售实现的收入，应设置“其他业务收入”科目，相应成本的结转应通过“其他业务成本”科目。 为核算淘汰的成母牛销售价款与其账面价值的差额，应设置“营业外收入”或“营业外支出”科目。 “以生顶死”的混群核算技术方法，就是将各种 “畜禽”的饲养费用分别放在“生产成本”科目核算，而“畜禽”的价值分别放在“在产品”科目核算。

24、各种“畜禽”期内出生和死亡周转不纳入账内核算，采取 “以生顶死”的办法，期末盘点实际数量。各种“畜禽”的价值不是按实际成本结转计价，而是根据垦区统一规定的价格和期末盘点实际数量计算，作为“在产品”。并运用公式计算出生产总成本(生产总成本=生产成本+期初在产品期末在产品)。这种帐务处理办法，不影响畜牧业分群饲养管理，只是为了简化“畜禽”的核算。 现在，如“畜禽”运用“在产品”科目核算的，应将“在产品”科目转换成为“消耗性生物资产”和“生产性生物资产”两个科目，将“在产品”的数额一分为二，成“消耗性生物资产”和“生产性生物资产”两个数，分别在“消耗性生物资产”和“生产性生物资产”两个科目核算即可【篇三：饲料行业会计科目】