会计政策.docx

1、会计政策会计政策文件编号文件版本第1版页 码第1页,共19页制 定审 核批 准修订履历版本修订内容日期第1版新制定2013年06月04日1、 目的：为了规范和统一公司会计核算工作，客观、真实、完整地反映公司整体的财务状况、经 营成果和现金流量情况，保证会计信息质量, 为企业经营管理提供会计数据支持特制定本政策。2、 范围：本政策适用于XX集团各子公司及其他关联公司。3、 定义：企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。4、 流程：无5、 职责：无6、 内容：6.1会计制度公司执行中华人民共和国财政部制订的企业会计准则2006和企业会计准则应用指南（2010）。6.2会计年度

2、公司统一采用日历年度制，即自每年1月1日起至12月31日为一个会计年度。6.3记账基础和计价原则公司的记账基础为权责发生制。计价原则一般按取得时的实际成本计量，在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量的情况下，可采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值计量。6.4记账本位币公司统一以人民币为记账本位币；记账本位币一经确认,不得随意改变,除非经营所属的经济环境发生重大变化或特殊需要，则变更前须报经公司财务副总审批。6.5外币业务核算方法及外币报表折算6.5.1公司年度内发生的非本位币经济业务，按业务发生当月初第一个工作日第一个时点中国人民银行公布的（人民币）汇率中间价折合为人民币入账。6.5

3、.2资产负债表日外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币借款及利息的汇兑差额应予资本化化部分除外,其余计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额；6.5.3以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。6.5.4公司境外财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算6.6现金等价物现金等价物为持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。包含货币资金、交易性金融资

4、产、三个月以内到期的承兑汇票和短期债券等。6.7金融资产和金融负债6.7.1金融资产和金融负债的分类公司金融资产分为交易性金融资产、持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产；金融负债分为：交易性金融负债和其他金融负债。6.7.1.1公司为近期内出售而持有的金融资产或近期内回购而承担的金融负债划分为交易性金融资产或负债；6.7.1.2公司持有的到期日固定、回收金额固定或可确定的金融资产划分为持有至到期投资；6.7.1.3公司在销售商品或提供劳务形成的回收金额固定的金融资产划分为应收款项；6.7.1.4公司除上述资产以外的金融资产划分为可供出售金融资产；6.7.1.5公司除上述负债以外的金融负债

5、划分为其他金融负债。6.7.2金融资产和金融负债的确认和计量6.7.2.1公司初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量；初始支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目；为获得交易性金融资产和负债的发生交易费用计入当期损益，为获得其他类别金融资产和负债而发生的交易费计入初始确认金额；6.7.2.2公司交易性金融资产及可供出售金融资产的后续计量按照公允价值计量，持有期间取得的利息或现金股利，应计入当期损益；其他金融资产和负债采用实际利率法，按照摊余成本计量；6.7.2.3公司交易性金融资产公允价值变动形成的利得和损失，计入当期损益；公

6、司可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失计入所有者权益，该金融资产终止确认时应转出，计入当期损益；公司以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在终止确认、发生减值、摊销时产生的利得和损失，计入当期损益。6.7.3金融资产减值准备的计提6.7.3.1公司应收款项（含应收账款、其他应收款）在符合以下条件时计提减值准备： 公司确认坏账损失的标准：凡因债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 因债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； 或因债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小，经审核批准，该笔应收款项列为坏账损失。 对公司下属单位内部之间应收款项单独进行

7、减值测试，如果单独测试未发生减值的，不计提坏帐准备，如果单独测试发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 资产负债表日，对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试后未减值汇同单项金额非重大的应收款项（公司内部单位除外），一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在期末余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备具体如下：账龄1年以内 1-2年2-3年3-5年5年以上 计提比例5%10%30%50%100%6.7.3.2公司持有至到期投资在符合以下情况时计提减值准备： 发行方发生严重的财务困难； 因发行方发生重大财务困

8、难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 其他表明金融资产发生减值的客观证据。6.7.3.3以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。6.7.3.4对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应予转回，计入当期损益。但是，转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。6.7.3.5可供出售金融资产应在其公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于

9、非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失。确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入当期损益。6.7.4外汇资金合约公司外汇资金合约是指与金融机构签订的，对现在或未来的外汇资产进行保值增值、对外汇负债进行成本锁定或减少的合约。 6.7.4.1分类6.7.4.1.1收益补偿类的低风险资金合约，包括但不限于以下业务品种：NDF+远期结/售汇、远期结/售汇NDS利率掉期、进口汇利达等对冲型低风险外汇资金合约。6.7.4.1.2锁定成本为主的中低风险资金合约，包括但不限于以下业务品种：远期结/售汇、远期外汇买卖、利率或货币期权、利率

10、掉期及/或货币掉期等。6.7.4.1.3杠杆式高风险资金合约：组合式挂钩利率或汇率远期结/售业务、其他杠杆式衍生外汇业务等。6.7.4.2初始计量 公司外汇资金合约初始确认时，以公允价值进行计量，公允价值应依据中国银行的报价确定，中国银行无报价的合约，依据签约银行的报价确定。6.7.4.3后续计量公司外汇资金合约应于每个月的资产负债表日对外汇资金合约公允价值进行确认和计量，要求按单项合约计算盈亏。6.8 存货公司的存货是指在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品、在产

11、品、自制半成品、产成品等。6.8.1存货计价：公司下属工业企业各类存货按标准成本法计价核算，其他行业企业按实际成本法计价核算。采用标准成本法核算的企业，各类存货的购入与入库按标准成本计价，日常领用、发出存货均按标准成本计价，期末按照各类发出存货的标准成本，计算应负担的成本差异，将标准成本调整为实际成本。采用实际成本法的企业，应在本企业会计政策中明确具体采用先进先出法或加权平均法等计价方法，存货计价方法一经确立不得随意变更。6.8.2公司的存货盘存制度为永续盘存制，盘盈利得和盘亏损失计入存货成本。6.8.3资产负债表日，公司按存货账面价值高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当年度损益。存货

12、跌价准备按单个（或类别）存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。其中：对于产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值。6.8.4包装物、低值易耗品、小额工具于领用时采用一次摊销法摊销。6.9长期股权投资公司长期股权投资分为企业合并形成

13、的长期股权投资和非企业合并形成的长期股权投资。6.9.1初始计量6.9.1.1同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，差额调整资本公积。合并方发生的审计、法律服务、评估咨询的中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。6.9.1.2非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，应当按购买方在购买日为取得对被投资单位控制权而付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始成本。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询的中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证

14、券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。6.9.1.3非企业合并形成的长期股权投资以支付对价的公允价值作为长期股权投资的初始成本。无论以何种方式取得的长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或利润，应作为应收项目单独核算，不构成长期股权投资的成本。6.9.2后续计量6.9.2.1成本法：投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法计量；除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，按照享有被投资单

15、位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。6.9.2.2权益法：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算；长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本；投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限；投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价

16、值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。长期股权投资处置时账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。6.9.3确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业；重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制

17、或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。6.9.4长期股权投资减值的确认资产负债表日，若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股权投资存在减值迹象时，根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可回收金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。所计提的长期股权投资减值准备在以后年度将不再转回。6.10投资性房地产公司投资性房产是指已出租的土地使

18、用权、已出租的建筑物和持有并准备增值后转让的土地使用权。自用房地产（为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产）及作为存货的房地产不属于投资性房地产。6.10.1初始计量公司投资性房地产，采用成本模式进行计量。投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。6.10.2投资性房地产的折旧公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，按其预计使用寿命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、残值率及年折旧（摊销）率如下

19、：资产类别使用年限年折旧率残值率房屋建筑物20年4.75%5%土地使用权50年2.00% 6.10.3投资性房地产的性质转换公司投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。6.10.4投资性房地产的资产减值资产负债表日，若投资性房地产的可收回金额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。投资性房地产减值损失一经确认，在以后会

20、计期间不再转回。6.10.5投资性房地产的处置处置投资性房地产时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。6.11固定资产6.11.1定资产确认标准公司固定资产是指使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工器具等。6.11.2固定资产的计价公司固定资产应按取得时的实际成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值。6.11.3固定资产装修费用的核算公司单项固定资产装修费用超过100万元时，应作为单项固

21、定资产予以确认，按3年期限计提折旧。6.11.4固定资产的折旧公司固定资产折旧采用平均年限法计算，固定资产应当在取得月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月应计提折旧。固定资产的类别、估计经济使用年限和预计残值率确定其折旧率如下：资产类别使用年限年折旧率残值率房屋建筑物20年4.75%5%运输设备5年19.00%5%机器设备10年9.5%5%模具3年31.67%5%电子及其他设备3年31.67%5%大额固定资产装修3年33.33%6.11.5固定资产减值准备资产负债表日，固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。若固定资产的可收

22、回金额低于账面价值，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。6.11.6固定资产的处置当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。6.12在建工程6.12.1在建工程的计量方法公司在建工程按实际成本计价。在建工程达到设定地点及设定用途并交付使用时，确认为固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决

23、算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。在建工程建造期间所发生的借款利息（符合利息资本化条件）及其相关费用计入在建工程实际成本。6.12.2在建工程的减值准备资产负债表日，公司对在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计量，按单项工程可收回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。6.13无形资产6.13.1无形资产的初始计量公司在取得无形资产时，应按实际成本计量。6.13.2无形资产的后续计量无形资产的摊销：无形资产应当在取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。当月增

24、加的无形资产，当月应计提摊销，当月减少的无形资产，当月不再计提摊销。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定： 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限； 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限； 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。 如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。 公司非专利技术如合同未规定受益年限，从取得时起按3-5年摊销。由公司支付土地出让金取得的土地使用

25、权，自取得时按合同规定的剩余使用年限摊销。 公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有限和使用寿命不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内采用直线法摊销，并在年度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，当有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，按直线法进行摊销。说明使用寿命不确定的判断依据，每一个会计期间对该无形资产使用寿命进行复核的程序，以及针对该项无形资产的减值测试结果。6.13.3研发支出公司研究开发项目

26、开发阶段的研发支出符合资本化条件的，应予以资本化，否则费用化。 6.14商誉6.14.1商誉的价值确认公司的商誉为非同一控制下企业合并成本超过应享有的被投资单位或被购买方可辨认净资产于取得日或购买日的公允价值份额的差额。6.14.2商誉的价值列示与子公司有关的商誉在合并财务报表上单独列示，与联营企业和合营企业有关的商誉，包含在长期股权投资的账面价值中。6.14.3商誉的减值处理在财务报表中单独列示的商誉至少在每年年终进行减值测试。减值测试时，商誉的账面价值根据企业合并的协同效应分摊至受益的资产组或资产组组合。6.15长期待摊费用6.15.1长期待摊费用的定义公司长期待摊费用主要包括已经发生应由

27、本期和以后各期分担的年限在一年以上各项费用，包括IT软件费、经营租赁固定资产改良支出等。6.15.2长期待摊费用的应用举例6.15.2.1 IT软件费，自发生之月起按3年期限摊销， IT软件后续维护费用支出应在发生当期一次性计入当期损益；IT软件后续功能开发费用金额在50万元（含50万元）以上的，自发生之月起按3年期限摊销，后续功能开发费用金额在50万元以下的，在费用发生当期一次性计入当期损益。6.15.2.2经营租赁租入资产发生的装修费用计入长期待摊费用，在剩余租赁期限及3年期限两者中较短期限内摊销。6.15.3长期待摊费用的期末测算资产负债表日，检查各项长期待摊费用项目预计带给企业经济利益

28、能力，若预计可收回金额低于其账面价值或者不能使以后会计期间受益的，应缩短摊销期限或将该项目摊余价值全部计入当期损益。6.16预计负债6.16.1预计负债的定义公司发生与或有事项相关的义务并同时符合以下条件时，在资产负债表中确认为预计负债： 该义务是公司承担的现时义务； 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； 该义务的金额能够可靠的计量。6.16.2预计负债的计量预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。公司于资产负债表日对预计负债的账面价值

29、进行复核，并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。因时间推移导致的预计负债账面价值的增加金额，确认为利息费用。6.17职工薪酬6.17.1职工薪酬的主要形式公司为获得职工提供服务而产生的义务，全部纳入职工薪酬核算，主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利和其他与获得职工提供的服务相关的支出。6.17.2以股份为基础的薪酬公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。6.17.2.1以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用

30、，相应增加资本公积。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。6.17.2.2以现金结算的股份支付，按照公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日以公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。6.17.3辞退福利公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，当公司已经制定正式的解除劳动关系计划（或提出自愿裁减建议）并即将实施，且公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。6.17.4其他方式的职工薪酬公司