项目成本核算.docx

1、项目成本核算项目部成本核算管理规范2013年5月28日一、会计科目的设置及使用 2（一）资产类科目核算内容 2（二）负债类科目核算内容 3（三）成本类科目核算内容 4（四） 损益类科目核算内容 4二、外来原始凭证与记账凭证的基本要求 6（一）外来原始凭证的基本要求 6（二）记账凭证的基本要求 6三、工程成本费用归集与传递程序 9（一）工程成本费用归集与传递 9（二）月度工程报量的传递程序 9（三）项目成本的核算 10四、料具采购入库、领用出库的核算 11五、债权债务的管理与发票的移交规定 12（一）债权债务管理要求 12（二）项目部发票移交规定 13六、项目部电算化管理要求 14为进一步规范项

2、目承包核算，理顺与完善项目部各业务部门之间的业务关 系，正确反映项目承包的损益情况，及时发现生产经营过程中存在的问题，最 大限度的防范经营风险，实现公司、项目部的双赢效益，现将项目部成本核算 有关事项规范如下：、会计科目的设置及使用资产类负债类成本类损益类应收账款应付账款工程施工工程结算收入其他应收款其他应付款间接费用工程结算成本库存材料预提费用本年利润低值易耗品固定资产固定资产折旧临时设施项目部成本核算应按照资产、负债、成本、损益分别设置以下会计科目:（ 一） 资 产 类 科 目 核算内容1、 应收账款：借方反应项目部按月实际完成的工程结算收入（不含税金及上缴管理费部 分）；贷方反映项目部从

3、子公司收取的项目工程款（通过各类费用成本发票报 销取得），余额为该项目的甲方欠款。2、 其他应收款：核算与项目施工相关的临时性应收款项（包括各类押金、保证金、及备用金借款等）3、库存材料： 核算为工程项目施工所采购并按照实际价格入库、领用出库的各种材料的 增减变动情况。4、固定资产；主要核算为工程项目施工所购置的价值在 2000 元以上，使用期限超过一 年以上的机械设备、运输工具、实验仪器、电子办公设备等的原值。5、固定资产折旧： 核算固定资产的累计折旧，项目部应根据固定资产的性质和消耗方式合理 的确定固定资产的预计使用年限。办公用电子设备折旧年限 为5 年，机械设 备折旧年限为 8 年。6、

4、低值易耗品； 核算为工程项目施工所购置的不作为固定资产的各种用具物品，包括办公 家具、小型机具、工具用具等。摊销方法采取一次性摊销方法，工程竣工盘 点尚能使用的低值易耗品作为无价资产管理。7、临时设施： 核算为施工现场搭建的临时宿舍、食堂、仓库、办公室及规定范围内道路、 施工现场临时用水电、配电箱开关等，临时设施中可以重复使用的彩板房等采 用一次性出库，分次摊销的方法，即挂账待摊费用，按照工程项目重复使用两 次各按 50%摊销完毕。（二）负债类科目核算内容1、应付账款：借方反应项目部支付该项目各类费用、材料、商品砼、租赁、劳务等预付 款项，贷方反应该项目的预提、估价及取得发票后与之相对应的材料

5、、商品砼、 租赁、劳务分包结算金额。2、其他应付款： 核算项目经理向子公司暂借款项及通过其他渠道临时筹资的款项等。3、预提费用： 主要核算从成本中预先提取但尚未支付的费用，如预提租金、固定资产修 理费、借款利息等。（三）成本类科目核算内容1、工程施工：核算项目施工实际发生的人工费、材料费、施工机械费、其他直接费 （其他直接费为剔除前三项费用以外所发生的费用，如临时设施费等） 。2、间接费： 核算项目部管理人员在施工现场实际发生与之相关的各类费用，包括管理 人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具费、劳动保险费、 其他费用等。（四） 损益类科目核算内容1、工程结算收入：核算月度或季

6、度确认实现的工程结算收入 按实际收到或应收的价款入帐 借：应收账款 贷：工程结算收入2、工程结算成本：核算已办理工程价款结算的已完工程实际成本，月末项目部应根据本月已办理工程价款结算（工程报量）的已完工程成本，借：工程结算成本 贷：工程施工及间接费3、本年利润： 核算项目部实现的利润，应将工程结算收入期末余额转入本科目，借：工 程结算收入 贷：本年利润，将工程结算成本期末余额转入本科目，借：本年 利润 贷：工程结算成本，余额为项目损益。二、外来原始凭证与记账凭证的基本要求（一）外来原始凭证的基本要求1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证 单位或填制人姓名；经办人的签名

7、或盖章；接受凭证单位名称 ；经营业务内 容；数量、单位和金额。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的 原始凭证，必须有填制人员签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导 人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公 章。3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买 实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收 款人的收款证明。4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭 证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据具备复写纸功能 的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖

8、“作废”戳记，连同存根一起保 存，不得撕毁。5、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开 收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（二）记账凭证的基本要求1、会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。记帐凭证可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。也可以使用通用记帐凭证。2、记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘 要；会计科目；金额；所附原始凭证的张数；填制凭证人员、稽核人员、记账 人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还 应有出纳人员签名或者盖章。3、填制记帐凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要

9、 填制两张以上记帐凭证的，可以采取分数编号法编号。4、记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭 证汇总填制、也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原 始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5、除结帐和更正错误的记帐凭证可以不符原始凭证外，其他记帐凭证必 须附有原始凭证。如果一张原始凭证呢涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附 在一张主要的记帐凭证后面，并且在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的编 号或者付原始凭证复印件。6、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担 的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭 证的基本内容。7

10、、如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记 账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐 凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一 张正确的记账凭证，注明”订正某月某日某号凭证“字样。如果会计科目没有 错误，只是金额错误，也可以将正确的数字与错误的数字之间的差额，另编一 张调整凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错 误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证。8、记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔 金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。三、工程成本费用归集与传递程序（一

11、）工程成本费用归集与传递工程成本包括人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费五项，上述 费用由项目部各责任部门根据当月实际发生的人工、材料、机械租赁、临时设 施、现场管理费等费用归集后根据劳务、租赁合同约定及材料领用总量等其他 费用进行计算汇总：人工费：由项目部预算人员根据当月实际完成的工作量，按照劳务分包合 同约定单价计算当月劳务费应结算价值。零星用工根据施工现场签证和约定单 价结算零星用工价值，以上两部分由项目经理及相关部门审核和确认后移交财 务作为当月劳务费结算或人工费预提的依据。材料费：由料具部根据施工现场领用材料进行汇总，办理出库手续，经项 目经理与相关部门确认后移交财务部部门，作

12、为计算当月材料费成本的依据。机械使用费：是指项目部在施工过程中使用自有机械以及租用外单位施工 机械的所发生的租赁费以及施工机械安装、拆卸和进出场费用等。施工现场设 备租赁要与出租方签定租赁合同，月度由料具部根据实际发生的台班数量按照 约定台班价格计算当月租赁费结算价值，经项目经理与相关部门确认后移交财 务部门作为计算当月机械费成本的依据。小型机具的租赁结算同上。其他直接费：包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、 水电费、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费、场地清理费等。上 述费用按照实际发生数量直接计入其他直接费成本。二）月度工程报量的传递程序月末项目部预算人员根据当月实

13、际完成的工作量计算出当月承包工程所实 现的工程价款收入（报量），经项目经理确认后上报子公司财务部门，同时根 据项目承包合同约定剔除当月工程价款收入中的税金和应上缴子公司管理费， 作为项目部月度工程价款收入（报量）移交项目部财务人员。（三）项目成本的核算项目部财务人员根据以上归集齐全的工程结算收入及成本资料，及时进行 帐务处理，人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费分别计入工程施工 所对应的成本子项，并进行对比分析，计算出当月项目成本盈亏情况，结转当 月损益。四、料具采购入库、领用出库的核算 项目部料具部应配备相应的材料会计、材料员、保管员，建立健全材料核 算体系及内部控制体系。1、项目部材

14、料会计职责：具体负责项目部材料采购验收入库、领用出库、 委托外单位加工、发包单位转帐拨入的核算。按照材料类别、品种、规格和保 管地点设置库存材料明细账，进行明细核算，月末与项目部财务进行核对材料 的增减变动金额与库存金额，必须达到帐帐相符。2、材料员：具体负责施工现场的材料、低值易耗品及小型机具的采购工 作，由项目预算员根据工程进度提出工程用料需求计划， 材料员根据用料计 划提出采购申请计划 ，报项目经理批准后付诸实施。对于所采购的材料及时 办理验收、入库手续。3、保管员：具体负责施工现场材料验收入库及领用出库的核算。按照材 料类别、品种、规格和保管地点设置库存材料数量明细账。根据入库验收单计

15、 入各类材料的增加；根据领料出库单计入各类材料的减少，余额为各类材料的 库存数量。月末与项目部材料会计进行核对材料的增减变动数量与库存数量， 必须达到帐帐相符。对于出库材料必须根据项目部相关部门所提出的用料计划办理材料领用及 出库手续。4、材料入库单、出库单、收料单、领料单格式详见附件。五、债权债务的管理与发票的移交规定（一）债权债务管理要求1、债权债务管理要求：因项目施工购买材料、租赁设备、接受劳务等而 发生的应付款项应进行全面管理，各类经济业务的发生所取得的外来原始凭证 必须是合法的正规发票。 全额开具发票分次付款的业务付款时必须开具收款 收据，并注明发票已开。属于安全文明措施费开支范围所

16、取得的发票必须按照 公司文件规定的项目清单单独归集上报，以备上级主管部门对使用情况的检查。2、对于其他应收款项应按月进行清理不得长期挂账，以免形成呆账。3、项目部要按月与子公司对账 ，对账科目包括：应收账款贷方（项目部 收款）与应付帐款借方（子公司付款）；其他应付款贷方（项目部借款）与其 他应收款借方 应收子公司款）；工程结算收入 （项目部报量应收账款借方） 与工程结算成本（子公司应付账款预提成本）。4、项目部财务凭项目经理及相关部门签字确认支付的劳务、材料、设备 租赁、临时设施等费用发票到子公司财务部办理资金拨付手续，凡是不具备上 述条件的，子公司财务部门不得随意办理。5、对于暂时未开具发票

17、的急需支付的款项，由项目经理向子公司财务部 门办理临时借款，财务部门要督促相关人员与材料供货商及时办理结算手续， 在取得合规的销售发票后，及时到子公司办理冲账手续 ，同时将销售发票原 件留存子公司财务部入帐。6、凡是外部应付款项，必须按照合同约定对结算金额、累计付款及累计欠款核对清楚，确保真实完整。对于材料入库尚未付款的赊欠部分，应对赊欠 单位及材料名称、数量、金额办理估价入库，确保在施工过程中的债务完整无（二）项目部发票移交规定为确保子公司、项目部外来原始凭证规范统一，会计核算准确无误，现将项目部原始凭证传递程序规范如下；项目部根据经济业务发生所取得的外来的原始凭证（发票），根据时间先后、业

18、务内容不同进行分类归集，登记造册，移交子公司财务部，所登记的原始内容详见下表： 项目部发票移交表 单位：元序号发票编号时间单位业务内容数量单价金额所属工程合计项目部： 移交人： 接受单位： 接受人:项目部发票移交表一式三份，经双方签字后随发票交子公司财务一份，项 目部财务留两份，原件留存，一份作为外来原始凭汇总表入帐。六、项目部电算化管理要求采用电子计算机替代手工记帐的单位，应当具备以下基本条件：1、使用的会计核算软件达到财政部发布的会计核算软件基本功能规范的要求；2、配有专门或主要用于会计核算工作的电子计算机 ，配有熟练的专职或者兼职操作人员；3、用电子计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行三个月以上，取 得相一致的结果。4、有严格的操作管理制度，明确操作人员的工作职责和工作权限；1未经审核的原始凭证和记帐凭证等会计数据不得输入计算机登记账簿；2严格会计档案管理制度。已经采用电子计算机替代手工记帐的，其会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计档案保管期限按照会计档案管理办法 的规定执行。3实行电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核 无误后装订成册，并有记账人员和会计机构负责人、会计主管签字或盖章，以 防帐页的散失的被抽换，保证会计资料的完整。2013年 5月 28日15